营改增后增值税课件.ppt

1、20162016年营改增最新课件年营改增最新课件增值税20162016年年1111月月0808日日 浙江浙江 金华金华11/5/20221增值税法 内容结构：内容结构：内容结构：内容结构：12121212节节节节第一节征税范围及纳税义务人第一节征税范围及纳税义务人第一节征税范围及纳税义务人第一节征税范围及纳税义务人第二节一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理第二节一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理第二节一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理第二节一般纳税人登记办理和小规模纳税人的管理第三节税率与征收率第三节税率与征收率第三节税率与征收率第三节税率与征收率第四节增值税的计税方法第四节增值税的

2、计税方法第四节增值税的计税方法第四节增值税的计税方法第五节一般计税方法应纳税额的计算第五节一般计税方法应纳税额的计算第五节一般计税方法应纳税额的计算第五节一般计税方法应纳税额的计算 第六节简易计税方法应纳税额的计算第六节简易计税方法应纳税额的计算第六节简易计税方法应纳税额的计算第六节简易计税方法应纳税额的计算第七节特殊经营行为的税务处理第七节特殊经营行为的税务处理第七节特殊经营行为的税务处理第七节特殊经营行为的税务处理11/5/20222增值税法第八节进口货物征税第八节进口货物征税第八节进口货物征税第八节进口货物征税 第九节出口货物和服务的退（免）税第九节出口货物和服务的退（免）税第九节出口货

3、物和服务的退（免）税第九节出口货物和服务的退（免）税 第十节税收优惠第十节税收优惠第十节税收优惠第十节税收优惠第十一节征收管理第十一节征收管理第十一节征收管理第十一节征收管理第十二节增值税专用发票的使用及管理第十二节增值税专用发票的使用及管理第十二节增值税专用发票的使用及管理第十二节增值税专用发票的使用及管理11/5/20223概述（一）增值税概念（一）增值税概念 增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对增值税是以商品在流转过程中产生的增值额为征税对象征收的一种流转税。象征收的一种流转税。从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货从实际操作上看，是采用间接计算办法，即：从事货物销售、

4、提供应税劳务和应税服务的纳税人，要根据货物、物销售、提供应税劳务和应税服务的纳税人，要根据货物、应税劳务、应税服务的销售额和适用税率计算税款，然后应税劳务、应税服务的销售额和适用税率计算税款，然后从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环从中扣除上一环节已纳增值税税款，其余额为纳税人本环节应纳增值税税款。节应纳增值税税款。11/5/20224增值额与增值税 环节进价增值额售价原料生产 0 200 200半成品生产 200 300 500产成品生产500 350 850商品批发850 50 900商品零售900 1001000单环节增值额售价进价售价进价511/5/20225环节进价增值

5、额售价原料生产0200200半成品生产200300500产成品生产500350850商品批发850 50900商品零售9001001000各环节增值额之和各环节增值额之和最终售价最终售价增值额与增值税增值额与增值税611/5/202261 13 32 2付出价100元，税17元付出价150元，税25.5元开出开出专用发票专用发票 价价150.00150.00元元 税税 25.5025.50元元2 2开出开出专用发票专用发票 价价100.00100.00元元 税税 17.0017.00元元1 1取得取得专用发票专用发票 价价150.00150.00元元 税税 25.5025.50元元3 3取得取

6、得专用发票专用发票 价价100.00100.00元元 税税 17.0017.00元元2 2增值税征税链条示意图增值税征税链条示意图？8.511/5/20227概述11/5/20228概述（二）增值税的特点（二）增值税的特点1.1.不重复征税，保持税收中性不重复征税，保持税收中性 2.2.普遍征收，税基广阔普遍征收，税基广阔3.3.实行税款实行税款抵扣抵扣制度制度4.4.实行价外税实行价外税 5.5.逐环节征税，逐环节扣税，逐环节征税，逐环节扣税，最终消费者是全部最终消费者是全部税款承担者。税款承担者。11/5/20229概述（三）增值税的类型（三）增值税的类型区分标志区分标志扣除项目中对外购固

7、定资产的处理方式扣除项目中对外购固定资产的处理方式不同不同1.1.生产型增值税（我国生产型增值税（我国1994-1-11994-1-1至至2008-12-312008-12-31）2.2.收入型增值税收入型增值税3.3.消费型增值税消费型增值税 （我国从（我国从2009-1-12009-1-1日起执行）日起执行）11/5/202210概述（四）我国增值税制度的建立与发展（四）我国增值税制度的建立与发展1.19841.1984年年1010月：试行月：试行2.19942.1994年年1 1月月1 1日：全面推行（限于销售及进口货日：全面推行（限于销售及进口货物、劳务）物、劳务）3.20123.20

8、12年年1 1月月1 1日：营改增试点日：营改增试点11/5/20221111/5/202212项目一征税范围【本项目概述本项目概述】分类分类 内容内容 一般一般规定规定 特殊特殊规定规定 二、视同销售行为：二、视同销售行为：9 9项项 三、混合销售行为三、混合销售行为 四、兼营行为四、兼营行为 五、其他具体规定：五、其他具体规定：5 5项项 六、不征收增值税项目：六、不征收增值税项目：1111项项 11/5/202213项目一征税范围一、征税范围一般规定一、征税范围一般规定 （一）销售货物（一）销售货物 1.1.销售：有偿转让销售：有偿转让所有权所有权 2.2.货物：有形动产（包括电力、热力

9、和气体）货物：有形动产（包括电力、热力和气体）（二）提供加工和修理修配劳务（二）提供加工和修理修配劳务 温馨提示温馨提示：单位或个体工商户聘用的员工：单位或个体工商户聘用的员工为本单位为本单位或雇主或雇主提供加工、修理修配劳务则不包括在内。提供加工、修理修配劳务则不包括在内。11/5/202214第一节征税范围【例题例题多选题多选题】根据我国现行增值税的规定，下列属于根据我国现行增值税的规定，下列属于加工修理劳务应当缴纳增值税的有（）。加工修理劳务应当缴纳增值税的有（）。A.A.设备维修设备维修B.B.房屋修理房屋修理 C.C.汽车租赁汽车租赁D.D.管道安装管道安装 E.E.服装加工服装加工

10、 【正确答案正确答案】AEAE【答案解析答案解析】B B、C C、D D属于销售增值税服务。属于销售增值税服务。11/5/202215第一节征税范围（三）销售服务（三）销售服务（7 7项）项）行业行业应税服务应税服务具体内容具体内容1.1.交通交通 运输业运输业（1 1）陆路）陆路运输服务运输服务 包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轨包括铁路、公路、缆车、索道、地铁、城市轨道、出租车等运输道、出租车等运输 （2 2）水路）水路运输服务运输服务 远洋运输的远洋运输的程租、期租程租、期租业务，属于水路运输服业务，属于水路运输服务务 （3 3）航空）航空运输服务运输服务 航空运输的航空运输的湿租

11、业务湿租业务，航天运输，属于航空运，航天运输，属于航空运输服务输服务 （4 4）管道）管道运输服务运输服务 通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服通过管道输送气体、液体、固体物质的运输服务务 11/5/202216第一节征税范围续表续表 行业行业应税服务应税服务具体内容具体内容2.2.邮政业邮政业（1 1）邮政普遍）邮政普遍服务服务 函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动刊发行和邮政汇兑等业务活动（2 2）邮政特殊）邮政特殊服务服务 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业

12、务活动命烈士遗物的寄递等业务活动（3 3）其他邮政）其他邮政 邮册等邮品销售、邮政代理等活动邮册等邮品销售、邮政代理等活动3.3.电信业电信业基础电信服务基础电信服务利用固网、移动网、互联网提供语音通话服利用固网、移动网、互联网提供语音通话服务，及出租出售宽带、波长等网络元素务，及出租出售宽带、波长等网络元素增值电信服务增值电信服务提供短信、电子数据和信息传输及应用服务、提供短信、电子数据和信息传输及应用服务、互联网接入服务等互联网接入服务等11/5/202217第一节征税范围续表续表 行业行业应税服务应税服务具体内容具体内容4.4.建建筑筑业业（1 1）工程服务）工程服务 新建、改建各种建筑

13、物、构筑物的工程作业新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业 （2 2）安装服务）安装服务 包括固话、有线电视、宽带、水包括固话、有线电视、宽带、水 、电、燃气、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费开户费、扩容费以及类似收费 （3 3）修缮服务）修缮服务 对建筑物进行修补、加固、养护、改善对建筑物进行修补、加固、养护、改善 （4 4）装饰服务）装饰服务修饰装修，使之美观或特定用途的工程修饰装修，使之美观或特定用途的工程 （5 5）其他建筑）其他建筑服务。服务。如钻井（打井）、拆除建筑物、平整土地、如钻井（打井）、拆除

14、建筑物、平整土地、园林绿化等园林绿化等11/5/202218第一节征税范围续表续表 行业行业应税服务应税服务具体内容具体内容5.5.金金融融服服务务 （1 1）贷款服务）贷款服务 各种占用、拆借资金取得的收人，以及各种占用、拆借资金取得的收人，以及融资性售后回租融资性售后回租、罚息、票据贴现、转、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息。贷等业务取得的利息。特殊：以货币资金投资收取的固定利润特殊：以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润。或者保底利润。（2 2）直接收费）直接收费金融服务金融服务 包括提供信用卡、基金管理、金融交易包括提供信用卡、基金管理、金融交易场所管理、资金结算、资金清算等场所

15、管理、资金结算、资金清算等（3 3）保险服务）保险服务 包括人身保险服务和财产保险服务。包括人身保险服务和财产保险服务。（4 4）金融商品）金融商品转让转让包括转让外汇、有价证券、非货物期货包括转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品所有权的业务活动。和其他金融商品所有权的业务活动。11/5/202219第一节征税范围续表续表 行业行业应税服务应税服务具体内容具体内容6.6.现现代代服服务务业业 （9 9项）项）（1 1）研发和技）研发和技术服务术服务 包括研发服务、合同能源管理服务、工包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务（如气程勘察勘探服务、专业技术服务（如气象

16、服务、地震服务、海洋服务、测绘服象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务）专项技术服务）（2 2）信息技术）信息技术服务服务 包括软件服务、电路设计及测试服务、包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务信息系统服务、业务流程管理服务 （3 3）文化创意）文化创意服务服务 包括设计服务、知识产权服务、广告服包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务务和会议展览服务 11/5/202220第一节征税范围续表续表 行业行业应税服务应税服务具体内容具体内容6.6.现现代代服服务务业业 （9 9项）项）（4 4）物流）物流辅助服务辅助服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、服务、打捞救助服务、装卸搬运服务装卸搬运服务、仓储服、仓储服务、收派服务务、收派服务 （5 5）租赁租赁服务服务 （1 1）形式包括融资租赁和经营性租赁；）形式包括融资租赁和经营性租赁；范围范围包括动产、不动产包括动产、不动产。（2 2）经营性租赁中：）经营性