高级财务会计网上作业任务答案.docx

1、高级财务会计网上作业任务答案1、2006年7月31日甲公司以银行存款960万元取得乙公司可辨认净资产份额的 80%。甲、乙公司合并前有关资料如下。合并各方无关联关系。单位：万元2006年7月31日 甲、乙公司合并前资产负债表资料项目甲公司乙公司账面价值公允价值货币资金12804040应收账款200360360存货320400400固定资产净值1800600700资产合计360014001500短期借款380100100应付账款201010长期借款600290290负债合计1000400400股本1600500资本公积500150盈余公积200100未分配利润300250净资产合计2600100

2、01100要求：(1)写出甲公司合并日会计处理分录；(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录；(3)填列甲公司合并日合并报表工作底稿的有关项目2006 年7月31日合并工作底稿 单位：万元目甲公乙公合计抵销分录合并数司司借方贷方货币资金应收账款存货长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计短期借款应付账款长期借款负债合计股本资本公积盈余公积未分配利润少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计(1)合并日甲公司的处理包括：借：长期股权投资 960贷：银行存款 960(2)写出甲公司合并日合并报表抵销分录;1确认商誉=960 (1100 X 80% )=80万元2抵销分录借：固定资产 100股本

3、500资本公积 150盈余公积 100未分配利润250商誉 80贷：长期股权投资 960少数股东权益 2202006年7月31日合并工作底稿 单位：万元项目甲公司乙公司合计抵销分录合并数借方贷方货币资金1280-40360360960=320应收账款200360560560存货3204007207200+960=96长期股权投资0960(1)960固定资产净额18006002400(1)1002500合并商誉(1)8080资产总计3600140050001809604220短期借款380100480480应付账款20103030长期借款600290890890负债合计1000400140014

4、00股本16005002100(1)5001600资本公积500150650(1)150500盈余公积200100300(1)100200未分配利润300250550(1)250300少数股东权益(1)220220所有者权益合计26001000360010002202820负债及所有者权益总计360014005000100822042122、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公司。 A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100%的股权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项企 业合并，A公司发行了 600万股本公司普通股（每股面值1元）作为对价。假定A B公司采 用

5、的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司项目金额项目金额股本3600股本600资本公积1000资本公积200盈余公积800盈余公积400未分配利润2000未分配利润800合计7400合计2000要求：根据上述资料，编制 A公司在合并日的账务处理以及合并工作底稿中应编制的调整 分录和抵销分录。A公司在合并日应进行的账务处理为：借：长期股权投资 2000贷：股本 600资本公积股本溢价 1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合并日编制合并资产负债表时，对 于企业合并前B公司实现的留存收益中归属于合并方的部分 （1200万元）应恢复为留存收益。在合

6、并工作底稿中应编制的调整分录:借：资本公积 l200贷：盈余公积 400未分配利润 800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为：借：股本 600资本公积 200盈余公积 400未分配利润 800贷：长期股权投资 20003、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年 2月 16日，甲公司和乙公司达成合并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙 公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司 80的股份。（2）2008年6月 30日，甲公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。 该固定资产原值为 2000 万元，已提折旧 200万元，公允价值为 2100万元；无形资产原

7、值 为 1000 万元，已摊销 100 万元，公允价值为 800 万元。3）发生的直接相关费用为 80 万元4）购买日乙公司可辨认净资产公允价值为 3500 万元 要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。（1）甲公司为购买方。（2）购买日为 2008年 6月 30日。（3）计算确定合并成本甲公司合并成本=2100+ 800+ 80= 2980 （万元）（4）固定资产处置净收益=2100-（ 2000-200）= 300 （万元）无形资产处置净损失

8、=（ 1000100） 800= 100（万元）5）甲公司在购买日的会计处理借：长期股权投资乙公司 29 800 001 000 000累计摊销 营业外支出处置非流动资产损失 1 000 00010 000 000贷：无形资产固定资产清理 18 000 000营业外收入处置非流动资产利得 3 000 000银行存款 800 000（6）合并商誉 =企业合并成本 - 合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额=2980 3500X 80沧 2980 2800= 180 （万元）4、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100000股（每 股面值1元）自S公司处取得

9、B公司90%的股权。假设A公司和E公司采用相同的会计政 策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：A公司与E公司资产负债表项目A公司E公司E公司（账面金额）（公允价值）现金310000250000250000交易性金融资产130000120000130000应收账款240000180000170000其他流动资产370000260000280000长期股权投资270000160000170000固定资产540000300000320000无形资产600004000030000资产合计192000013100001350000单位：元2008年6月30日短期借款38000031000

10、0300000长期借款620000400000390000负债合计1000000710000690000股本600000400000资本公积13000040000盈余公积90000110000未分配利润10000050000所有者权益合计920000600000670000要求：根据上述资料编制 A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿对B公司的投资成本=600000X 90%=540000（元）应增加的股本=100000股X 1元=100000 （元）应增加的资本公积=540000- 100000= 440000 （元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额:盈余公积=B公司盈余公积

11、110000X 90%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润50000X 90%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资 540 000贷：股本000资本公积000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144 000贷：盈余公积未分配利润记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表10044099 00045 000单位：元2008年6月30日资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产37

12、0000长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000资产合计2460000负债和所有者权益合计2460000在编制合并财务报表时，应将 A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在 B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本资本公积盈余公积未分配利润货：长期股权投资少数股东权益400 00040 000110 00050 000540 00060 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示:A公司合并报表工作底

13、稿2008年6月30日 单位：元项目A公司E公司合计数抵销分录合并数（账面金额）借方贷方现金310000250000560000560000交易性金融资产130000120000250000250000应收账款240000180000420000420000其他流动资产370000260000630000630000长期股权投资810000160000970000540000430000固定资产540000300000840000840000无形资产6000040000100000100000资产合计2460000131000037700003230000短期借款380000310000690

14、000690000长期借款62000040000010200001020000负债合计100000071000017100001710000股本7000004000001100000400000700000资本公积4260004000046600040000426000盈余公积189000110000299000110000189000未分配利润1450005000019500050000145000少数股东权益6000060000所有者权益合计146000060000020600001520000抵销分录合计6000006000005、2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发150

15、0万股普通股（每股面值为1元） 对B公司进行控股合并。市场价格为每股 3.5元，取得了 B公司70%的股权。假定该项合 并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、 负债情况如下表所示。资产负债表（简表）2008年6月30日 单位：万元B公司账面价值公允价值资产：货币资金300300应收账款11001100存货160270长期股权投资12802280固定资产18003300无形资产300900、* 、/ 商誉00资产总计49408150负债和所有者权益短期借款12001200应付账款200200其他负债180180负债合计15801580实收资本(股本)

16、1500资本公积900盈余公积300未分配利润660所有者权益合计33606570要求：(1)编制购买日的有关会计分录(2)编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录(1)编制A公司在购买日的会计分录贷：股本 15 000 000资本公积 37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录计算确定合并商誉， 假定 B 公司除已确认资产外， 不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉=企业合并成本-合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额=5 250 6 570 X 70沧 5 250 4 599 = 651 （万元）应编制的抵销分录：借：存货 1 100 000长期股权投资 10 000 000固定资产 15 000 000无形资产 6 000 000实收资本 15 000 000资本公积 9 000 000盈余公积 3 000 000商誉6 510 000贷：长期股权投资52 500 000少数股东权益19 710 000