精选新版电大税收筹划形考模拟题库158题含答案.docx

1、精选新版电大税收筹划形考模拟题库158题含答案2020年电大税收筹划形考题库158题含参考答案一、单选题1下列企业适用 15%企业所得税税率的是（）A.国家需要重点扶持的高新技术企业B.小型微利企业C.在中国境内设立场所的非居民企业D.在中国境内未设立场所的非居民企业正确答案：国家需要重点扶持的高新技术企业2以下选项中，属于纳税人的有（）A.代收代缴义务人B.外国人和无国籍人C.代扣代缴义务人D.居民企业纳税人可以分为自然人和法人两种， 代扣代缴义务人和代收代缴义务人与纳税人紧密相连，但不承担纳税义务， 只有居住在我国的外国人和无国籍人才属于自然人纳税人。居民企业需就来源于我国境内外的所得缴纳

2、企业所得税， 属于纳税人范畴。正确答案：居民企业3税收筹划的目标是（）A.成本最小化B.企业价值最大化C.税负最小化D.企业利润最大化评价税收筹划成功与否的标准， 是能否有利于企业价值最大化， 而不是某一时点、某一项目带来的税收成本的节约。正确答案：企业价值最大化4（）是税收筹划的前提和基础A.安全性B.系统性C.合法性D.动态性合法是税收筹划的前提和基础。 “合法 ”不仅表现为手段合法，而且要求税收筹划的精神实质合法。 也就是说，税收筹划的方法和手段不违背税收的立法精神， 不钻任何法律的空子。正确答案：合法性信息文本5下列属于企业所得税法所称居民企业的是（）。A.依照挪威法律成立且实际管理机

3、构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的企业B.依照美国法律成立且实际管理机构不在中国境内，并且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业C.依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业D.依照英国法律成立且实际管理机构在英国的企业正确答案：依照韩国法律成立但实际管理机构在中国境内的企业6下列关于个人独资企业、合伙企业征收个人所得税的表述错误的是（）。A.合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，视为企业对个人投资者的利润分配B.合伙企业的生产经营所得和其他所得采用先分后税的原则C.以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确

4、定各个投资者的所得，分别按利息、股息、红利所得项目计征个人所得税D.实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补正确答案：实行查账征收方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补7下列说法不正确的是（）。A.非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人B.对于实际管理机构的判断，应当遵循实质重于形式的原则C.个人独资企业不属于企业所得税的纳税人D.合伙企业不属于企业所得税的纳税人正确答案：非境内注册的企业一定不属于企业所得税的纳税人8在中国境内未设

5、立机构、 场所的，或者虽设立机构、 场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业减按 （ ）的所得税税率征收企业所得税。A.20%B.15%C.10%D.5%正确答案： 10%9下列关于纳税人身份的纳税筹划的说法中正确的是（）A.许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。 这种方法对所有的商品转让都适合，在跨国经营公司中尤其如此B.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品C.利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税低利小的商业产品或者是可比性不强的稀有商品D.企业进行税收

6、筹划时，应当尽可能避免作为非居民纳税人，而选择作为居民纳税人，可以达到节省税金支出的目的正确答案:许多外商投资企业和外国企业将实际管理机构设在低税区，或者在低税区设立销售公司，然后以该销售公司的名义从事营销活动。这种方法对所有的商品转让都适合， 在跨国经营公司中尤其如此 , 利用销售货物降低税收负担率仅限于那些税高利大的工业产品或者是可比性不强的稀有商品10对于跨国企业在他国设立子公司， 一般会被设立的所在国视为居民企业， 下列不符合的情况是（ ）A.享受所在国其他税收优惠政策B.履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务C.享受所在国为新设公司提供的免税期D.履行与该国其他居民企业一样的全面

7、纳税义务正确答案：履行与该国其他非居民企业一样的有限纳税义务11（ ）与总公司是同一法人实体 ,不具有独立法人资格， 不能独立地对外承担民事责任 ,其民事责任由成立分公司的总公司承担。A.子公司B.总公司C.母公司D.分公司正确答案：分公司12如投资者为个人，企业税后利润向个人分配时，个人应按 “股息、红利所得 ”项目（ ）的税率计算缴纳个人所得税。A.15%B.20%C.5%D.10%正确答案： 20%13下列情况是非居民企业的是（）A.在日本成立的企业在中国境内未设立机构、场所，也没有来源于中国境内所得的企业B.在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业C.在中

8、国境内成立的企业D.在美国成立的企业，但实际管理机构在中国境内的正确答案:在中国境内成立的企业 ,在日本成立的企业且实际管理机构在日本，但在中国境内设立机构、场所的企业信息文本14根据企业所得税的有关规定，以下对于所得来源确定的表述中，正确的是（）。A.股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。B.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定。C.提供劳务所得，按照所得支付地确定。D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定。正确答案：股息、红利权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。信息文本15下列关于边际税率的说法，正确的是（）A.边际税率的提高不会带动平

9、均税率的上升B.边际税率是指全部税额与全部收入之比C.在累进税率的前提下，边际税率等于平均税率D.边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多正确答案：边际税率上升幅度越大，平均税率提高就越多16税收三性是指（）A.无偿性、自觉性、灵活性B.政策性、强制性、无偿性C.广泛性、强制性、固定性D.无偿性、固定性、强制性税收的 “三性 ”指的是税收具有强制性、无偿性和固定性。正确答案：无偿性、固定性、强制性17根据现行增值税规定，下列说法正确的是（）。A.随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报B.对于达到或超过起征点的，仅将超过起征点的金额纳入增值税征税范围C.增值税对单位和个人规定

10、了起征点D.某小规模纳税人（小型微利企业） 208年 6 月价税合并收取销售款 3.02 万元，则当月的收入需要缴纳增值税正确答案： 随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免予零申报18下列各项中，符合企业所得税弥补亏损规定的是（）。A.企业境内总机构发生的亏损，只能用总机构以后年度的所得弥补B.企业境外分支机构的亏损，可用境内总机构的所得弥补C.投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补D.被投资企业发生经营亏损，可用投资方所得弥补正确答案：投资方企业发生亏损，可用被投资企业分回的所得弥补19企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税的是（）A.麻类作物的种植B.糖料作物的种

11、植C.油料作物的种植D.香料作物的种植正确答案：香料作物的种植20甲创投企业 2015 年 12 月 20 日采取股权投资方式向乙企业（未上市的中小高新技术企业）投资 200 万元，股权持有到 2017 年 12 月 31 日。甲企业 2017 年实现利润 500 万元，假设该企业当年无其他纳税调整事项，则该企业2017 年应纳税所得额为 （）。A. 350万元B. 500万元C. 300万元D. 360万元正确答案： 360 万元21企业接受关联方债权性投资与其权益性投资比例的规定标准为（）。A.金融企业为 5:1 ，其他企业为 2:1B.其他企业为 5:1 ，金融企业为 2:1C.金融企业

12、为 4:1 ，其他企业为 2:1D.其他企业为 4:1 ，金融企业为 2:1正确答案：金融企业为5:1 ，其他企业为 2:122增值税一般纳税人的下列行为，涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的是（）。A.将外购的货物对外投资B.将外购的货物无偿赠送给外单位C.将外购的货物用于抵偿债务D.将外购的货物用于交际应酬将外购的货物用于应酬， 其进项税额应从当期转出，不得抵扣。 ACD三种情况均需视同销售，计算销项税额，所以，相应的进项税额也允许抵扣。正确答案：将外购的货物用于交际应酬23207年 2 月，某增值税一般纳税人将 202年购进的一台已抵扣过进项税额的生产设备改变用途， 用作职工福利设施，

13、该设备原值 200 万元，已提折旧 18 万元，则应做进项税额转出（）万元。A.29.12B.32C.30.4D.0用于非增值税应税项目、 免征增值税项目、 集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，进项税额不得从销项税额中抵扣。另外，按规定，纳税人已抵扣进项税额的固定资产发生改变用途用于集体福利情形的， 应在当月按下列公式计算不得抵扣的进项税额， 不得抵扣的进项税额固定资产净值适用税率 =（200-18）16%=29.12万元。正确答案： 29.1224某公司需要一种增值税税率为 6%的服务。甲公司为一般纳税人， 报价 100 万元；乙公司为小规模纳税人，报价 98 万元，承诺可以让税务机

14、关代开增值税专用发票；丙公司为小规模纳税人，报价96 万元，不可以开具发票。请确定这家公司的最佳选择是（）。A.甲公司或乙公司均可B.甲公司C.丙公司D.乙公司因为丙公司不可以开具发票， 购买服务的支出无法入账， 会影响企业所得税的税前扣除额，所以不选择 C；选项 D 模棱两可，不作为最佳选择；甲公司报价 100 万元，实际上的不含税价 =100（1+6%） =94.34万元，乙公司报价 98 万元，但其为小规模纳税人， 但可开具增值税专用发票， 因此不含税价 =98（1+3%）=95.15万元，从甲公司、乙公司取得的专用发票标明的进项税额均可抵扣。 甲公司相对价格稍低，因此最佳选择甲公司，选

15、 A。正确答案：甲公司25纳税人在购进货物时，在不含税报价相同的情况下，税负最重的是（）。A. 增值税一般纳税人B. 能开增值税专用发票的小规模纳税人C. 小规模纳税人D. 能开增值税普通发票的小规模纳税人设不含税报价为 A，则从增值税一般纳税人取得的进项税额 =A16%；从能开增值税专用发票的小规模纳税人取得的进项税额 =A3%，以上均可进项税额抵扣，但是从能开增值税普通发票的小规模纳税人取得的普通发票，进项税额不可抵扣，因此，三者相比，能开增值税普通发票的小规模纳税人所形成的税负最重。选项 D 说法含糊，不妥。正确答案：能开增值税普通发票的小规模纳税人26根据税法规定，企业使用或者销售的存

16、货的成本计算方法，不可以使用（）。A. 加权平均法B. 先进先出法C. 后进先出法D. 个别计价法根据会计准则及税法规定，存货计价方法不可采用后进先出法，选项 B 正确。正确答案：后进先出法27根据税法规定，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过（）万元的部分，免征企业所得税；超过的部分，（）征收企业所得税。A. 300 ，减按 70%B. 500 ，减按 70%C. 500 ，减半D. 300 ，减半根据企业所得税法实施条例第 90 条规定：居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过 500 万元的部分， 免征企业所得税； 超过 500 万元的部分， 减半征收企业所得税。正确答案： 5

17、00，减半信息文本28以下属于 “免税收入 ”的是（ ）。A.财政拨款B.行政事业性收费C.国债利息收入D.政府性基金正确答案：国债利息收入29某国有企业 2017 年 11 月接受捐赠一台生产设备， 取得增值税专用发票上注明价款 200 万元，增值税 34 万元。 2018 年 6 月进行股份制改造时将其出售，售价为260 万元，出售时的清理费用为3 万元，按税法规定已计提折旧4 万元；假如不考虑增值税及其他相关税费，该国有企业2016 年就该转让收入应缴纳企业所得税（）万元。A.75B.12.5C.87.5D.15.25正确答案： 15.2530进行企业资本结构税收筹划时，企业债务资本与权

18、益资本比重（ ），其节税作用越大。A.越高B.越低C.相等D.略高正确答案：越高31股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的（），且收购企业在该股权收购发生时的股权支付金额不低于其交易支付总额的（ ），可以按规定进行特殊性税务处理。A. 75%, 80%B. 50%, 85%C. 75%, 85%D. 50%, 80%正确答案： 50%, 85%32关于住房贷款利息的扣除， 新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月（）扣除。A. 2000 元B. 500 元C. 1000 元D. 3000 元解析：新个人所得税法规定正确答案

19、： 1000 元33在一个纳税年度内， 纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过（ ）的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000 元限额内据实扣除。A. 20000 元B. 25000 元C. 15000 元D. 10000 元解析：参见国务院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知国发2018 41 号。正确答案： 15000 元34年度预扣预缴税额与年度应纳税额不一致的，由居民个人于次年（）向主管税务机关办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。A. 9月 1日至 12月 1日B. 1月 1日至 3月 1 日C. 3

20、月 1日至 6月 30日D. 6月 1日至 9月 1 日解析：新个人所得税法规定正确答案： 3月 1日至 6月 30日35新个人所得税法规定，累计减除费用，按照每月（）乘以纳税人当年截至本月在本单位的任职受雇月份数计算。A. 5000 元B. 2000 元C. 3500 元D. 1000 元解析：新个人所得税法规定正确答案： 5000 元36在新个人所得税法规定中，每个月5000 元（ 6 万元 / 年）的扣除属于（）A.其他扣除费用B.专项扣除费用C.专项附加扣除费用D.基本减除费用解析：新个人所得税法规定正确答案：基本减除费用37在新个人所得税法规定中，子女教育支出的扣除属于（）A. 专项

21、扣除费B. 其他扣除费用C. 基本减除费用D. 专项附加扣除费用解析：新个人所得税法规定正确答案：专项附加扣除费用38在新个人所得税法规定中，继续教育支出的扣除属于（A. 专项扣除费用B. 其他扣除费用C. 基本减除费用D. 专项附加扣除费用解析：新个人所得税法规定正确答案：专项附加扣除费用39合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。这种税务处理属于（）。A.企业成果分配中的税收筹划B.企业成本核算中的税收筹划C.企业投资决策中的税收筹划D.企业生产经营中的税收筹划正确答案：企业成果分配中的税收筹划40下列哪一税种通常围绕收入实现、经营方式、成本核算、费用列支、折

22、旧方法、捐赠、筹资方式、投资方向、设备购置、机构设置、税收政策等涉税项目进行税收筹划 ?（ ）A.所得税B.流转税C.资源环境税D.财产与行为税正确答案：所得税41下列关于借款费用的说法不正确的是（）。A.不符合资本化条件的，应计入相关资产成本B.借款费用首先应该看其是否需要资本化C.符合资本化条件的，应计入相关资产成本D.不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除正确答案：不符合资本化条件的，应计入相关资产成本42下列关于企业所得税不同方式下销售商品收入金额确定的表述中，正确的是（）。A.采用买一赠一方式销售商品的，按照总的销售金额确定B.采用现金折扣方式销售商品的，按照

23、扣除现金折扣后的金额确定C.采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定D.采用以旧换新方式销售商品的，按照扣除回收商品公允价值后的余额确定正确答案：采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除折扣后的金额确定43下列税金在计算企业应纳税所得时，不得从收入总额中扣除的是（）A. 允许抵扣的增值税B. 土地增值税C. 消费税D. 印花税正确答案：允许抵扣的增值税44采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于规定折旧年限的（）。A.60%B.70%C.40%D.50%正确答案： 60%45税务筹划与逃税、抗税、骗税等行为的根本区别是具有（）A.合法性B.前瞻性C.违法性D.违法性税务筹划的基本特

24、点之一是合法性，而逃税、抗税、骗税等则是违反税法的。正确答案：合法性46国际税收筹划不仅需要跨国企业遵循其本国的税法，而且要遵循（）。A. 东道国的税法B. OECD税法C. 中国税法D. 联合国税法正确答案：东道国的税法47关于子女教育的扣除，按照每孩每月（）扣除A. 2000 元B. 500 元C. 1000 元D. 3000 元解析：新个人所得税法规定正确答案： 1000 元48国际税收协定规定， 只有在股息、 利息、特许权使用费的实际受益人是缔约国另一方居民的情况下，才可以享受税收协定规定的优惠税率。这体现了（）。A. 利润最大化原则B. 成本收益匹配原则C. 独立交易原则D. 受益所

25、有人原则正确答案：受益所有人原则信息文本49一般而言，企业可以通过改变其筹资结构（），减轻税负。A. 加大股权融资比重B. 加大转让定价规模C. 加大债权融资比重D. 加大企业经营规模正确答案：加大债权融资比重50一般而言，如果企业预计其境外经营机构在设立之初的几年内会出现亏损，那么其应将该经营机构以（）的形式设立。A.子公司B.代表处C.代理人D.分公司正确答案：分公司51（）是跨国企业进行国际税收筹划的基本手段。A. 组织形式B. 转让定价C. 国际避税地D. 筹资结构正确答案：转让定价52根据企业所得税法的规定， 以下项目在计算应纳税所得额时，准予扣除的是（）A.非广告性质的赞助支出B.

26、经审批的流动资产盘亏损失C.行政罚款D.被没收的财物正确答案：经审批的流动资产盘亏损失53国际税收筹划的直接目的是减轻（）。A.高税国税负B.境外税负C.本国税负D.整体税负正确答案：整体税负54根据企业所得税法 的规定，下列关于企业债务重组的税务处理说法不正确的是（ ）。A.被收购企业应确认股权转让所得或损失，而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税B.债权转化为股权的，应分解为两项业务，即债务清偿和股权投资C.以非货币资产清偿债务的，应分解为两项业务，即首先视同转让非货币性资产，其次是转让资产的定价按公允价值计算D.凡是债务清偿额低于债务计税基础的，确认为债务人的重组所得；相反，则作

27、为债权人的重组损失正确答案：被收购企业应确认股权转让所得或损失， 而收购企业作为出资方属于投资行为，所以不需缴税55负债最重要的杠杆作用则在于提高权益资本的收益率水平及普通股的每股收益率方面，以下公式得以充分反映的是（）A. 权益资本收益率（税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 权益资本（息税前投资收益率负债成本率）B. 权益资本收益率（税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 资产总额（息税前投资收益率负债成本率）C. 权益资本收益率（税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 资产总额（息税前投资收益率负债成本率）D. 权益资本收益率（税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 权

28、益资本（息税前投资收益率负债成本率）正确答案： 权益资本收益率 （税前） = 息税前投资收益率 + 负债 / 权益资本（息税前投资收益率负债成本率）信息文本56甲公司 209年 6 月以 12 500 万元收购乙公司的全部股权。 乙公司初始投资成本 4600 万元， 208年 12 月 31 日的资产账面净值为 6 670 万元，经评估确认后的价值为 9 789 万元。甲公司的股权支付额为 12 000 万元（计税基础为 9 000 万元），非股权现金支付为 500 万元。取得股权的计税基础（ ）A. 4100B. 4333.2C. 4600D. 4200正确答案： 4333.257张先生将自

29、己的一栋价值2000 万元的房产投资入股甲企业，并取得甲企业20%的股权，房产于 10 年前购入， 取得购入成本 1000 万元，张先生对房产转让行为应缴纳的个人所得税（）A.300B.0C.200D.100正确答案： 20058甲公司共有股权2 000 万股，为了将来有更好的发展，其将85%的股权让乙公司收购，然后成为乙公司的子公司。收购日，甲公司每股资产的计税基础为8 元，每股资产的公允价值为 10 元。在收购对价中乙公司以股权形式支付 15 300 万元，以银行存款支付 1 700 万元。该合并业务符合企业重组特殊性税务处理的条件且选择此方法执行。对于此项业务，非股权支付额对应的资产转让

30、所得为（）万元。A.400B.170C.340D.153正确答案： 34059下列有关设立公司组织形式的税收筹划，表述正确的有（）。A.子公司不是独立的法人，其所得与总公司汇总纳税B.对于设立之初亏损的分支机构， 或者在总公司亏损、 分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处C.如果总机构位于税率低的地区而分支机构位于税率较高的地区，分支机构则宜采用子公司的形式，以实现规避高税率的目的D.无论子公司还是分公司，都是独立法人，都应单独计算并缴纳企业所得税正确答案： 对于设立之初亏损的分支机构， 或者在总公司亏损、 分支机构盈利的情况下，分支机构宜采用分公司的形式，以获得盈亏相抵的好处60税务筹划的主体是（）A.纳税人B.征税对象C.计税依据D.税务机关税收筹划的主体是纳税人。纳税主体又称“纳税