税务师涉税服务实务 真题.docx

1、税务师涉税服务实务 真题 2019年涉税服务实务考试真题一、单项选择题5.自 2019年 4月 1日至 2021年 12月 31日，对一般纳税人提供下列服务取得的销售额占全部销售额比重超过 50%的，不适用增值税加计抵减政策的是（）。A.邮政服务B.建筑服务C.电信服务D.家政服务【答案】B【解析】（1）自 2019年 4月 1日至 2021年 12月 31日，允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计 10%，抵减应纳税额。（2）生产、生活性服务业纳税人，是指提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额的比重超过 50%的纳税人。选项 D属于生活服务，故选项

2、 ACD适用该政策。【知识点】加计抵减政策的适用范围（P210）6.下列个人所得税专项附加扣除，纳税人只能在年度汇算清缴时扣除的是（）。A.继续教育B.住房贷款利息C.大病医疗D.赡养老人【答案】C【解析】在一个纳税年度内，纳税人发生的与基本医保相关的医药费用支出，扣除医保报销后个人负担（指医保目录范围内的自付部分）累计超过 15000元的部分，由纳税人在办理年度汇算清缴时，在 80000元限额内据实扣除。【知识点】居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法（P350）7.根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人基本养老保险扣缴基数按照上年当地在岗职工平均工资（）为依据。A.下限为 50%，上限为

3、 400%B.下限为 60%，上限为 400%C.下限为 50%，上限为 300%D.下限为 60%，上限为 300%【答案】D【解析】根据个人基本养老保险扣缴的现行政策，个人缴费基数的上下限是以当地统计部门公布的上年职工平均工资后作为依据计算的，即下限为当地上年度在岗职工平均工资 60%，上限为 300%。【知识点】基本养老保险申报代理与审核（P401）8.甲税务师事务所的税务师代客户乙公司进行纳税申报，申报后因少缴纳税款被税务机关处以罚款，应承担该罚款的是（A.税务师）。B.甲税务师事务所 C.乙公司D.税务师、乙公司、甲税务师事务所【答案】B【解析】税务代理人违反税收法律、行政法规，造成

4、纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款 50%以上 3倍以下的罚款。故选择 B选项。【知识点】受托方的法律责任（P19）10.发生发票丢失情形时，应当于发现发票丢失的（）向税务机关书面报告。A.当日B.2日C.3日D.5日【答案】A【解析】使用发票的单位和个人应当妥善保管发票。发生发票丢失情形时，应当于发现丢失当日书面报告税务机关，并登报声明作废。【知识点】发票的保管（P94-P95）13.实行定期定额征收的个体工商户在停业前应当向主管税务机关办理停业报告，停业时间不得超过（A3个月B9个月C半年）。D1年【答案】D【解析】实行

5、定期定额征收的个体工商户或比照定期定额户进行管理的个人独资企业暂停经营的，应当在停业前向主管税务机关办理停业报告，停业期不得超过一年。【知识点】定期定额户停（复）业报告（P67）14.当需要采取税收保全措施时，下列被执行人的财产不能纳入税收保全措施范围的是（）。A唯一的一辆机动车B新购入的价值 4000元的家具C金银首饰D别墅【答案】B【解析】个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品（不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房）及单价 5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施。【知识点】税款征收的措施（P35）16.居民个人实施预扣预缴个人所得税时，可以扣除“专项

6、附加扣除费用”的所得是（）。A.工资、薪金B.特许权使用费 C.劳务报酬D.稿酬所得【答案】A【解析】对居民个人，按照其在本单位截至当前月份工资、薪金所得的累计收入，减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除计算预扣预缴应纳税所得额。【知识点】居民个人综合所得预扣预缴税款的计算方法（P348）17.关于收购未税矿产品的资源税，下列说法错误的是（A.收购未税矿产品的，由被收购方自行补缴资源税）。B.收购未税矿产品的建筑企业，按主管税务机关核定的应税产品税额或税率标准计算资源税C.收购未税矿产品的独立矿山，按收购方应税产品的税额或税率标准计算资源税D.收

7、购未税矿产品的独立矿山，由收购方代扣代缴资源税【答案】A【解析】选项 A：收购除原油、天然气、煤炭以外的，税源小、零散、不定期开采等难以在采矿地申报缴纳资源税的矿产品的，由收购方代扣代缴资源税。【知识点】资源税扣缴申报（P390）20.下列业务应开具增值税普通发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的是（）。A.以分期收款方式销售货物B.房地产开发企业以预收款方式销售自行开发的房地产项目C.销售免税货物D.以赊销方式销售货物【答案】B【解析】应开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，并使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”的业务

8、主要有：（1）预付卡销售和充值；（2）销售自行开发的房地产项目预收款；（3）已申报缴纳营业税未开票补开票；（4）通行费电子发票的不征税发票；（5）建筑服务预收款；（6）不征税自来水；（7）代理进口免税货物货款等。【知识点】开具发票的范围（P95-P96）二、多项选择题21.纳税人提供建筑劳务自行开具或税务机关代开增值税发票时，应在“备注栏”注明的内容有（）。A建筑服务提供时间B.项目总金额C.建筑服务负责人D.项目名称E.建筑服务发生地县（市、区）名称【答案】DE【解析】纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县（市、区）名称及项目名称。【知识点】备注栏注

9、明经营业务的发票开具（P102） 22.下列不得作为税务行政复议定案依据的有（A.无正当事由超出举证期限提供的证据材料B.不能正确表达意志的证人提供的证言C.涉及个人隐私的证据材料）。D.无法辨明真伪的证据材料E.虚开的增值税专用发票原件【答案】ABD【解析】根据税务行政复议的有关规定，下列证据材料不能作为定案依据：（1）违反法定程序收集的证据材料；（2）以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；（3）以利诱、欺诈、胁迫和暴力等不正当手段获取的证据材料；（4）无正当事由超出举证期限提供的证据材料；（5）无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方不予认可的证据的复制件或

10、者复制品；（6）无法辨明真伪的证据材料；（7）不能正确表达意志的证人提供的证言；（8）不具备合法性、真实性的其他证据材料。【知识点】税务行政复议证据（P412）23.根据企业所得税相关规定，企业实际发生的超过当年税前扣除限额的部分，准予向以后年度结转扣除的有（A.职工福利费支出B.业务招待费支出C.工会经费支出）。D.广告费和业务宣传费支出E.公益性捐赠支出【答案】DE【解析】选项 D：超过当年扣除限额的部分，准予向以后年度结转扣除。选项 E：超过当年扣除限额的部分，准予以后三年内结转扣除。【知识点】税前扣除项目标准的审核（P320、322）24.税务师在税务师事务所执业时，不得有下列行为（A

11、.对于涉税鉴证服务，可以出具否定意见的鉴证业务报告B.接受的涉税服务业务，可以不签订业务约定书C.在执业中发现不能胜任，单方面终止协议）。D.以口头或其他方式提供涉税服务，不出具书面的业务报告E.分别在不同省份的两家以上税务师事务所从事执业活动【答案】BCE【解析】选项 B：税务师事务所决定接受涉税服务业务委托的，应当与委托人签订业务约定书。选项 C：税务师在执业中发现不能胜任，事务所不能单方面终止协议。选项 E：税务师不得同时在两家以上的税务师事务所担任合伙人、股东或者从业。【知识点】涉税服务业务报告、鉴证报告、税务师事务所（P13、P19、P49、P52、P58） 25.税务机关提供即时办

12、结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理的条件包括（A.已缴销增值税专用发票及税控专用设备B.无欠税（滞纳金）及罚款）。C.销售收入在 500万元以下的D.未处于税务检查状态的E.经县以上税务局审核的【答案】ABD【解析】对未处于税务检查状态、无欠税（滞纳金）及罚款、已缴销增值税专用发票及税控专用设备，且符合规定情形的纳税人，税务机关提供即时办结税务注销服务，采取“承诺制”容缺办理。【知识点】税务注销（P78）26.纳税人在税收征管中享有的权利有（A.享受税法规定的减免税优惠B.依法保管和使用发票）。C.申请延期申报和延期缴纳税款D.依法申请退还多缴的税款E.依法申请办理税务登记、变更或注销税务

13、登记【答案】ACD【解析】选项 BE为纳税人的义务。【知识点】纳税人的权利（P38）27.增值税一般纳税人发生下列业务，可以开具增值税专用发票的有（）。A金融商品转让B.销售古旧图书C.销售使用了 2年的机动车D.销售存货E.销售 2018年建造的房屋【答案】CDE【解析】选项 A：金融商品转让，不得开具增值税专用发票。选项 B：销售古旧图书，免征增值税，不得开具增值税专用发票。【知识点】不得开具增值税专用发票的情形（P96）28.根据小微企业普惠性税收减免政策，自 2019年 1月 1日至 2021年 12月 31日，对增值税小规模纳税人征收的下列税种，属于可以由省级人民政府决定在 50%的

14、税额幅度内减征的有（）。A.车船税B.房产税C.城镇土地使用税D.城市维护建设税E.契税【答案】BCD【解析】自 2019年 1月 1日至 2021年 12月 31日，由省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况，以及宏观调控需要确定，对增值税小规模纳税人可以在 50%的税额幅度内减 征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税(不含证券交易印花税)、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。【知识点】印花税纳税申报代理实务（P371）29.关于增值税一般纳税人取得走逃（失联）企业的异常增值税扣税凭证的说法中，正确的有（）。A.已经办理出口退税的，税务机关可按照异常增值税扣税凭证涉及

15、的退税额对该企业其他已审核通过的应退税款暂缓办理出口退税B.已经申报抵扣的，可以先不作进项税额转出处理C.经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，企业可继续申报抵扣D.尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税E.经核实，符合现行增值税出口退税相关规定的，企业可解除担保并继续办理出口退税【答案】ACDE【解析】选项 B：已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出。【知识点】取得走逃（失联）企业的异常增值税扣税凭证（P109）30.下列采取增值税一般计税方法的业务，在会计核算时会使用到“应交税费预交增值税”科目的有（）。A.房地产开发公司销售商品房预收的销售款B.工业企业销售货物预收的货款

16、C.商业企业出租包装物收取的押金D.工业企业分期收款方式销售货物收到的款项E.建筑公司建造写字楼预收的工程款【答案】AE【解析】“应交税费预交增值税”明细科目核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，以及其他按现行增值税制度规定应预缴的增值税额。【知识点】“预交增值税”明细科目（P128）三、简答题（一）某从事电子元器件生产的工业企业，2019 年第一季度季初从业人数 100 人，季末从业人数120人，季初资产总额 2900万元，季末资产总额 3000万元，第一季度销售额 3100万元，应纳税所得额 190万元。请逐一回答下列问题

17、：（1）企业第一季度预缴企业所得税时，能否享受小型微利企业的企业所得税优惠政策？（2）2019年 1月 1日起至 2021年 12月 31日止，享受小型微利企业所得税优惠的条件是什么？可以享受怎样的企业所得税优惠？（3）小型微利企业优惠条件中从业人数和资产总额是如何确定的？请列出计算公式。【答案及解析】（1）企业第一季度预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业的企业所得税税收优惠。预缴企业所得税时，小型微利企业的资产总额、从业人数、年度应纳税所得额指标，暂按当年度截至本期申报所属期末的情况进行判断。季度平均从业人数=（100+120）2=110（人）300人； 季度平均资产总额=（2900+30

18、00）2=2950（万元）5000万元；从事电子元器件生产属于从事国家非限制和禁止行业。【知识点】企业所得税减免税审核（P324）（2）优惠条件：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过 300万元、从业人数不超过 300人、资产总额不超过 5000万元等三个条件的企业。优惠内容：对小型微利企业年应纳税所得额不超过 100万元的部分，减按 25%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过 100万元但不超过 300万元的部分，减按 50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。【知识点】企业所得税减免税审核（P324）（3

19、）从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：季度平均值（季初值季末值）2全年季度平均值全年各季度平均值之和4【知识点】企业所得税减免税审核（P324）（二）某设计师为非雇用单位提供设计服务，取得劳务报酬 60000元（不考虑增值税和其他税费），支付单位预扣个人所得税 12000元。请逐一回答下列问题：附：个人所得税预扣率表二级数预扣率（%）速算扣除数12320%30%40%020007000（1）请列式计算支付单位预扣的个人所得税应为多少?（2）实行综合与分类相结合的个人所得税制后，这笔劳务报

20、酬在汇算清缴时应与哪几项所得合并为综合所得计税？（3）劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算、可扣除项目及适用税率（或预扣率）等方面有什么区别？【答案及解析】（1）劳务报酬所得在预扣预缴时，以每次收入减除费用后的余额为收入额，每次收入不超过 4000元的，减除费用按 800元计算；每次收入 4000元以上的，减除费用按 20%计算。劳务报酬所得以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，故该设计师劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额=60000（1-20%）=48000（元）。支付单位预扣的个人所得税=4800030%-2000=12400（元）。【知识点】劳务报酬所得税款的计算方法（P351

21、）（2）新税制将居民个人工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得纳入综合所得，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款。年度终了后纳税人进行汇算清缴，税款多退少补。故这笔劳务报酬在汇算清缴时，应与工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并为综合所得计税。【知识点】综合所得（P347-348）（3）劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，在所得额计算上的区别如下： 劳务报酬所得预扣税款时，以每次收入额为预扣预缴应纳税所得额，收入额为每次收入减除费用后的余额。每次收入不超过 4000元的，减除费用按 800元计算；每次收入 4000元以上的，减除费用按 20%计算。劳务报酬所得年度汇

22、算清缴时，收入额为收入减除 20%费用后的余额。劳务报酬所得和工资、薪金所得，稿酬所得，特许权使用费所得合并计税，以合计收入额减除费用 6万元以及专项扣除、专项附加扣除和其他依法确定的其他扣除后的余额为应纳税所得额。劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，可扣除项目的区别如下：劳务报酬所得预扣税款时，每次收入不超过 4000元的，扣除项目按 800元计算；每次收入4000元以上的，扣除项目按 20%计算。劳务报酬所得年度汇算清缴时，可扣除项目包括 6万元、专项扣除、专项附加扣除和其他依法确定的其他扣除。劳务报酬所得预扣税款和年度汇算清缴时，适用税率（或预扣率）的区别如下：劳务报酬所得预扣税款时，

23、适用三级超额累进预扣率。劳务报酬所得年度汇算清缴时，适用七级超额累进税率表。【知识点】劳务报酬所得税款的计税方法（P352）（四）某企业系增值税一般纳税人，2019年 3月 16日收到税务机关通知，经增值税专用发票协查确认，该企业 2018年 10月收到并申报抵扣的一份会展服务发票系某会展公司借用其他企业发票虚开的；同时税务机关确认该企业确实参加会展公司举办的展销活动并支付费用，且当时并不知晓会展公司提供的是虚开的增值税专用发票，属于善意取得虚开的增值税专用发票。经与会展公司交涉，该企业于 2019年 7月 12日取得会展公司重新开具的此项会展费用的增值税专用发票。请逐一回答下列问题：（1）对

24、于善意取得的虚开增值税专用发票，在 2019年 3月收到税务机关通知时，增值税应如何处理？（2）在 2018年企业所得税汇算清缴时，应如何处理？（3）重新取得会展公司开具的增值税专用发票，增值税、企业所得税如何处理？【答案及解析】（1）善意取得虚开的增值税专用发票，对购货方不以偷税或者骗取出口退税论处。但应按有关规定不予抵扣进项税款或者不予出口退税；购货方已经抵扣的进项税款或者取得的出口退税，应依法追缴。【知识点】发票违章处理（P110）（2）该企业汇算清缴时不得扣除参加展销活动发生的费用。企业取得私自印制、伪造、变造、作废、开票方非法取得、虚开、填写不规范等不符合规定的发票，以及取得不符合国

25、家法律、法规等相关规定的其他外部凭证，不得作为税前扣除凭证。【知识点】发票违章处理（P110）（3）增值税：重新取得合法有效的专用发票准予抵扣进项税额。企业所得税：除发生规定的情形外，企业以前年度应当取得而未取得发票、其他外部凭证，且相应支出在该年度没有税前扣除的，在以后年度取得符合规定的发票、其他外部凭证，相应支出可以追补至该支出发生年度税前扣除，但追补年限不得超过五年。【知识点】发票违章处理（P110） （五）国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告（国家税务总局公告 2019 年第 4 号）规定“转登记日前连续 12 个月（以 1 个月为 1 个纳税期）或者连续 4个

26、季度（以 1个季度为 1个纳税期）累计销售额未超过 500万元的一般纳税人，在 2019年12 月 31 日前，可选择转登记为小规模纳税人”。某企业符合转登记条件，咨询小规模纳税人和一般纳税人在增值税政策方面的差异。问题：请分别从增值税的计税方法、含税收入换算销售额、适用税率或征收率、进项税额抵扣、税收优惠享受及纳税期限等方面，对两类纳税人作出（看不清）的比较说明。【答案及解析】一般纳税人：计税方法主要是一般计税办法计税，但是对于特殊业务可以选择简易计税办法计税。不含税销售额=含税销售额/（1+适用税率或征收率）。自 2019年 4月 1日起，适用 13%、9%、6%税率和零税率。对于特殊业务

27、也可以选择适用 3%和 5%的征收率计税。取得合理扣税凭证（如增值税专用发票等）且用于可抵扣项目，其进项税额准予抵扣。增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为，无论月销售额是否超过 10万元，均不得享受小规模纳税人的免税优惠政策。增值税一般纳税人的纳税期限为 1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者 1个季度。小规模纳税人：采用简易计税办法计税。不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）。适用 3%和 5%的征收率。无论是否取得合理扣税凭证，均不得抵扣进项税额。小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过 10万元（以 1个季度为 1个纳税期的，季度销售额未超过 30万元）的，免征增

28、值税。按固定期限纳税的小规模纳税人可以选择以一个月或者一个季度为纳税期限，一经选择，一个会计年度内不得变更。【知识点】增值税纳税人的审核（P236）四、综合分析题（共 2题，第一题 20分，第二题 30分，共 50分。）（一）某物业公司为增值税一般纳税人，2019年 3月向某税务师事务所咨询如下问题。资料 1.2019年 3月，一次性预收业主物业费合计 636万元（含税），并向业主开具增值税普通发票（物业费所属期间为 2019年 3月至 2020年 2月，物业公司与所有业主签订的物业服务合同约定，物业费按年收取）；收取部分业主自来水费 22.66万元（含税）,根据对应的水表数据向自来水公司付款

29、 21.63万元（含税）；为部分业主提供装修服务收取装修费 635.47万元（含税）。资料 2.物业公司从 2019年 3月起向业主收取 A楼盘车位管理费。已知该楼盘车位是业主在购房时一并购买的，并已获得车位产权证书。资料 3.2016年 10月 1日甲房地产公司将 B楼盘的可出租地下车位经营权转让给物业公司。2019年 3月起物业公司对外出租地下车位。资料 4.2019年 1月 1日物业公司与乙餐饮集团签订房屋出租合同，将其自有商铺出租给乙餐饮集团，月租金 4万元（含税），租期 3年，其中合同约定 2019年 1月 1日至 2019年 3 月 31日免收租金。问题（1）：资料 1中物业公司预

30、收的物业费，增值税纳税义务何时发生？请简述政策规定。3月份物业费的增值税销项税额是多少？问题（2）：资料 1中物业公司预收的物业费，在 2019年第一季度预缴企业所得税时，应计入应纳税所得额的金额是多少?若物业公司有符合规定的以前年度亏损，季度预缴时是否可以从应纳税所得额中扣除?问题（3）：资料 1中物业公司收取的自来水费，如选择适用简易计税方法，增值税应纳税额是多少?请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。问题（4）：资料 1中物业公司收取的装修费，增值税销项税额是多少？请列出计算过程，金额单位为万元，保留小数点后两位。问题（5）：资 料 2中物业公司收取的这部分车位管理费，应按哪个应税服务项目缴纳增值税？适用税率多少？问题（6）：资 料 3中物业公司出