MBA核心课程会计学基础第三章复式记账.ppt

1、第三章 复式记账第一节第一节 复式记账的原理复式记账的原理一、记账方法的种类一、记账方法的种类记账方法是在账簿中登记经济业务的方法，有记账方法是在账簿中登记经济业务的方法，有单式记账法和复式记账法两种。单式记账法和复式记账法两种。（一）（一）单式记账法单式记账法单式记账法是指发生的经济业务只在一个账户单式记账法是指发生的经济业务只在一个账户中进行记录的记账方法。例：用银行存款购买材料，中进行记录的记账方法。例：用银行存款购买材料，只在只在“银行存款银行存款”账户中登记，而不在材料账上登账户中登记，而不在材料账上登记。记。单式记账法重点考虑的是现金、银行存款以及债权单式记账法重点考虑的是现金、银

2、行存款以及债权债务方面发生的经济业务，它主要设置债务方面发生的经济业务，它主要设置“现金现金”、“银行存款银行存款”、“应收账款应收账款”、“应付账款应付账款”等账等账户，它没有一套完整的账户体系户，它没有一套完整的账户体系。1单式记账法是一种简单、不完整的记账方法。单式记账法是一种简单、不完整的记账方法。它不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也它不能全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，也不便于检查账户记录的正确性不便于检查账户记录的正确性。（二）复式记账法（二）复式记账法复式记账法是复式记账法是指发生的每一项经济业务，都以指发生的每一项经济业务，都以相等的金额，在相互关联的两个或两个以上

3、账户中相等的金额，在相互关联的两个或两个以上账户中进行记录的记账方法。上例业务：一方面在银行存进行记录的记账方法。上例业务：一方面在银行存款账上进行登记，另一方面又应在材料账上进行登款账上进行登记，另一方面又应在材料账上进行登记。记。复式记账法与单式记账法相比，它弥补了单式复式记账法与单式记账法相比，它弥补了单式记账法的缺点。我国历史上的复式记账法有三种即记账法的缺点。我国历史上的复式记账法有三种即借贷记账法、增减记账法和收付记账法。从借贷记账法、增减记账法和收付记账法。从1993年年以来，我国统一用借贷记账法进行记账。以来，我国统一用借贷记账法进行记账。2第二节借贷记账法第二节借贷记账法一、

4、借贷一、借贷 记账法的的定义记账法的的定义 借贷借贷 记账法记账法是以是以“借借”“贷贷”作为作为 记符号，反映记符号，反映各项会计要素增减变化情况的一种记账方法。它是各各项会计要素增减变化情况的一种记账方法。它是各种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。种复式记账方法中应用最广泛的一种方法。二、借贷二、借贷 记账法的账户结构记账法的账户结构 在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借在借贷记账法下，账户的基本结构是：左方为借方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减方，右方为贷方，但哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据账户反映的经济内容决定。少，则要根据账户反映的经济内容决定。3（一）

5、资产、负债、所有者权益类账户的结构（一）资产、负债、所有者权益类账户的结构1、资产类账户的结构、资产类账户的结构 借方借方 现金现金 贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方期末余额借方期末余额=借方期初余额借方期初余额+借方本期发生额借方本期发生额-贷方本期发生额贷方本期发生额4（二）负债、所有者权益类账户的结构二）负债、所有者权益类账户的结构 借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期末余额期末余额贷方期末余额贷方期

6、末余额=贷方期初余额贷方期初余额+贷方本期发生额贷方本期发生额-借方本期发生额借方本期发生额5（三）收入、费用、利润类账户结构（三）收入、费用、利润类账户结构由于收入、利润可理解为所有者由于收入、利润可理解为所有者 权益的增加，费用可权益的增加，费用可理解为资产形态的转化，所以收入、费用、利润三者理解为资产形态的转化，所以收入、费用、利润三者的结构可简易表示为下图：的结构可简易表示为下图：借方借方 贷方贷方费用的增加费用的增加收入、利润减少或收入、利润减少或结转结转费用的期末余额费用的期末余额收入、利润增加收入、利润增加费用减少或结转费用减少或结转收入、利润的期末收入、利润的期末余额余额一般无

7、余额一般无余额6三、借贷记账法的记账规则三、借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则是借贷记账法的记账规则是有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等。例：例：1、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料2000元。元。银行存款银行存款 原材料原材料 借借 贷贷 借借 贷贷2000元元 2000元元例例 2：向银行借入短期借款：向银行借入短期借款100000元，直接偿还元，直接偿还应付账款。应付账款。借借 短期借款短期借款 贷贷 借借 应付账款应付账款 贷贷1000001000007例例3：企业接受投资者投资一台设备，价值：企业接受投资者投资一台设备，价值20000元。元。借借 实收资本实收资

8、本 贷贷 借借 固定资产固定资产 贷贷2000020000例例 4：用银行存款归还长期借款：用银行存款归还长期借款30000元元 借借 银行存款银行存款 贷贷 借借 长期借款长期借款 贷贷30000300008四、会计分录四、会计分录（一）对应账户（一）对应账户运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都运用借贷记账法记账时，在有关账户之间都会形成应借、应贷的相互关系，这种关系称为账会形成应借、应贷的相互关系，这种关系称为账户的对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户的对应关系。发生对应关系的账户称为对应账户。户。（二）会计分录（二）会计分录1、定义：、定义：会计分录会计分录就是标明某项经济业务应借

9、就是标明某项经济业务应借应贷账户及其金额的记录。应贷账户及其金额的记录。9例：例：1、用银行存款购买材料、用银行存款购买材料2000元。元。借：原材料借：原材料2000贷：银行存款贷：银行存款2000例例 2：向银行借入短期借款：向银行借入短期借款100000元，直接偿还应付元，直接偿还应付账款。账款。借：应付账款借：应付账款100000贷：银行存款贷：银行存款100000例例3：企业接受投资者投资一台设备，价值：企业接受投资者投资一台设备，价值20000元。元。借：固定资产借：固定资产20000贷：实收资本贷：实收资本2000010例例4：公司用银行存款公司用银行存款38 000元元 购入材

10、料购入材料5000元，固定元，固定资产资产33000元。元。借：原材料借：原材料5000固定资产固定资产33000贷：银行存款贷：银行存款38000例例5 5：公司购买了一台不需要安装的新设备，价款：公司购买了一台不需要安装的新设备，价款48 080元，用银行存款元，用银行存款48 000元、现金元、现金80元支付。元支付。借：固定资产借：固定资产48080贷：银行存款贷：银行存款48000现金现金80112、种类、种类1）简单会计分录：指一个账户借方只同一个账）简单会计分录：指一个账户借方只同一个账户贷方发生对应关系的会计分录。即一借一贷的会户贷方发生对应关系的会计分录。即一借一贷的会计分录

11、。计分录。2）复合会计分录：指一个账户借方同几个账户）复合会计分录：指一个账户借方同几个账户贷方发生对应关系或一个账户贷方同几个账户借方贷方发生对应关系或一个账户贷方同几个账户借方发生对应关系的会计分录发生对应关系的会计分录。五、试算平衡五、试算平衡 为了保证一定时期内发生的经济业务在账户中登为了保证一定时期内发生的经济业务在账户中登记的正确性，需要在一定时期终了时，根据会计等记的正确性，需要在一定时期终了时，根据会计等式的式的“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，对的记账规则，对账户记录进行试算平衡。平等公式如下：账户记录进行试算平衡。平等公式如下：12全部账户的本期借

12、方发生额合计全部账户的本期借方发生额合计=全部账户的本全部账户的本期贷方发生额合计期贷方发生额合计全部账户的期末借方余额合计全部账户的期末借方余额合计=全部账户的期末全部账户的期末贷方余额合计贷方余额合计六、借贷六、借贷 记账法的优点记账法的优点1、账户对应关系清楚、账户对应关系清楚2、试算平衡简便。、试算平衡简便。3、设置账户比较简便、设置账户比较简便。13第三节总分类账户与明细分类账户一、一、总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系（一）联系（一）联系1、二者所反映的经济内容相同。、二者所反映的经济内容相同。2、登记账户的原始依据相同。、登记账户的原始依据相同。（二）区

13、别（二）区别1、反映经济内容的详细程度不一样。、反映经济内容的详细程度不一样。2、作用不同。总账是对明细账的综合，对所属明、作用不同。总账是对明细账的综合，对所属明细账起着统驭作用，明细账是对总账的补充，起详细账起着统驭作用，明细账是对总账的补充，起详细说明的作用细说明的作用。14二、总账与明细账的平行登记二、总账与明细账的平行登记（一）定义：指经济业务发生后，根据会计凭证，（一）定义：指经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记有关的总账账户，另一方面要登记该一方面要登记有关的总账账户，另一方面要登记该总账所属的各有关明细账账户。总账所属的各有关明细账账户。(二二)、要点：要点：1、依据相同、依据相同2、方向一致、方向一致3、金额相等。、金额相等。4、同期登记。、同期登记。（三）平行登记的方法。（三）平行登记的方法。见书例见书例15