第六章财务控制.ppt

1、第六章 财务控制教学目的教学目的1.了解财务控制的概念、分类、程序和原则。2.理解财务控制制度的内涵。3.理解责任中心的内涵。4.掌握责任中心评价指标。第一节 财务控制概述第二节 财务控制制度第三节 责任中心第一节 财务控制概述一、财务控制的概念 财务主体根据财务计划，运用各种手段，对财务活动进行调节和监督，使之按照预定的目标正常运行。二、财务控制的特征1.以价值控制为手段财务控制以财务预算为标准，包括现金预算、预计资产负债表、预计损益表等。企业内部的责任预算、业绩评价、相互关系都需要借助价值手段进行控制。2.以综合经济业务为控制对象财务控制不针对某一具体业务活动分散控制。而是将不同性质、不同

2、岗位、不同部门、不同层次的业务活动综合起来控制。3.以现金流控制为日常控制内容日常财务活动表现为现金流的过程。企业要编制预计现金流量表，作为评估现金流量控制状态的依据。三、财务控制的基础1.组织保证控制主体：A确定财务预算：应建立相应的决策和编制机构。B组织实施：应建立相应的监督、协调、仲裁机构。C考核评价：应建立相应的考评机构。控制对象：本着有利于财务预算指标分解落实到各部门、岗位、层次的原则。建立责任中心进行控制。2.制度保证包括组织机构的设置和企业内部采取的所有相互协调的方法和措施。保证信息的准确流畅、经营效率的提升。3.预算目标以全面预算为标准。力求科学性、合理性。4.信息系统信息包括

3、会计信息、统计信息、业务信息。财务预算的执行情况主要是通过会计信息反映。信息反馈系统，确保上情下达，下情上达。信息传送及时、迅速、信息内容真实可靠。5.奖惩制度奖惩制度要体现公平、合理、有效原则。要建立严格的考评制度。要将过程考核与结果考核结合起来。四、财务控制的分类1.按控制的时间事前财务控制（收支审批，产品设计成本规划，标准成本制定）事中财务控制（财务预算执行的监督，收支用途监督）事后财务控制（收支结果分析，财务分析）2.按控制的主体出资者财务控制（实现资本的保值增值，对经营者财务收支活动进行控制。）经营者财务控制（实现预算目标而对企业及各责任中心所进行的控制。制定经营目标来实现。）财务部

4、门财务控制（通过编制现金预算并有效执行来实现控制。）3.按控制的依据预算控制（全面预算）制度控制（财务管理规章制度）4.按控制的对象收支控制（对企业和各责任中心财务收入和财务支出活动所进行的控制，控制财务收入活动，旨在实现收入，控制支出，旨在减少支出，降低成本，实现利润最大化。）现金控制（对企业和各责任中心现金流入和现金流出活动所进行的控制，旨在实现现金流入与现金流出的平衡，防止现金短缺而可能出现支付困难，又要防止现金沉淀而出现的机会成本。）5.按控制的手段定额控制（对企业和各责任中心的财务指标进行绝对额控制，对激励性指标确定最低标准，对约束性指标确定最高标准。）定率控制（对企业和各责任中心的

5、财务指标进行相对比率控制，绝对控制没有弹性。相对控制具有弹性。）五、财务控制的原则（一）全面控制的原则（二）讲求效益原则（三）责权利相结合原则（四）例外管理原则六、财务控制的程序六、财务控制的程序1.确定控制标准2.分解落实控制目标3.实施调控4.衡量绩效5.纠正偏差第二节 财务控制制度一、财务管理规章制度一、财务管理规章制度1.概念：是企业依据相关法律法规结合生产经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务活动的具体办法。2.财务管理规章制度体系（1）财务主体范围企业内部财务管理的层次，企业内部各部门之间的财务关系，企业与联营单位、投资与被投资单位。内部承包单位的财务管理关系。（2）各部门财务

6、管理的责任财务管理制度的确立，财务机构的设置、责任单位的划分、责任控制、责任评价。（3）财务管理规章制度内容和方法货币资金、存货、固定资产、应收帐款、筹资、投资、收益分配等管理制度。以及折旧以及折旧方法、存货计价方法、费用提取标准等的选方法、存货计价方法、费用提取标准等的选择。择。（4）财务评价财务评价的程序、方法、标准，各部门在财务评价中的任务和责任。二、财务管理规章制度制定原则1.遵守国家的统一规定国家的财经法规政策是企业必须遵守的原则和规定，也是企业制定财务制度的制约和导向因素之一，企业财务规章制度制定既要遵循国家的同意规定，又要充分考虑企业本身的生产经营特点和管理要求，使其具有较强的可

7、操作性。特别是国家赋予企业的理财自主权，企业应在其财务制度中具体化，凡是可由企业进行选择的财务事项，企业应根据国家统一规定的并结合企业自身的生产规模、经营方式、组织形式等方面的实际情况做出具体规定。2.适应企业生产经营特点及管理要求在设计企业财务管理规章制度时，切忌盲目照抄照搬。由于各企业的生产经营规模、经营范围、生产经营过程和管理要求等方面存在差异，各企业的财务管理规章制度不可能通用，只能借鉴吸收而不能简单模仿。如果不注意这一点，设计的企业财务管理规章制度必然适应性弱、指导性差，甚至会将企业的财务工作人员引入歧途，导致事倍功半。3.责权利相结合企业财务活动涉及面宽，对企业生产经营活动影响大，

8、企业财务活动组织得是否合理，财务关系处理得是否得当，直接关系到企业的发展和经济效益的提高。因此，财务管理规章制度的设计要体现财务管理权、责、利的结合，要给予责任单位一定的权力，使其承担相应的责任，并根据经营业绩给予奖罚。4.讲求效益财务管理规章制度设计的目的是规范企业内部各责任主体的财务行为，保证财务目标的实现，但不能因规范财务行为就不讲运行质量和工作效率，而应该在满足财务管理要求的前提条件下使财务管理规章制度设计更简洁明了，更具有操作性。为此，在进行财务制度设计时要考虑其设计和运行成本与效益的关系，实现成本与效益的最佳结合。5.与时俱进一般来讲，制度要具有稳定性和连续性，不能朝夕令改。凡被实

9、践证明正确的，就必须坚持，企业人、财、物、信息各因素，供、产、销各过程，筹资、投资、用资、收回与分配资金各环节，交错形成多个变量，综合发挥作用，因此财务制度设计要根据其目标、任务、理财环境、人员素质的高低等因素的变动而具有灵活性。三、财务管理规章制度设计总类1.全面性财务管理规章制度设计是对企业财务工作所应遵守的一切规范行为的设计。是对企业财务工作所应遵守的一切规范行为的设计。通过设计，构成企业财务制度的基本框架，并产通过设计，构成企业财务制度的基本框架，并产生一套完整的企业财务制度体系。由于全面性的生一套完整的企业财务制度体系。由于全面性的企业财务制度设计内容复杂，涉及面广，设计难企业财务制

10、度设计内容复杂，涉及面广，设计难度大，设计质量要求高，头绪比较多，因此，设度大，设计质量要求高，头绪比较多，因此，设计时应由总体设计到具体设计。（计时应由总体设计到具体设计。（企业财务战略规企业财务战略规划、内部会计控制制度、会计科目及其使用说明；划、内部会计控制制度、会计科目及其使用说明；会计凭会计凭证的种类、格式、用途及填制要求；证的种类、格式、用途及填制要求；会计帐簿的种类、格会计帐簿的种类、格式、关系及登记要求；提供会计信息的报表总类、结构、式、关系及登记要求；提供会计信息的报表总类、结构、指标、内容及编制要求。）指标、内容及编制要求。）2.局部性财务管理规章制度设计是对财务工作的部分

11、规范进行设计，设计内容一般是对财务工作的部分规范进行设计，设计内容一般是原有财务制度中不具有的。其原因多是来自经是原有财务制度中不具有的。其原因多是来自经营规模扩大、经营范围的拓宽、经营方式的转变营规模扩大、经营范围的拓宽、经营方式的转变和管理要求的提高等。和管理要求的提高等。3.修订性财务管理规章制度设计是对原有的财务管理规章制度加以修改而进行的设是对原有的财务管理规章制度加以修改而进行的设计。比如，固定资产的直线折旧法变为加速折旧计。比如，固定资产的直线折旧法变为加速折旧法，坏帐损失的直线核销法改为备抵法，发出材法，坏帐损失的直线核销法改为备抵法，发出材料计价由加权平均法改为先进先出法等，

12、通过设料计价由加权平均法改为先进先出法等，通过设计，更新财务管理规章制度的部分内容。计，更新财务管理规章制度的部分内容。四、财务管理规章制度设计方式1.自行设计是由本企业的财务人员组织和独立进行设计，从长远的角度是由本企业的财务人员组织和独立进行设计，从长远的角度看这是企业财务制度设计的主要方式。其优点是企业财务看这是企业财务制度设计的主要方式。其优点是企业财务人员了解企业各方面的情况，熟悉企业供、产、销各种业人员了解企业各方面的情况，熟悉企业供、产、销各种业务和人、财、物各种要素，容易得到企业各职能部门和有务和人、财、物各种要素，容易得到企业各职能部门和有关人员的支持和配合，且能够节省设计时

13、间和设计费用，关人员的支持和配合，且能够节省设计时间和设计费用，并便于财务制度的落实和贯彻。其缺点是设计人员容易受并便于财务制度的落实和贯彻。其缺点是设计人员容易受传统习惯的影响，不利于大胆革新，不利于借鉴吸收新知传统习惯的影响，不利于大胆革新，不利于借鉴吸收新知识、新经验和新做法。如果设计人员的学识水平不到要求，识、新经验和新做法。如果设计人员的学识水平不到要求，就难以提高财务制度的设计质量。就难以提高财务制度的设计质量。2.委托设计是设计财务制度的企业委托社会上的财务咨询服是设计财务制度的企业委托社会上的财务咨询服务机构为企业设计财务管理规章制度。无论是务机构为企业设计财务管理规章制度。无

14、论是国内还是国外，无论是现在还是将来，为企业国内还是国外，无论是现在还是将来，为企业设计财务管理规章制度都是财务咨询服务机构设计财务管理规章制度都是财务咨询服务机构的一项重要业务。其优点是设计人员业务水平的一项重要业务。其优点是设计人员业务水平高、知识面宽、革新精神强，便于通过管理规高、知识面宽、革新精神强，便于通过管理规章制度的设计促进企业的财务工作。其缺点是章制度的设计促进企业的财务工作。其缺点是不易得到企业各方人员的配合，对企业的了解不易得到企业各方人员的配合，对企业的了解较少，难免使制度的某些内容脱离企业的实际，较少，难免使制度的某些内容脱离企业的实际，从而削弱财务管理规章制度的指导作

15、用。从而削弱财务管理规章制度的指导作用。3.联合设计是以企业的财务人员为基础，聘请财务制度的专家作指是以企业的财务人员为基础，聘请财务制度的专家作指导，共同设计企业的财务管理规章制度。这样有利于导，共同设计企业的财务管理规章制度。这样有利于充分发挥自行设计和委托设计的优点，克服各自的缺充分发挥自行设计和委托设计的优点，克服各自的缺点，相互配合，取长补短，使企业财务管理规章制度点，相互配合，取长补短，使企业财务管理规章制度更加科学完善，把财务发展的最新动向、相关知识和更加科学完善，把财务发展的最新动向、相关知识和企业的实际情况充分体现在企业的财务管理规章制度企业的实际情况充分体现在企业的财务管理

16、规章制度设计之中。设计之中。五、财务管理规章制度设计程序1.准备阶段确定范围、方式、人员、工作进度、收集资料。2.制定草案根据准备工作初步界定财务管理规章制度设计内容，分工落实具体人员和完成时间。3.修改完善4.发布实施六、财务管理规章制度范例固定资产管理制度总则 第一条 为了更好的利用固定资产，实行固定资产归口管理，加强固定资产的保管及使用管理，特制定本规定。第二条 本规则所称固定资产包括土地、房屋及建筑物、机械设备、运输设备、马达仪表、工具、什项设备(各公司自分事务性什项设备及机电性什项设备)等。前项固定资产，耐用年数在二年以下，不具生产性，未超过一定金额者(各公司自订)应以费用科目列帐，而不得以固定资产科目列帐。第三条 按照集中领导、归口管理的原则，建立岗位责任制和操作规范，对固定资产固定资产进行管理 第四条 财务部作为固定资产的主管部门，应建立健全固定资产的明细帐卡，会同使用部门制定固定资产管理及保养细则，并根据实际情况适时加以修订完善。固定资产按不同类别，由公司相关部门负责管理。(一)土地、房屋及建筑物、运输设备、事务性什项设备由总务部门负责管理。(二)机械设备、马达、仪表、