第四章：内部审计机构管理.ppt

1、第四章 内部审计机构的管理（24）l第一节 概论l第二节 准则的阐释l第三节 准则的国际比较l第四节 案例分析第一节 概论l一、准则制定的必要性l二、准则制定的目的和依据l三、准则适用范围l四、准则实施时间一、准则制定的必要性l内部审计机构是为了增加价值并改善机构的运营而提供独立、客观的确认与咨询活动的部门，它通过系统化、规范化的方法，对风险管理、控制与治理程序进行评价，进而提高它们的效果。如同其他组织一样，内部审计目标的实现和职能的有效发挥有赖于良好的管理。内部审计机构管理是内部审计有效发挥作用、提高审计的质量、增加组织价值的保障。对内部审计机构管理的内容和方法进行规范，是规范内部审计机构的

2、管理工作，保证审计质量，提高审计效率的必然要求。二、准则制定的目的和依据l内部审计机构的管理是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作。本准则的制定将有助于实现内部审计目标；使内部审计资源得到经济有效的利用；提高内部审计质量，更好地履行监督与评价职责；使内部审计活动符合内部审计准则的要求。本准则的制定是依据内部审计基本准则第五章（第二十条至第二十五条）的规定，是对该章规定的内容进行具体的规范。三、准则的适用范围l本准则第三条规定：“本准则适用于各类组织的内部审计机构、内部审计人员及其从事的内部审计工作”。无论组织是否以盈利为目的，也无论组织规模大小和组织

3、形式如何，内部审计机构和人员在进行内部审计工作时都应遵循本准则四、准则实施时间l本准则第二十四条规定：本准则自2006年7月1日起施行。第二节 准则的阐释l一、基本概念l内部审计机构的管理是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施的计划、组织、领导、控制和协调工作。分为部门管理和项目管理两个层次l部门管理是指内部审计机构运行过程中的一般行政管理。l项目管理是内部审计机构对审计项目业务工作的管理与控制。第二节 准则的阐释l二、基本内容l（一）内部审计机构管理应达到的目的l1.实现内部审计目标l2.使内部审计资源得到经济和有效的利用l3.提高内部审计质量更好地履行监督与评价职责l4.使内部审

4、计活动符合内部审计准则的要求l（二）内部审计机构应当制定内部审计章程l章程应当采用书面形式对内部审计活动的目标、权限和职责进行正式规范，并报经董事会活最高管理层批准。内部审计章程l章程应包括以下主要内容：l1.内部审计目标l2.内部审计机构在组织中的地位l3.内部审计机构的职责范围l4.其他需要明确的事项（三）内部审计机构应建立合理有效的组织结构l多层级组织的内部审计机构可实行集中管理制或分级管理制l1.集中管理制l 即仅在本企业、本部门最高层次设置内部审计机构，对下级组织实行内部审计派驻制或委派制。这时，派出的内部审计人员对下属有较高的权威性，其独立性程度也较高。l2.分级管理制l 即下属分

5、支机构层层设置内部审计机构，独立行使内部审计职能，并接受上级审计机构的领导。在这种情况下，上级内部审计机构应通过适当的组织形式和方式对下级审计机构进行指导和监督。（四）内部审计机构管理l1.内部审计机构管理的主要内容l（1）计划编制l（2）人力资源管理l（3）组织协调l（4）领导与沟通l（5）审计项目业务控制l2.人力资源管理的内容l（1）人员的聘用 （2）人员的培训l（3）人员的工作任务安排 l（4）人员知识结构及专业能力分析l（5）人员的业绩考核与激励机制 （6）其他3.编制财务预算l内部审计机构应当根据年度审计计划和人力资源计划编制财务预算。编制财务预算时应考虑：l（1）内部审计人员的数

6、量l（2）审计工作的安排l（3）内部审计机构的行政管理活动l（4）人员的教育及培训要求l（5）审计工作的研究和发展l（6）其他有关事项4.编制审计工作手册l内部审计机构应当根据组织的性质、规模和特点，编制审计工作手册，以指导内部审计人员的工作。审计工作手册的内容应包括：l（1）内部审计机构的目标、权限和职责l 说明 l（2）内部审计机构的组织、管理及工作l 说明l（3）内部审计机构的岗位设置及岗位职责说l 明l（4）主要审计工作流程l（5）内部审计质量控制政策与程序l（6）内部审计道德规范与奖惩措施l（7）内部审计工作中应注意的事项 （五）内部审计项目的管理l1.内部审计机构负责人的职责l内部

7、审计机构负责人对审计项目的管理负领导责任，其职责范围包括：l（1）选派审计项目负责人并对其进行有效的授权l（2）审批项目审计计划l（3）对审计项目的实施进行总体督导l（4）审定并签发审计报告l（5）其他有关事项（五）审计项目管理l2.审计项目负责人的职责l审计项目负责人对审计项目的管理负直接责任，其职责范围包括：l（1）制定项目审计计划l（2）制定审计方案l（3）组织审计项目的实施l（4）对项目审计工作进行现场指导l（5）编制审计报告l（6）组织后续审计的实施l（7）其他有关事项(五)内部审计项目管理l3.审计项目管理的辅助手段l（1）审计工作授权表l（2）审计任务清单l（3）审计会议议程l（

8、4）审计工作底稿检查表l（5）审计文书跟踪表l（6）其他辅助管理手段第三节 准则的国际比较l一、关于内部审计项目管理的比较l国际内部审计师协会制定的内部审计实务标准中，有许多具体的规定涉及了内部审计项目管理：l（一）关于内部审计人员的安排l1.应确保内部审计人员的客观性l2.内部审计人员的回避l（二）关于内部审计工作的监督l1.首席审计执行官在审计监督方面的职责l2.监督工作的内容和范围l3.监督工作档案l（三）关于内部审计报告的发送l实务公告第24401号第4条指出：“首席审计执行官或其指定代表在发布最终业务通报之前，应对其进行审查和批准，并决定应向哪些人发布报告”。l（四）审计项目的辅助管

9、理手段l基本与我国一致。包括审计工作授权表、审计任务清单、审计会议议程、审计工作底稿检查表、审计文书跟踪表、其他辅助手段。第三节 准则的国际比较l二、内部审计部门管理的比较l（一）内部审计部门管理的标准l 国际内部审计师协会内部审计实务标准第2000条指出：“首席审计执行官应当有效地管理内部审计活动，以保证其为组织增加价值。”实务公告20001指出：“首席审计执行官对恰当地管理内部审计活动负责，以便审计工作实现经高级管理层批准和董事会通过的内部审计活动章程所规定的总体目标，并履行章程所规定的责任，内部审计的资源得到有效率、富有成果的使用，审计工作的开展遵循标准的要求。l l（二）内部审计部门人

10、员管理的比较l标准第2030条指出：“首席审计执行官应确保内部审计资源适当、充分并有效地用于完成已获批准的计划。”实务公告20301指出：“首席审计执行官应建立一个选择和确定内部审计活动的程序，此程序应规定：l1.为每一层次的审计工作人员制定书面的工作说明，使个人了解自己的职责。l2.录用合适的和胜任的人员。l3.培训每一位内部审计人员，并为其提供后续教育机会。l4.至少每年对每个内部审计师的业绩进行考评。l5.为每个内部审计师制定年度业绩目标。l6.向内部审计师提供业绩和职业发展方向方面的咨询。第三节 准则的国际比较l二、关于内部审计部门管理的比较l（三）内部审计部门的质量管理比较l标准第1

11、300条指出：“首席审计执行官应建立并坚持开展质量评价与改进程序，该程序应当涵盖内部审计活动的所有方面，并能持续监控内部审计活动的效果。”这个程序包括定期的内部、外部质量评估和持续的内部监控。第四节 案例分析l 审计文书跟踪表：避免尴尬l 张三是某行政管理部门的经理，最近他接到销售部门的一封信，主要内容是抱怨内部审计部门没有将内部审计报告转交给他们，而内部审计部门却要在几个星期以后对他们是否针对销售环节存在的问题采取了补救措施进行后续审计，销售部门还不知道自己哪里有问题。l 张三及时找到了内部审计部门经理李四，请他出面解决这个问题，责成他立即将内部审计报告送交被审计单位，并请他以后注意这方面的事项。而事实上，内部审计部门已经在几个星期前将报告发出。没有办法，只好重新再发送一份审计报告给销售部门。李四感到冤枉，并因受到责备而懊恼。第四节 案例分析l 几个月之后，被审计单位的新任秘书给内部审计部门打来电话，说他在抽屉里发现一份旧审计报告，但不知道给谁。这份报告正是早先的那份，被原来的秘书粗心放错了地方。尽管审计人员可因此松口气，并从被审计单位的尴尬中得到一点安慰。但审计部门经理李四认识到，以后在每份审计报告发送时都应使用审计文书跟踪表，以避免将来因审计人员或被审计单位失误而造成的尴尬局面。