资金控制.ppt

1、第四章资金控制4.1资金控制系统设计资金控制系统设计4.2资金循环控制资金循环控制 4.3资金控制案例资金控制案例1南开大学程新生等背景资料背景资料 n n资金是企业的血液，资金控制是内部控制的三大资金是企业的血液，资金控制是内部控制的三大要素之一，当资金控制存在缺陷时，就可能给企要素之一，当资金控制存在缺陷时，就可能给企业造成损失业造成损失n n重庆重庆LFLF集团公司原财务部集团公司原财务部2424岁的出纳员岁的出纳员CHCH，利用利用职务便利累计侵吞公司财产职务便利累计侵吞公司财产243243万元人民币，另有万元人民币，另有30003000多美元。多美元。CHCH的犯案手法并不高明，每次

2、都是的犯案手法并不高明，每次都是从银行提取工资放进保险柜，当需要花钱时，就从银行提取工资放进保险柜，当需要花钱时，就直接从保险柜拿，再通过收款不入账把账做平。直接从保险柜拿，再通过收款不入账把账做平。在长达两年半的时间内，屡屡得手在长达两年半的时间内，屡屡得手2南开大学程新生等第一节资金控制系统设计n n资金控制是管理当局和财务组织（财会机构、人资金控制是管理当局和财务组织（财会机构、人员）对资金运动和日常财务活动进行管理控制的员）对资金运动和日常财务活动进行管理控制的一系列制度安排一系列制度安排n n目的：防止资金流失、企业发生支付危机，保持目的：防止资金流失、企业发生支付危机，保持现金流流

3、动的均衡性，并通过现金流有效地控制现金流流动的均衡性，并通过现金流有效地控制企业的经营活动和财务活动。通过建立正式控制企业的经营活动和财务活动。通过建立正式控制系统，包括制定财会制度、建立各级责任中心，系统，包括制定财会制度、建立各级责任中心，并将财会制度、责任中心与经营管理的其他控制并将财会制度、责任中心与经营管理的其他控制措施配合，进行过程控制措施配合，进行过程控制3南开大学程新生等一、资金控制的特征一、资金控制的特征n n资金控制的主体多层化n n资金控制的目标不仅仅是安全、合规性目标，还要考虑财务风险n n控制活动存在于企业的各部门、各层面和各项作业中4南开大学程新生等二、岗位制度及不

4、相容职务分离制度二、岗位制度及不相容职务分离制度n n建立资金的岗位责任制，从业务能力、职业道德、任职资格方面考察重要岗位人员，明确岗位的职责、权限n n设定的不相容职务包括n n授权批准授权批准n n业务经办业务经办n n会计记录会计记录n n财产保管财产保管n n稽核检查稽核检查5南开大学程新生等三、授权审批制度三、授权审批制度n n实现审批权程序化、规范化、制度化，实行各级审批权之间的紧密衔接，对资金业务建立分层授权批准制度，明确董事会、经理人对资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理资金业务的职责范围和工作要求n n对于重要的资金业务，实行集体决策和审批，

5、建立责任追究制度6南开大学程新生等n n常规性收支业务：中层管理者对常规性收支业务拥有一定限额的审批权，并明确规定各个部门经理审批项目的性质，以防止滥用权力、舞弊行为n n非常规性业务：不得由部门经理审批，以避免各部门化整为零、逃避其他机构或上级的监督，防止形成账外资金n n监督约束机制：在赋予高层管理人员享有较大的财务决策权、审批权时，必须有监督约束机制，例如预算控制机制、集体化民主决策机制等7南开大学程新生等案例案例1n n深圳市三九物业发展有限公司原总经理林长兴因深圳市三九物业发展有限公司原总经理林长兴因挪用挪用10301030万元公款炒股，于万元公款炒股，于20062006年年8 8月

6、月2929日在深圳日在深圳市中级人民法院出庭受审市中级人民法院出庭受审n n林长兴于林长兴于20022002年中期到年中期到20032003年初，在担任深圳市年初，在担任深圳市三九物业发展有限公司总经理期间，屡次挪用公三九物业发展有限公司总经理期间，屡次挪用公款进行股票交易。并于款进行股票交易。并于20032003年年1010月月3131日，从证券日，从证券公司转账公司转账392392万余元到三九物业公司账户以归还部万余元到三九物业公司账户以归还部分欠款；分欠款；20032003年底，授意公司财务人员将剩余年底，授意公司财务人员将剩余637637万余元欠款中大部分金额以虚假支付工程款、虚万余元

7、欠款中大部分金额以虚假支付工程款、虚假还款方式，将公款在本公司及借用的银行账户假还款方式，将公款在本公司及借用的银行账户间虚假支付后再转回，冲抵欠款。其余部分，以间虚假支付后再转回，冲抵欠款。其余部分，以未入公司账目的公司售房款方式予以冲抵。通过未入公司账目的公司售房款方式予以冲抵。通过以上方式，林长兴将三九物业公司的公款以上方式，林长兴将三九物业公司的公款637637万余万余元虚假还款，予以侵吞元虚假还款，予以侵吞8南开大学程新生等四、印章和票据管理制度四、印章和票据管理制度n n对票据、银行预留印鉴、财务公章、财务负责人对票据、银行预留印鉴、财务公章、财务负责人名章管理，专设登记簿记录名章

8、管理，专设登记簿记录n n企业财务专用章应由授权的专人保管，个人名章企业财务专用章应由授权的专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支必须由本人或其授权人员保管，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，银行预留的印鉴至少由付款项所需的全部印章，银行预留的印鉴至少由二人分管。二人分管。n n明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿注销等环节的职责权限和程序，并专设登记账簿进行记录，避免签发空白支票，并妥善保管空白进行记录，避免签发空白支票，并妥善保管空白支票，防止其遗失或被盗用支票，防止其遗失或被

9、盗用n n空白支票的保管要交给与出纳和有效签字人之外空白支票的保管要交给与出纳和有效签字人之外的他人管理的他人管理9南开大学程新生等案例案例2n n某公司某公司TJTJ市营业部是一个年营业额市营业部是一个年营业额2020多亿元分支机构，信多亿元分支机构，信息主管与财务主管均由总部垂直管理。营业部曾有一位副息主管与财务主管均由总部垂直管理。营业部曾有一位副总贪污、转移资金总贪污、转移资金1 1亿多元，后被判刑。该营业部财务主亿多元，后被判刑。该营业部财务主管因单位领导出事（经济犯罪），险些被牵连，认为是经管因单位领导出事（经济犯罪），险些被牵连，认为是经理的事就要支持。现在明白了，要与营业部负责

10、保持适度理的事就要支持。现在明白了，要与营业部负责保持适度关系，一方面自己要有风险意识，另一方面，财务负责人关系，一方面自己要有风险意识，另一方面，财务负责人与业务负责人要保持相对独立，总部会发现不独立的情况与业务负责人要保持相对独立，总部会发现不独立的情况n n在营业部工作在营业部工作1010年多，本次案例处理过程中账本被公安机年多，本次案例处理过程中账本被公安机关取证拆合过关取证拆合过5 56 6次。为了防范资金风险，次。为了防范资金风险，TJTJ营业部公章营业部公章要有要有“此公章签约、对外担保无效此公章签约、对外担保无效”字样，对外盖章的权字样，对外盖章的权力被总部收走力被总部收走公司

11、公司此公章签约、对外担保无效10南开大学程新生等案例案例3n n某商业银行实行某商业银行实行“以储立行以储立行”的战略，以年末存款量、日的战略，以年末存款量、日均存款增量作为绩效考核指标，诱导了诈骗事件发生均存款增量作为绩效考核指标，诱导了诈骗事件发生n n诈骗者先找诈骗者先找HH公司并与该公司串通，公司并与该公司串通，HH公司有五百多万元公司有五百多万元存款。诈骗者先到该商业银行走访，假意作为存款。诈骗者先到该商业银行走访，假意作为HH公司的员公司的员工与公司代表一直到银行来谈判，按照优惠条件将资金存工与公司代表一直到银行来谈判，按照优惠条件将资金存入银行。过了一段时间，诈骗者来到银行，要求

12、银行开具入银行。过了一段时间，诈骗者来到银行，要求银行开具银行承兑汇票，银行则要求银行承兑汇票，银行则要求HH公司将存款作为保证金。诈公司将存款作为保证金。诈骗者将骗者将HH公司的财务公章、预留印鉴仿照出来，来银行办公司的财务公章、预留印鉴仿照出来，来银行办理承兑汇票。时间久了，银行业务人员对仿照的公章、印理承兑汇票。时间久了，银行业务人员对仿照的公章、印鉴不再留意，诈骗者办理承兑汇票之后，鉴不再留意，诈骗者办理承兑汇票之后，HH公司到银行办公司到银行办理转账，银行人员说该公司已经没有存款了理转账，银行人员说该公司已经没有存款了n n最终法院判决最终法院判决HH公司胜诉，因为检查结果证明公章和

13、印鉴公司胜诉，因为检查结果证明公章和印鉴都是假的，银行只能向都是假的，银行只能向HH公司赔付。造成这种问题的原因公司赔付。造成这种问题的原因还有，一些商业银行不愿意将重大被骗事件在本行业内部还有，一些商业银行不愿意将重大被骗事件在本行业内部通报，因而诈骗者总能得手通报，因而诈骗者总能得手11南开大学程新生等五、库存现金的保管与盘点制度五、库存现金的保管与盘点制度（一）现金每日上报制度n n企业可根据实际情况，由出纳人员每天或定期（如每周）将资金收入、支出和结余情况汇总，上报给主管领导。这既有利于企业领导对资金的日常掌控，防止出纳人员的违规，同时也符合资金管理“日清月结”的要求12南开大学程新生

14、等（二）库存现金限额管理n n企业出纳人员执行现金管理条例规定，企业每日的库存现金不能超过核定的库存现金限额，超过限额的部分应及时送存银行，防止失窃或挪用发生。出纳人员应根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金日记账，保证账款相符13南开大学程新生等（三）现金盘点（三）现金盘点n n应当定期和不定期进行现金盘点，盘点不能全部应当定期和不定期进行现金盘点，盘点不能全部由现金经办人员自行完成，需定期和不定期每月由现金经办人员自行完成，需定期和不定期每月增加其他第三者参与盘点或监盘，保证现金账面增加其他第三者参与盘点或监盘，保证现金账面余额与实际库存相符，不得白条抵库余额与实际库存相符，不得白条抵库n n对

15、盘点中发现的现金账实不符，要及时查明原因，对盘点中发现的现金账实不符，要及时查明原因，做出处理。例如，有些银行的分支机构为什么总做出处理。例如，有些银行的分支机构为什么总是在星期五发生重要案件？因为银行收付款当日是在星期五发生重要案件？因为银行收付款当日下班前或次日进行检查，周末休息无法对当天的下班前或次日进行检查，周末休息无法对当天的资金检查，作案人有充足的时间外逃。资金检查，作案人有充足的时间外逃。n n采取的对策是：对分支机构负责人在周五时（银采取的对策是：对分支机构负责人在周五时（银行行长在下午行行长在下午4 4：3030发出通知，有关人员发出通知，有关人员5 5：3030接接到通知）

16、进行不定期的调换，提高威慑力到通知）进行不定期的调换，提高威慑力14南开大学程新生等六、银行存款的管理与定期核对制度六、银行存款的管理与定期核对制度（一）银行开户管理（一）银行开户管理n n所有银行存款户的开设和终止需要有正式的批准所有银行存款户的开设和终止需要有正式的批准手续。企业在选择开户银行时，要考虑该银行的手续。企业在选择开户银行时，要考虑该银行的信用状况，防止资金风险信用状况，防止资金风险n n例如，可口可乐公司在华开设的子公司选择开户例如，可口可乐公司在华开设的子公司选择开户银行的标准是，要求提供服务的银行达到国际信银行的标准是，要求提供服务的银行达到国际信用评级用评级A A级，如果达不到这一标准，将不得选择级，如果达不到这一标准，将不得选择该银行作为服务机构，目前将大部分资金（该银行作为服务机构，目前将大部分资金（80%80%以上）存入汇丰银行（达到国际信用评级以上）存入汇丰银行（达到国际信用评级A A级），级），其余其余20%20%部分存入其它银行。一些企业集团子公部分存入其它银行。一些企业集团子公司账户开设，必须由母公司指定和核准，以保证司账户开设，必须由母公司指定和