中国注册会计师审计准则最新发展及其对审计学教材和教学的影响(2006-08).ppt

1、中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响首期全国会计学术带头人后备人才云南财经大学会计学院 朱锦余 教授 博士TEL：0871-5113816，13888969209本讲座的基本框架o一、中国注册会计师最新审计准则体系简介o二、中国注册会计师审计准则的发展对审计学教材的影响o三、中国注册会计师审计准则的发展对审计学教学的影响11/5/20222中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响一、中国注册会计师最新审计准则体系简介o（一）新执业准则体系简介o（二）所发布的执业准则o（三）最新审计准则的主要特征o（四）审计风险准则简介11/5/20223中国注册会计师最

2、新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响(一)新执业准则体系的重构o将“中国注册会计师独立审计准则体系”改进为“中国注册会计师执业准则体系”，以适应注册会计师业务多元化的需要。o中国注册会计师执业准则体系包括：o 鉴证业务准则o 相关服务准则o 会计师事务所质量控制准则11/5/20224中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响原审计准则体系o独立审计基本准则独立审计具体准则独立审计实务公告执业规范指南11/5/20225中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响注册会计师职业道德规范注册会计师职业道德规范注册会计师业务准则注册会计师业务准则会计师事务所质量

3、控制准则会计师事务所质量控制准则注注册册会会计计师师执执业业准准则则新新执执业业准准则则体体系系11/5/20226中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响注册会计师业务准则注册会计师业务准则鉴证业务准则鉴证业务准则相关服务准则相关服务准则对对财财务务信信息息执执行行商商定定程程序序代代编编财财务务信信息息鉴证业务基本准则鉴证业务基本准则审审计计准准则则审审阅阅准准则则其其他他鉴鉴证证业业务务准准则则11/5/20227中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响新执业准则体系o图1 中国注册会计师业务准则体系图.doco图2 国际审计与鉴证准则委员会（IAAS

4、B）所发布公告的结构.doc11/5/20228中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响（二）所发布的执业准则o中国注册会计师鉴证业务基本准则（1项）o中国注册会计师审计准则第1101号第1633号（41项）o中国注册会计师审阅准则第2101号（1项）o中国注册会计师其他鉴证业务准则第31013111号（2项）o中国注册会计师相关服务准则第41014111号（2项）o会计师事务所质量控制准则第5101号（1项）11/5/20229中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响中国与国际鉴证业务基本准则比较中 国国 际中国注册会计师鉴证业务基本准则国际鉴证业务框架1

5、1/5/202210中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响中国与国际审计准则比较o表1 中国与国际审计准则比较.doc11/5/202211中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响中国与国际鉴证审阅准则比较中 国国 际中国注册会计师审阅准则第2101号财务报表审阅国际审阅业务准则（ISRE）ISRE2400 审阅财务报表业务ISRE2410 由企业独立审计师所实施的中期财务报表审阅11/5/202212中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响中国与国际其他鉴证业务基本准则比较中 国国 际第3101号历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务第3

6、111号预测性财务信息的审核ISAE3000 历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务ISAE3400 预测性财务信息的审核11/5/202213中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响中国与国际质量控制准则比较中 国国 际会计师事务所质量控制准则第5101号业务质量控制ISQC 会计师事务所执行财务信息审计和审阅、其他鉴证业务和相关服务的质量控制11/5/202214中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响（三）最新审计准则的主要特征o1.体现了维护社会公众利益的宗旨；o正面要求注册会计师承担揭露财务报表舞弊的责任o2.体现了国际趋同的要求；o从体系结构、项目

7、构成、实质内容实现了与国际审计准则的实质趋同o3.体现了风险导向审计的要求；o4.体现了强化会计师事务所质量控制的要求；o5.体现了保持职业怀疑态度的要求。11/5/202215中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响（四）审计风险准则简介1o1.审计风险准则的内容o中国注册会计师审计准则第1101号财务报表审计的目标和一般原则o中国注册会计师审计准则第1211号了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险o中国注册会计师审计准则第1231号针对评估的重大错报风险实施的程序o中国注册会计师审计准则第1301号审计证据11/5/202216中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学

8、教材和教学的影响（四）审计风险准则简介2o2.制定审计风险准则的基本思路o修订审计风险模型；o强调了解被审计单位及其环境，包括内部控制；o充分识别和评估财务报表重大错报的风险；o针对评估的重大错报风险设计和实施控制测试和实质性程序。11/5/202217中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响（四）审计风险准则简介3o3.传统审计风险模型的缺陷o注册会计师往往不注重从宏观层面把握财务报表存在的重大错报风险，而直接实施控制测试和实质性程序试，容易产生审计失败。11/5/202218中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响传统审计风险模型审计风险固有风险控制风险

9、检查风险11/5/202219中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响改进后的审计风险模型改进后的审计风险模型审审 计计 风风 险险重大错报风险重大错报风险检查风险检查风险11/5/202220中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响风险导向审计程序评估重大错报风险评估重大错报风险识别重大错报风险识别重大错报风险应对重大错报风险应对重大错报风险11/5/202221中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响识别重大错报风险识识别别重重大大错错报报风风险险行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素被

10、审计单位的性质被审计单位的性质被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位对会计政策的选择和运用被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位的目标、战略以及相关经营风险被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位财务业绩的衡量和评价被审计单位的内部控制被审计单位的内部控制11/5/202222中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响评估重大错报风险评评估估重重大大错错报报风风险险在了解被审计单位及其环境过程中识别风险，并考虑在了解被审计单位及其环境过程中识别风险，并考虑各类交易、帐户余额、列报各类交易、帐户余额、列报将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系将识别的风险与认

11、定层次可能发生错报的领域相联系考虑识别的风险是否重大考虑识别的风险是否重大考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性11/5/202223中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响应对重大错报风险应应对对重重大大错错报报风风险险针对会计报表层次重大错报风险的针对会计报表层次重大错报风险的总体应对措施总体应对措施针对认定层次重大错报风险的针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序进一步审计程序11/5/202224中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响审计证据审审计计证证据据财务报表依据的会计记录中含有的信息财务

12、报表依据的会计记录中含有的信息其其他他信信息息从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息从被审计单位内部或外部获取的会计记录以外的信息通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息11/5/202225中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响二、中国注册会计师审计准则的发展对审计学教材的影响职业规范体系审计目标与审计范围审计证据和审计工作底稿重要性与审计风险内部控制及其评审审计测试技术（审计抽样）财务报表审计影响重大影响较大影响较大影响重大影响不大影响不大影响较大11/5/202226中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响三、中国注册会计师审计准则的发展对审计学教学的影响o强调现代审计理论；o强化审计职业判断的训练；o培养审计职业怀疑态度；o加强宏观经济理论方面的训练。11/5/202227中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响结束语o感谢各位领导！o欢迎大家批评指正！o欢迎大家提问与讨论！o电话：08715113816o传真：08715192306oE-mail:11/5/202228中国注册会计师最新审计准则体系及其对审计学教材和教学的影响