会计基础重点.docx

1、会计基础重点 资料：某企业2011年4月发生以下经济业务：（1）5日，接受公司投入现款100000元存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：实收资本 100 000（2）6日，接受春兰公司投入设备一台，价值100 000元。 借：固定资产 100 000 贷：实收资本 100 000（3）10日，接受M工厂投入一项非专利技术，双方确认价值5 000元。 借：无形资产 5000 贷：实收资本 5000（4）18日，经决定用资本公积金60 000元转增企业资本。 借：固定资产 60 000 贷：资本公积 60 0001.东风工厂某年4月初“材料采购”总分类账户借方余额为60 000元；“原材

2、料”总分类账户借方余额为940 000元。2.该工厂当年4月份发生下列部分经济业务：(1)向东方工厂购入A材料20 000千克，每千克5元，计100 000元；B材料10 000千克，每千克20元，计200 000元，合计货款300 000元，增值税51 000元；运输费9 000元，款项当即以银行存款支付。 借：物资采购A材料 106000 B材料 203000 应交税金应交增值税 51000 贷：银行存款 360000(2)向东方工厂购入的A材料与B材料均已运到，并验收入库，按其实际采购成本入账(其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配)。借：原材料A材料 106000 B材料 203000

3、 贷：物资采购A材料 106000 B材料 203000(3)向宝山公司购入A材料2 500千克，每千克4元，计10 000元；B材料500千克，每千克20元，计10 000元；C材料500千克，每千克10元，计5000元，合计货款25 000元，增值税额4 250元；运输费700元，款项当即以银行存款支付。 借：物资采购A材料 10500 B材料 10100 C材料 50100 应交税金应交增值税 4250 贷：银行存款 74950(4)从宝山公司购入的A、B、C三种材料已运达企业，并验收入库，按其实际采购成本入账(其中共同发生的运杂费按材料重量比例分配)。 借：原材料A材料 10500 B

4、材料 10100 C材料 50100 贷：物资采购A材料 10500 B材料 10100 C材料 50100(5)向亚东公司购入D材料1 000千克，每千克15元，运输费500元。以银行存款支付10 000元，余款暂欠。 借：物资采购D材料 15500 应交税金应交增值税 2550贷：银行存款 10000 应付账款 8050材料采购期初余额60 000（1）309000（3）70700（5）15500 （2）309000（4）70700 本期发生额395200本期发生额379700期末余额75500 原材料期初余额940 000（2）309000（4）70700 本期发生额379700本期发生

5、额期末余额1319700 2、资料：1.华通工厂某年4月1 日“生产成本一一甲产品”明细账余额23 000元，其中直接材料14 000元，直接人工6 000元，制造费用3 000元；“生产成本乙产品”明细账余额5 000元，其中直接材料4 000元，直接人工 500元，制造费用500元。2.华通工厂该年4月份发生下列部分经济业务：(1)4日经批准从银行借入为期6个月的短期借款100 000元。 借：银行存款100000 贷：短期借款100 000 (2)9日以银行存款支付本月份水电费10 000元，增值税进项税700元。 借：制造费用10000 应交税金应交增值税 700 贷：银行存款 107

6、00(3)11日以银行存款支付银行承兑手续费300元。 借：财务费用 300 贷：银行存款 300 (4)17日从银行提取现金40 000元，备发工资。 借：库存现金 40000 贷：银行存款 40000 (5)13日以现金发放本月职工工资40 000元。 借：应付工资 40000 贷：库存现金 40000 (6)15日采购员李光借支差旅费500元，以现金支付。 借：其他应收款 500 贷：库存现金 500(7)20日采购员李光回厂报销差旅费460元，退回现金40元. 借：管理费用 460 库存现金 40 贷：其他应收款 500 (8)30日汇总本月仓库发出材料如下表： 用 途 A材料 B材料

7、 合 计数量(千克)金额(元)数量(千克)金额(元) 生产甲产品领用 48000 96000 4 000 64000 160000 生产乙产品领用 5 000 10000 2 000 32000 42000 车间一般耗用 200 3 200 3 200行政部门维修耗用 1 000 2 000 2 000 合 计 54000 108000 6 200 99200 207200（8）借：生产成本A产品 160000 B产品 42000 制造费用 3200 管理费用 2000 贷：原材料-A材料 108000 -B材料 99200（9）4月30日计提本月固定资产折旧24 000元，其中生产车间固定资

8、产折旧16 000元，企业行政管理部门固定资产折旧8 000元。 借：制造费用 16000 管理费用 8000 贷：累计折旧 24000(12)4月30日结转本月份应付职工工资40 000元，其中；甲产品生产工人工资22 000元，乙产品生产工人工资10 000元，车间管理人员工资 5 000元，企业行政管理人员工资3 000元。 借：生产成本甲产品 22000 乙产品 10000 制造费用 5000 管理费用 3000 贷：应付工资 40000 (14)根据成本计算表，结转本月完工入库产品制造成本：甲产品800台全部完工；乙产品全部未完工。 要求：1.根据上述资料编制会计分录。 2.根据上述

9、资料登记“生产成本”明细账，计算本期完工产品的单位成本及期末在产品总成本。生产成本明细账甲产品年凭证摘要直接材料直接人工制造费用合计月日字号41 月初在产品成本140006000300023000430 领用材料160000 160000 30 工资费用 22000 22000 福利费用 3080 3080 分配制造费用 2214022140 结转生产成本1740003108025140230220 单位成本217.536.8531.425287.775生产成本明细账乙产品年凭证摘要直接材料直接人工制造费用合计月日字号41 略月初在产品成本40005005005000 30 领用材料42000

10、 42000 30 工资费用 10000 10000 福利费用 1400 1400 分配制造费用 1476014760 在产品成本46000119001526073160二、资料：东华工厂某年7月份发生下列部分经济业务：1.向甲公司出售A产品1 000件，每件售价120元，增值税率17货款已收到，存入银行。 .借：银行存款 140400 贷：主营业务收入 120000 应交税近应交增值税 20400 2.向乙工厂出售B产品600件，每件售价300元，增值税率17。货款尚未收到。） 借：应收账款 210600 贷：主营业务收入 180000 应交税近应交增值税 30600 3.按出售A、B两种产

11、品的实际成本转账(A产品每件90元，B产品每件230元)。 借：主营业务成本A产品 90000 B产品 138000 贷：库存商品A产品 90000 B产品 1380008.按本月出售的A、B两种产品销售收入的5计算结转应交的消费税。借：主营业务税金及附加 15000 应交税金应交消费税 150001.列式计算主营业务利润和其他业务利润。主营业务利润=300000-228000-15000=57000元其他业务利润=4800-4000=800元二、资料：顺达工厂20XX年12月份发生下列部分经济业务：6.该厂12月末结账前有关账户余额如下：主营业务收入350 000元，其他业务收入40 000

12、元，投资收益4 400元(贷方)，营业外收入5 600元，主营业务成本270 000元，营业费用20 000元，主营业务税金及附加2 000元，其他业务支出10 000元，管理费用10 800元，财务费用3 600元，营业外支出7 000元。结转本月收入与费用。 借：主营业务收入350 000 其他业务收入40 000 投资收益4 400 营业外收入5 600 贷：本年利润 400000 借：本年利润 314400 贷：:主营业务成本270 000 营业费用20 000 主营业务税金及附加2 000 其他业务支出10 00 管理费用10 800 财务费用3 600 营业外支出7 0007.按3

13、3的所得税率计算结转全年应纳所得税(假定1一11月份实现利润总额为48 640元)。 134240*33%=44299.2元 借：所得税 44299.2 贷：应交税金应交所得税 44299.2 借：本年利润 44299.2 贷：所得税 44299.2 8.年终决算时，将本年实现的净利润转入“利润分配”账户。 借：本年利润 89940.8 贷：利润分配未分配利润 89940.89.按本年税后利润的l0提取盈余公积金。借：利润分配提取盈余公积8994.08 贷：盈余公积 8994.08 按利润分配方案，将本年税后利润的50向投资者分配。借：利润分配应付普通股股利 44970.4 贷：应付股利 44

14、970.4要求： 2.开设并登记“本年利润”、“利润分配”总分类账户以及“利润分配，明细分类账户(假定“利润分配”账户年初为贷方余额88 000元)。 本年利润总账年凭证摘要借方贷方借贷余额月日字号1130 略期初余额 贷48640 结转损益类账户314400400000贷134240 结转所得税44299.2 贷89940.8 结转本年利润89940.8 平0 利润分配总账年凭证摘要借方贷方借贷余额月日字号略 略期初余额 贷88000 结转本年利润 89940.2贷177940.8 提取盈余公积8994.08 贷168946.72 向投资者分配利润44970.4 贷123976.32 利润分

15、配提取盈余公积年凭证摘要借方贷方借贷余额月日字号略 略提取盈余公积8994.08 借8994.08 利润分配应付普通股股利年凭证摘要借方贷方借贷余额月日字号略 略投资者分配股利44970.4 借44970.4 利润分配未分配利润年凭证摘要借方贷方借贷余额月日字号略 略期初余额 贷88000 结转本年利润 89940.8贷177940.8 结转其他明细帐户8994.08 贷168946.72 结转其他明细帐户44970.4 贷123976.321、企业本月共发出甲材料52000元，其中，生产A产品耗料30000元、生产B产品耗料18000元、车间一般耗料2000元、行政管理部门耗料1200元、安

16、装设备耗料800元。借：生产成本A产品 30 000元 B产品 18 000元 制造费用 2 000元 管理费用 1 200元 在建工程 800元贷：原材料甲材料 52 000元2、企业结算本月应付职工工资68000元，其中，生产A产品生产工人工资27000元、生产B产品生产工人工资18000元、车间管理人员工资4000元、行政部门管理人员工资11500元、固定资产安装人员的工资7500元。借：生产成本A产品 27 000元 B产品 18 000元 制造费用 4 000元 管理费用 11 500元 在建工程 7 500元贷：应付职工薪酬应付工资 68 000元3、）企业按工资总额14%提取职工

17、福利费。借：生产成本A产品 3 780元 B产品 2 520元 制造费用 560元 管理费用 1 610元 在建工程 1 050元贷：应付职工薪酬应付福利费 9 520元4、企业计提本月固定资产折旧5600元，其中，车间用固定资产折旧3900元，行政管理部门用固定资产折旧1700元。借：制造费用 3 900元 管理费用 1 700元贷：累计折旧 5 600元5、月未计算并结转本月发生的制造费用（制造费用按生产工时比例分配，A产品生产工时6500小时、B产品生产工时3500小时）。借：生产成本A产品 8 294元（12 760 / 10 000 * 6 500） B产品 4 466元（12 76

18、0 / 10 000 * 3 500）贷：制造费用 12 760元6、已知该企业月初在产品的成本为3500元，其中A产品为2100元、B产品为1300元；月未在产品的成本为12950元，全部为A产品的在产品成本。计算并结转本月完工入库产成品的实际生产成本。借：库存商品A产品 58 224元 B产品 44 286元贷：生产成本A产品 58 224元（2 100 + 69 074 12 950）7、企业购入的一台设备经安装调试，验收合格交付使用。该设备发生的买价、税金及安装成本等共计125000元，结转该项工程的实际成本。借：固定资产 125 000元贷：在建工程 125 000元8、企业购进甲材

19、料一批，价款80000元、增值税进项税额13600元、运杂费400元，材料已验收入库。结清上月预付该批材料货款100000元的同时，收到对方退回的余款存入银行。（该企业不设“预付账款”账户）借：原材料甲材料 80 400元 应交税费应交增值税（进项税额） 13 600元贷：应付账款 94 000元借：银行存款 6 000元贷：应付账款 6 000元9、企业以银行存款28900元偿还所欠供应单位的购料款。借：应付账款 28 900元贷：银行存款 28 900元10、企业开出并承兑半年期、面值35100元的商业承兑汇票一张，用于购买甲、乙两种材料。其中，甲材料200公斤、单价90元，乙材料300公斤、单价40元，增值税进项税额5100元。甲、乙两种材料已运达企业但尚未验收入库。借：在途物资甲材料 18 000元 乙材料 12 000元 应交税费应交增值税（进项税额） 5 100元贷：应付票据 35 100元11、企业以银行存款支付上述甲、乙两种材料的运费500元。（运费按材料重量比例在甲、乙两种材料之间进行分配）。借：在途物资甲材料 200元 乙材料 300元贷：银行存款 500元12、企业计算并结转已验收入库材料的实际采购成本。借：原材料甲材料18 200元 乙材料12 300元贷：在途物资甲材料18 200元 乙材料12 300元