高教第三版朱荣恩审计学课件第19章.ppt

1、第十九章 政府审计 第一节第一节 政府审计概述政府审计概述一、一、政府审计的概念政府审计的概念 政府审计是指由政府审计机构对各级政府、国家金融机构、全民所有制企业事业单位以及其他国有资产单位的财政、财务收支的真实性、合法性和效益性所实施的审计 二、政府审计的模式二、政府审计的模式1 1三、三、政府审计的职能政府审计的职能1、监督职能2、鉴证职能 3、评价职能 四、四、政府审计准则的内容政府审计准则的内容（一）中国的政府审计准则1.一般准则 2.作业准则 3.报告准则 4.审计报告处理准则 2 2（二）美国的政府审计准则1、政府审计的类型(1)财务审计(2)鉴证(3)绩效审计 2、一般准则（1）

2、独立性（2）职业判断（3）胜任能力（4）质量控制和保证 3、财务审计准则、鉴证业务准则和绩效审计准则3 3（三）最高审计机关国际组织的政府审计准则（三）最高审计机关国际组织的政府审计准则1 1政府审计的基本要求政府审计的基本要求（1 1）准则的可行性）准则的可行性 （2 2）判断）判断 （3 3）管理责任）管理责任 （4 4）颁布准则）颁布准则 （5 5）准则的一致性）准则的一致性 （6 6）内部控制）内部控制 （7 7）使用资料的权利）使用资料的权利 （8 8）有待审查的活动）有待审查的活动（9 9）不断改进审计技术）不断改进审计技术 （1010）利害冲突）利害冲突 4 42 2政府审计的一

3、般准则政府审计的一般准则（1 1）独立性）独立性 （2 2）能力）能力 （3 3）应有的谨慎）应有的谨慎 （4 4）其它一般准则）其它一般准则 3 3政府审计的现场操作标准政府审计的现场操作标准（1 1）计划）计划 （2 2）监督和检查）监督和检查 （3 3）内部控制）内部控制 （4 4）符合法律和规定）符合法律和规定 （5 5）证据）证据 （6 6）报表分析）报表分析 5 54政府审计的报告准则（1）形式（2）绩效（3）意见（4）行动 6 6第二节第二节 财政收支审计财政收支审计一、财政收支审计的特点一、财政收支审计的特点1.收付实现制 2.完善的预算管理体系 3.特殊的法规和政策要求 4.

4、更高的审计风险 二、财政收支审计的类型1.同级审2.上审下7 7三、财政收支审计的重点三、财政收支审计的重点1.预算收入的执行 2.预算支出的执行 3.预算外资金管理 8 8第三节第三节 财务收支审计财务收支审计一、事业组织的财务收支审计一、事业组织的财务收支审计1.特点（1）必须按照预算内收支与预算外收支严格划分的原则，来审查其财务收支活动；（2）审计的重点是：事业单位实行的各种预算包干，包干节余的形成、分配和使用，是否真实、正确、合法、合理；（3）事业单位的财务收支比较单纯，也比较固定，更宜于实行定期审计 9 92.预算资金拨付的审计3.收入的审计（1）审查收入项目是否合规、合法、合理。（

5、2）审查收入的划分是否正确。（3）审查收费标准是否合理。（4）审查有无收入的缓、减、免的制度及其执行情况。10104.经费支出审计（1）审查经费支出的真实性和正确性（2）审查经费支出是否严格按预算开支，是否符合规定与法律（3）审查单位在银行所开账户和现金管理与使用的合规合法性11115.预算外资金的审计 审计的重点为：（1）分清预算外资金的来源渠道，审查其收费项目和标准及其收入数额是否真实、正确、符合规定、合法。（2）内部控制是否健全。（3）支出是否符合规定的用途，是否私设“小金库”。1212二、企业的财务收支审计二、企业的财务收支审计 与注册会计师的审计相比，国家审计机关对企业的审计具有以下

6、特点：1.在审计方式上，政府审计是强制审计，而注册会计师审计是受托审计 2.在审计监督性质上，政府审计可以根据审计结果发表审计处理意见，如被审计主体拒不采纳，政府审计部门可以依法强制执行。而注册会计师审计只能发表独立、客观、公正的审计结论，并不能要求被审计主体接受审计意见 13133.在审计实施的手段上，政府审计是无偿审计，而注册会计师审计是有偿审计4.从独立性上看，国家审计机关隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立 1414三、建设项目的财务收支审计三、建设项目的财务收支审计1.特点（1）长期性和阶段性（2）复杂性（3）诉讼风险 15152.建设项目投资资金来源的审计（1

7、）国家预算内直接安排的建设项目投资来源是否正确，是否按规定的用途安排使用（2）专项建设资金是否做到专款专用，用于专项建设投资，有无挪作它用的问题（3）自筹资金来源是否正当，有无乱摊派、乱收费和挪用其他用途资金的情况（4）自筹资金是否落实，有无在自筹资金严重不足，甚至根本就没有正当资金来源的情况下，搞赤字预算进行建设项目投资（5）自筹建设资金是否符合国家规定16163.建设项目结算审计（1）建设工程量审计（2）分项建设工程单价审计（3）材料用量审计（4）材料价差审计（5）收费标准与收费程序的审计 1717第四节第四节 专项审计专项审计 一、专项审计的特点一、专项审计的特点1.目标明确 2.重点突

8、出、时效性强 3.选项灵活 1818二、专项审计的重点二、专项审计的重点二、专项审计的重点二、专项审计的重点1 1.审查专项经费、专项资金或其他专项活动是否专审查专项经费、专项资金或其他专项活动是否专项专用，有无挤占、截留、挪用、虚列支出、转移项专用，有无挤占、截留、挪用、虚列支出、转移以及浪费损失问题以及浪费损失问题2 2.审计各专项的开支是否合法、合规。有无超标准、审计各专项的开支是否合法、合规。有无超标准、超范围开支和浪费、损失、挥霍国家资财；有无侵超范围开支和浪费、损失、挥霍国家资财；有无侵占、损害国家利益、虚报冒领等问题占、损害国家利益、虚报冒领等问题3 3.有无乱收费、乱罚款、乱集

9、资的现象；有无收入有无乱收费、乱罚款、乱集资的现象；有无收入不进账，私设不进账，私设“小金库小金库”的问题的问题4 4.各种专项资金、基金的提取、筹集、使用和管理各种专项资金、基金的提取、筹集、使用和管理是否符合国家有关规定是否符合国家有关规定5 5.各种会计资料是否真实完整，内部控制系统是否各种会计资料是否真实完整，内部控制系统是否健全，国家政策、制度国家得到较好的落实，专项健全，国家政策、制度国家得到较好的落实，专项资金的使用效果、效率如何资金的使用效果、效率如何1919三、专项审计应注意的问题三、专项审计应注意的问题1.确定适当的审计项目和范围 2.做好组织实施工作 3.选择准确的审计方法 2020