应收及预付款项.pptx

1、应收及预付款项应收及预付款项重庆电子工程职业学院 财经学院1一、概述 常见于企业在日常生产经营过程中发生的各项债权。泛指企业拥有的将来获取现款、商品或劳务的权利。01应收款项 应收票据 应收账款 其他应收款 应收利息 应收股利02预付款项 预付账款对于应收款项和预付款项；虽同属债权，但对应标的不同虽同属债权，但对应标的不同：应收：应该收取但目前尚未收到，未来收到的应是现金或未来收到的应是现金或银行存款银行存款。预付：未来应支付，但现在预先支付，未来收到的应是商未来收到的应是商品或劳务。品或劳务。重庆电子工程职业学院 财经学院2二、应收票据 财务核算中的应收票据特指企业因销售商品、提供劳务等而收

2、到的“商业汇票”。商业汇票：是收款人或付款人（或承兑申请人）签发，由承兑人承兑，并于到期日向收款人或被背书人支付确定金额款项的一种结算方式。其付款时间、付款方式及付款保障上明显区别于银行汇票和银行本票。重庆电子工程职业学院 财经学院3商业承兑汇票商业承兑银行承兑汇票银行承兑按承兑人（一）应收票据的分类（一）应收票据的分类重庆电子工程职业学院 财经学院4（二）应收票据核算账户设置（二）应收票据核算账户设置 设置设置应收票据应收票据总分类账户，可按照总分类账户，可按照出票人、承兑人设置明细分类账出票人、承兑人设置明细分类账户户核算。核算。为方便管理可设置为方便管理可设置“应收票据备查登记簿应收票据

3、备查登记簿”到期收回或转销，到期收回或转销，以及到期前背书以及到期前背书或贴现的应收票或贴现的应收票据的票面金额。据的票面金额。取得的应收票据取得的应收票据的面值。的面值。余：持有的商业余：持有的商业汇票的票面金额。汇票的票面金额。应收票据应收票据应收票据备查登记簿应收票据备查登记簿重庆电子工程职业学院 财经学院5（三）应收票据账务处理（三）应收票据账务处理借：应收票据贷：相关账户借：应收票据贷：应收账款借：银行存款贷：应收票据借：应收账款贷：应收票据新业务收到抵付之前应收账款到期收到票款到期未收到重庆电子工程职业学院 财经学院6【例题例题】甲公司甲公司20122012年年3 3月月1 1日向

4、乙公司销售一批产品，货款为日向乙公司销售一批产品，货款为150150万元，适用的增值万元，适用的增值税税率为税税率为17%17%，收到已承兑的商业承兑汇票一张。产品成本，收到已承兑的商业承兑汇票一张。产品成本100100万元。甲公司（销售方）万元。甲公司（销售方）编制如下会计分录：编制如下会计分录：借：应收票据借：应收票据175.5175.5（15015015017%15017%）贷：主营业务收入贷：主营业务收入 150150应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）25.525.5【例题例题】上述应收票据到期，如数收回票款，根据银行收款通知：上述应收票据到期，如数收回票款，

5、根据银行收款通知：借：银行存款借：银行存款175.5175.5 贷：应收票据贷：应收票据 175.5175.5【例题例题】上述应收票据到期，因对方账户余额不足被拒付，根据银行拒付通知：上述应收票据到期，因对方账户余额不足被拒付，根据银行拒付通知：借：应收账款借：应收账款175.5175.5 贷：应收票据贷：应收票据 175.5175.5重庆电子工程职业学院 财经学院7应收票据转让应收票据转让 为为获获取取商商品品或或劳劳务务、偿偿还还债债务务、取取得得流流动动资资金金，将将未未到到付付款款期期限限的的商业汇票以背书或贴现的方式予以处理。商业汇票以背书或贴现的方式予以处理。商业汇票转让贴现转让背

6、书转让抵付前期货款借：应付账款贷：应收票据抵付新发生债务借：相关账户贷：应收票据在票据背面或者粘单上记载有关事项并签章的票据行为。商业汇票、银行汇票、银行本票、支票均可背书处理。借：银行存款财务费用贷：应收票据为了取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给银行的票据行为。是持票人向银行融通资金的一种方式。重庆电子工程职业学院 财经学院8【例题例题】甲公司于甲公司于20122012年年4 4月月1515日将日将130130万元的应收票据背书转让，以取得生万元的应收票据背书转让，以取得生产经营所需的产经营所需的A A种材料，该材料价款为种材料，该材料价款为150150万元，适用的增值税税率为万元，适用

7、的增值税税率为17%17%，其，其余款项以银行存款支付。甲公司应编制会计分录：余款项以银行存款支付。甲公司应编制会计分录：借：原材料借：原材料150150应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）25.525.5贷：应收票据贷：应收票据130130银行存款银行存款 45.5 45.5 重庆电子工程职业学院 财经学院9【例题例题1 1】甲公司持应收票据向银行贴现甲公司持应收票据向银行贴现（不附追索权），票面金额（不附追索权），票面金额175.5175.5万元，万元，贴现息贴现息0.50.5万元，其余款项收回存入银行。万元，其余款项收回存入银行。借：银行存款借：银行存款175-1

8、75-收到部分收到部分 财务费用财务费用0.5-0.5-少收部分少收部分 贷：应收票据贷：应收票据175.5-175.5-全部全部 【例题例题2 2】甲公司持应收票据向银行贴现甲公司持应收票据向银行贴现（附追索权），票面金额（附追索权），票面金额175.5175.5万元，贴现万元，贴现息息0.50.5万元，其余款项收回存入银行。万元，其余款项收回存入银行。借：银行存款借：银行存款175-175-收到部分收到部分 贷：短期借款贷：短期借款175-175-收到部分收到部分 【例题例题3 3】承例题承例题2 2，到期时，银行足额收，到期时，银行足额收到票据款到票据款借：短期借款借：短期借款17517

9、5 财务费用财务费用 0.50.5 贷：应收票据贷：应收票据175.5175.5思考：承例题思考：承例题2 2，到期时，银行未，到期时，银行未能收到票据款，贴现企业应作何处能收到票据款，贴现企业应作何处理？理？重庆电子工程职业学院 财经学院10对于已到期但未能收回相关款项的应收票据，以下处理正确的是转入到“应收账款”账户作为已发生的坏账，冲减“坏账准备”转入到“其他应收款”账户不予处理，后期继续凭此票据进行收款ABCD提交单选题1分重庆电子工程职业学院 财经学院11所收到的以下票据中，应计入“应收票据”的有银行本票和银行汇票现金支票和普通支票商业承兑汇票银行承兑汇票ABCD提交多选题1分重庆电

10、子工程职业学院 财经学院12三、应收账款三、应收账款 是指企业因销售商品、产品，提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的是指企业因销售商品、产品，提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项。单位收取的款项。强调产生的原因为销售商品或提供劳务，强调产生的原因为销售商品或提供劳务，其组成内容通常包括：其组成内容通常包括：应收取的货款应收取的货款应收取的增值税销项税额应收取的增值税销项税额代购货单位垫付的包装费、运杂费等。代购货单位垫付的包装费、运杂费等。重庆电子工程职业学院 财经学院133.13.1账户设置：账户设置：“应收账款应收账款”总分类账总分类账户，同时按照应收单位户，同时按照应收单位

11、设置明细分类账户。设置明细分类账户。应收账款应收账款 应收账款的增加应收账款的增加 应收账款的收回、确认的坏应收账款的收回、确认的坏 账损失和转作商业汇票结算账损失和转作商业汇票结算 方式方式 的应收账款的应收账款余额：尚未收回的应收账余额：尚未收回的应收账 预收账款预收账款 款数款数重庆电子工程职业学院 财经学院143.23.2应收账款入账金额的确定应收账款入账金额的确定商业折扣现金折扣（1）商业折扣：直接从应收账款总额中扣除。（2）现金折扣：在赊销情况下，购货方或接受劳务方在折扣期内偿付货款而按合同或协议少付的金额；我国规定使用总价法，即将未考虑现金折扣的金额作为应收金额，实际发生时做财务

12、费用处理。我国规定使用总价法，即将未考虑现金折扣的金额作为应收金额，实际发生时做财务费用处理。按实际发生额计价入账按实际发生额计价入账价税合计数价税合计数+代垫费用代垫费用注意有关商业折扣和现金折扣的处理注意有关商业折扣和现金折扣的处理重庆电子工程职业学院 财经学院15某企业销售商品一批，增值税专用发票上标明的价款为60万元，适用的增值税税率为17%，为购买方代垫运杂费为2万元，款项尚未收回。该企业确认的应收账款为（）万元。606270.272.2ABCD提交单选题1分重庆电子工程职业学院 财经学院163.33.3应收账款账务处理基本流程应收账款账务处理基本流程确认时收款时借：应收账款贷：主营

13、业务收入其他业务收入应交税费-应交增值税（销项）实际收到货款时：借：银行存款贷：应收账款存在现金折扣时做财务费用处理。收到商业汇票抵付：借：应收票据贷：应收账款重庆电子工程职业学院 财经学院17【例题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，价款【例题】甲公司采用托收承付结算方式向乙公司销售商品一批，价款300 000300 000元，增值元，增值税税51 00051 000元，以银行存款代垫运杂费元，以银行存款代垫运杂费6 0006 000元，已办理托收手续。元，已办理托收手续。借：应收账款借：应收账款357000357000贷：主营业务收入贷：主营业务收入300000300000应

14、交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5100051000 银行存款银行存款 60006000【例题】【例题】甲公司实际收到款项，根据银行收款通知：甲公司实际收到款项，根据银行收款通知：借：银行存款借：银行存款357000357000贷：应收账款贷：应收账款 357000 357000【例题】【例题】甲公司收到甲公司收到3 3个月到期的商业汇票，用以抵付上述货款：个月到期的商业汇票，用以抵付上述货款：借：借：应收票据应收票据357000357000贷：应收账款贷：应收账款 357000 357000思考：若甲公司销售该批商品时，给予乙公司思考：若甲公司销售该批商品时，给予乙

15、公司20%20%的商业折扣，会计核算时应如何处理的商业折扣，会计核算时应如何处理？重庆电子工程职业学院 财经学院18四、应收股利、应收利息四、应收股利、应收利息应收股利企业应收取的现金股利和应收取的其他单位（被投资单位）分配的利润。常见于权益投资；确认该项债权时需注意对方科目的确认区别；52%48%应收利息按合同或协议规定，应向债务人（常见为债券发行方）在未来1年内收取的利息。注意计息期间（流动资产）重庆电子工程职业学院 财经学院19公司持有某上市公司股票，该项投资被划分为交易性金融资产。公司持有某上市公司股票，该项投资被划分为交易性金融资产。20192019年年5 5月，月，被投资单位宣告发

16、放被投资单位宣告发放20182018年现金股利，按投资份额，公司应收取的现金股利年现金股利，按投资份额，公司应收取的现金股利为为200 000200 000元（不考虑相关税费）元（不考虑相关税费）借：应收股利借：应收股利某公司某公司 200 000200 000 贷：投资收益贷：投资收益 200 000200 00020192019年年6 6月，接银行通知，实际收到该项现金股利月，接银行通知，实际收到该项现金股利200 000200 000元元借：其他货币资金借：其他货币资金存出投资款存出投资款 200 000200 000 贷：应收股利贷：应收股利某公司某公司 200 000200 000思考：若该项投资为非上市公司股票，其他条件不变，当收到该项现金股利思考：若该项投资为非上市公司股票，其他条件不变，当收到该项现金股利时应如何处理？时应如何处理？重庆电子工程职业学院 财经学院20甲公司持有非上市公司甲公司持有非上市公司丁股份有限公司丁股份有限公司60%60%的股份，拥有对丁公司的实际控的股份，拥有对丁公司的实际控制权（按准则规定，该项长期股权投资应采用成本法进行核算）。制权（按准则规