《新编会计学原理基础会计》-立信出版社-8会计核算组织程序.ppt

1、第八章 账务处理程序第一节第一节 账务处理程序的涵义和要求账务处理程序的涵义和要求第二节第二节 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序第三节第三节 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序第四节第四节 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序第五节第五节 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序第六节第六节 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序 收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证会计会计报表报表库存现金库存现金日记账日记账明细账明细账总总 账账转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证原始原始凭证凭证1第一节 账务处理程序的涵义和要求一

2、、账务处理程序的涵义一、账务处理程序的涵义账务处理程序账务处理程序也称会计核算组织程序，是指也称会计核算组织程序，是指对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和对会计数据的记录、归类、汇总、呈报的步骤和方法。方法。即从整理原始凭证，填制记账凭证，登记账簿，即从整理原始凭证，填制记账凭证，登记账簿，到编制报表的工作程序和方法。到编制报表的工作程序和方法。2 有利于规范会计核算组织工作有利于规范会计核算组织工作 有利于保证会计核算工作质量有利于保证会计核算工作质量 有利于提高会计核算工作效率有利于提高会计核算工作效率 有利于节约会计核算工作成本有利于节约会计核算工作成本 有利于发挥会计核算工作职能

3、有利于发挥会计核算工作职能二、账务处理程序的意义借借贷贷3三、组织账务处理程序的要求三、组织账务处理程序的要求 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本四、账务处理程序的种类四、账务处理程序的种类 记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序多栏式日记账账务处理程序 日记总账账务处理程序日记总账账务处理程序4第二节 记账凭证账务处理程序一、记账凭证账务处理程序的基本内容一、记账凭证账务处理程序的基本内容（一

4、）记账凭证账务处理程序的定义（一）记账凭证账务处理程序的定义 根据经济业务发生以后所填制的各种根据经济业务发生以后所填制的各种记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期记账凭证直接逐笔的登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。编制会计报表的一种账务处理程序。（二）记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿（二）记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式的种类与格式 （见下图）（见下图）5记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式：格式：借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式通用记账凭证通用记账凭证 格式：格式：收、付、余三栏式收

5、、付、余三栏式 格式格式1：借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式 格式格式2：数量金额式：数量金额式 格式格式3：多栏式多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账6（三）记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤（三）记账凭证账务处理程序下账务处理的基本步骤 会计报表会计报表库存现金库存现金转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭原始凭证证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账（四）记账凭证账务处理程序的特点（四）记账凭证账务处理程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。7记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。记账凭证上能够清晰的反映账户之

6、间的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。不便于会计分工不便于会计分工规模较小、经济业务量少、凭证不多的会计主体。规模较小、经济业务量少、凭证不多的会计主体。优优点点缺缺点点适用适用范围范围二、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围8第三节 汇总记账凭证账务处理程序一、汇总记账凭证一、汇总记账凭证账务处理账务处理程序的基本内容程序的基本内容（一）汇总记账凭证（一）汇总记账凭证账

7、务处理账务处理程序的定义程序的定义根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，根据各种专用记账凭证定期汇总编制汇总记账凭证，然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制然后根据汇总记账凭证登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。会计报表的一种账务处理程序。（二）汇总记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的（二）汇总记账凭证账务处理程序下的凭证、账簿的种类与格式种类与格式 （见下图）（见下图）9汇汇总总101.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按记账凭证上的按记账凭证上的借方科目借方科目（库存现金、银行存款）（库存现金、银行存款）设置设置，按它们相应

8、，按它们相应的的贷方科目贷方科目定期（按旬等）定期（按旬等）汇总汇总，计算出每，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证的相应栏次。相应栏次。（见下图）（见下图）（三）汇总记账凭证的编制方法11 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收

9、账款应收账款 400 600 800 1 800 合合 计计 6 160 2 490 1 700 10 350例例：某企业某月：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1 借：库存现金借：库存现金 300 贷：其他应收款贷：其他应收款 300 现收现收5借：库存现金借：库存现金 400 贷：应收账款贷：应收账款 400现收现收4借：库存现金借：库存现金 60 贷：其他应收款贷：其他应收款 60现收现收3借：库存现金借：库存现金 600 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 600现收现收2 借：库存

10、现金借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 4 000现收现收6借：库存现金借：库存现金 800 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计，记记入有关总账入有关总账记记 入入“库库 存存现金现金”总账总账合计合计 借方借方 贷方贷方12 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编制收款：为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：多借一贷分录：借：库存现金借：库存现金 1 000 借：

11、银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录：借：库存现金借：库存现金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000 汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应应关关系不够清晰。系不够清晰。在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证会会被被反反复复使使用，容易出错。用，容易出错。132.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法基本方法：基本方法：按记账凭证上的按记账凭证上

12、的贷方科目贷方科目（现（现金、银行存款）金、银行存款）设置设置，按它们相应的，按它们相应的借方借方科目科目定期（按旬等）定期（按旬等）汇总汇总，计算出每一个，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相借方科目合计数，填入汇总付款凭证的相应栏次。应栏次。（见下图）（见下图）14 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费应交税费

13、4 000 4 000 固定资产固定资产 53 200 53 200 短期借款短期借款 3 000 3 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款借：应付账款 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款借：应付账款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000银付银付4借：短期借款借：短期借款 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资

14、产借：固定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税费借：应交税费 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 000银付银付6借：固定资产借：固定资产 3 200 贷：银行存款贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计 借方借方 贷方贷方15 注意事项注意事项：为了便于汇总付款凭证，：为了便于汇总付款凭证，在编制付款凭证的分录时，在编制付款凭证的分录时，分录形式最好是分录形式最好是一借一贷、多借一贷一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借，不要一借多贷或多借多贷。因为编制这样的记账凭证同样存在记多贷。因为编制这

15、样的记账凭证同样存在记账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易账凭证在汇总过程中由于被重复使用而容易出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间出错，以及分录中不能清晰的反映账户之间的对应关系等问题。的对应关系等问题。163.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 基本方法：基本方法：按记账凭证上的按记账凭证上的贷方科目贷方科目（原材料、固定资产等）（原材料、固定资产等）设置设置，按它们相，按它们相应的应的借方科目借方科目定期（按旬等）定期（按旬等）汇总汇总，计算，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证的相应栏次。凭证的相应栏次。（见下图）（见下图）

16、17汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目：原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用制造费用 1 200 1 200 销售费用销售费用 200 200 管理费用管理费用 400 400 合合 计计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本借：生产成本 2 500 贷：原材料贷：原材料 2 500转转5借：管理费用借：管理费用 400 贷：原材料贷：原材料 400转转4借：生产成本借：生产成本 3 000 贷：原材料贷：原材料 3 000转转3借：销售费用借：销售费用 200 贷：原材料贷：原材料 200转转2借：制造费用借：制造费用 1 000 贷：原材料贷：原材料 1 000转转6借：制造费用借：