出纳账簿管理.ppt

1、项目六项目六 出纳账簿管理出纳账簿管理 一、账簿概述（一）账簿的概念账簿是由具有一定格式，按一定形式相互连结的帐页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的账簿。各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。一、账簿概述（二）账簿的种类账账簿簿的的种种类类按用途分按用途分按外表形式分按外表形式分按所使用的账页格式分按所使用的账页格式分序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿现金日记账现金日记账银行存款日记账银行存款日记账三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量

2、金额式账簿数量金额式账簿三栏式账簿一、账簿概述多栏式账簿一、账簿概述数量金额式账簿一、账簿概述（三）账簿的基本内容 1、封面，主要表明账簿的名称；2、扉页，主要列明科目索引、账簿启用和经管人员一览表；3、账页，是账簿用来记录经济业务事项的载体，包括账户的名称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏、金额栏、总页次、分户页次等基本内容。一、账簿概述二、日记账的登记（一）依据：根据审核无误的相关记账凭证登记。现金日记账登记的依据：现金收款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证银行存款日记账登记依据：银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证。（二）日记账的登记要点1、必须根据审核无误的记账

3、凭证登记2、登记要及时、准确、完整3、要注明记账符号（记账凭证上签名或盖章并注明“”）4、书写要留空（账簿中书写的文字和数字上应占格距1/2）5、登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写；二、日记账的登记（二）日记账的登记要点6、顺序连续登记（不得跳行、隔页）7、结出余额8、过次承前（账页结转时，应注明合计数及余额，并在最后一行和下页第一行有关栏内的摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样。）9、不得刮擦涂改10、定期打印二、日记账的登记二、日记账的登记二、日记账的登记（一）现金日记账的概念现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结存情况的账簿。（二）现金日记账的登记方法现金日记账由出纳

4、人员根据审核无误的同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查账实是否相符，做到日清日结。（三）三栏式现金日记账的登记方法1、日期栏：凭证填写日期；2、凭证栏：凭证编号，如现收第01号、现付第02号；3、摘要栏：经济业务主要内容；4、对方科目栏：与现金收付对应的会计科目；5、收入（借方）栏：根据收款凭证收入的金额登记（包括提现的银付）；6、支出（贷方）栏：根据付款凭证付出的金额登记；7、结存（余额）栏：每日终了，应结出本日余额。二、日记账的登记二、日记账的登记“年、月、日年、月、日”

5、、“凭证编号凭证编号”、“摘要摘要”各栏根据记账凭证及所附原始凭证填写。各栏根据记账凭证及所附原始凭证填写。“对应科目对应科目”栏根据现金收、付款栏根据现金收、付款凭证中的贷方科目或借方科目填写。凭证中的贷方科目或借方科目填写。“借方借方”栏根据现金收款凭证或银栏根据现金收款凭证或银行存款付款凭证中的合计金额填写。行存款付款凭证中的合计金额填写。“贷方贷方”栏根据现金付款栏根据现金付款凭证中的合计金额填写。凭证中的合计金额填写。“余额余额”栏在收、支填栏在收、支填写后及时结出余额。写后及时结出余额。例例1、20 xx年年6月月5日，某单位从银行提现日，某单位从银行提现12 000元，元，凭证号

6、：银付凭证号：银付001。二、日记账的登记（四）银行存款日记账的概念银行存款日记账是用来核算和监督银行存款每日的收入、支出和结余情况的账簿。银行存款日记账应按企业在银行开设账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。（五）银行存款日记账的登记方法银行存款日记账的格式和登记方法与现金日记账相同。二、日记账的登记“年、月、日年、月、日”、“凭证编号凭证编号”、“摘要摘要”各栏根据各栏根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证分别填写。有关银行存款的收款凭证、付款凭证分别填写。“结算方式结算方式”栏根据所发生的经济栏根据所发生的经济业务的结算凭证的种类和编号填写。业务的结算凭证的种类和编号填写。“借方

7、借方”栏根据银行存款收款凭证或栏根据银行存款收款凭证或现金付款凭证中的合计行金额填写。现金付款凭证中的合计行金额填写。“贷方贷方”栏根据银行存款付栏根据银行存款付款凭证中的合计金额填写。款凭证中的合计金额填写。“余额余额”栏根据借方或贷方金额计算填栏根据借方或贷方金额计算填列，其结果表示银行存款的结存数额。列，其结果表示银行存款的结存数额。二、日记账的登记 例例2、20 xx年年6月月5日，某单位从银行提现日，某单位从银行提现12 000元，元，凭证号为：银付凭证号为：银付001。二、日记账的登记 例例3、以某企业以某企业20 xx年年12月月“应付账款应付账款”明细账为例明细账为例说明三栏式

8、明细账的登记方法。说明三栏式明细账的登记方法。5日，日，向本市金属材料公司购入向本市金属材料公司购入A材料材料2 000千克，单千克，单价价100元，货款为元，货款为200 000元，材料已验收入库，款项未元，材料已验收入库，款项未付。付。12日，日，以银行存款以银行存款130 000元，偿还前欠本市金属材元，偿还前欠本市金属材料公司部分货款。料公司部分货款。20日日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠本市金属，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠本市金属材料公司货款材料公司货款70 000元。元。二、日记账的登记二、日记账的登记5日，向本市金属材料公司购入日，向本市金属材料公司购入A材料货款为材料

9、货款为200 000元（转元（转001）。）。二、日记账的登记 12日，以银行存款日，以银行存款130 000元，偿还前欠本市金属材料公司部元，偿还前欠本市金属材料公司部分货款（银付分货款（银付001）。）。二、日记账的登记 20日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠本市金属材料公司日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠本市金属材料公司货款货款70 000元（转元（转002）。）。三、错账更正方法（一）画线更正法在结账前的核查时，发现记账凭证填制无误而账簿记录由于会计人员不慎出现笔误或计算失误，造成账上文字或数字错误，这种错账可以采用“画线更正法”。更正方法：1、在错误的文字或数字（全部）上画线注

10、销；2、在红线上方用蓝（黑）字填写正确的文字或数字；3、记账人员在更正处签章。三、错账更正方法更正时需注意：如系文字写错，则可以只更正个别错字；如系数字写错，则必须将错误数字全部注销，不能只更正该数字中个别错误数码。并且必须在注销处加盖记账人员的印章，已明确经济责任，例如：三、错账更正方法（二）红字冲销法结账后，红字冲销法又称红字更正法，当出现以下两种情况时，可采用红字冲销法：1、账户或方向出错2、金额出错，应记大于实记（三）补充登记法金额出错，实记小于应记四、对账 出纳账簿的对账是指将现金日记账和银行存款日记账的记录分别进行账证核对、账实核对、账账核对。四、对账 （一）账证核对账证核对是指将

11、各账簿记录与记账凭证及其所附原始凭证进行核对。核对方法：将会计账簿与据以入账的记账凭证及其所附原始凭证上时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。四、对账账证核对账证核对四、对账（二）账账核对（二）账账核对 账账核对账账核对是指将各种是指将各种账簿记录之间账簿记录之间进行有关数字校进行有关数字校对相符。对相符。核对方法：核对方法：将总分类账簿中的将总分类账簿中的“现金现金”、“银行存款银行存款”账的期账的期末余额与末余额与“现金日记账现金日记账”及及“银行存款日记账银行存款日记账”进行核进行核对，以检查对，以检查总账总账与与日记账日记账记录是否相符。记录是否相符。四、对账试算平衡试

12、算平衡四、对账（三）账实核对账实核对是指核对会计账簿记录与各项财产物资的实有数额是否相符，各项财产物资的实有数额是通过财产清查得到。核对方法：1、将“现金日记账”账面余额与库存现金实际结存数进行核对。2、将“银行存款日记账”账面余额与银行转来的“对账单”上的实有数额核对。五、结账 结账是指在一定时期所发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期间内的账簿记录进行小结，结出各账簿本期发生额合计和期末余额的一项会计核算工作。五、结账五、结账（一）结账的内容（一）结账的内容 1 1、结账前，应查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规、结账前，应查明是否已将本期内所发生的全部经济业务按规

13、定程序全部登记入账和有无错漏，若发现登记工作有失误，要定程序全部登记入账和有无错漏，若发现登记工作有失误，要及时按规定手续进行更正、补记。及时按规定手续进行更正、补记。2 2、按照企业会计准则规定要求，进行账项调整，划清收入、按照企业会计准则规定要求，进行账项调整，划清收入、成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本成本、费用的时期界限，以便正确计算当期的各项收入、成本及费用开支，真实地反映当期的财务成果。及费用开支，真实地反映当期的财务成果。3 3、在完成上述两项工作后，分别结算出各种日记账、总分类、在完成上述两项工作后，分别结算出各种日记账、总分类账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额，并按规定在账账和明细分类账的本期发生额合计和期末余额，并按规定在账簿上办理结账手续。簿上办理结账手续。五、结账五、结账 （二）结账的方法（二）结账的方法 1 1、月度结账：是指在每月终了时进行的结账，即结、月度结账：是指在每月终了时进行的结账，即结出每个账户的出每个账户的期末余额期末余额。2 2、季度结账：是指在每季度终了时进行的结账。、季度结账：是指在每季度终了时进行的结账。3 3、年度结账：是指每年度终了时进行的结账。、年度结账：是指每年度终了时进行的结账。4 4、日结、日结五、结账五、结账月结月结季结季结年结年结谢谢 谢谢 欣欣 赏！赏！