中级财务会计二重点模拟题主观部分12.docx

1、中级财务会计二重点模拟题主观部分122014年1月中级财务会计（二）重点模拟题一、单选题（10题，每题2分，共20分，以期末复习册为准， 同时参考复习近两年真题、中级财务会计导学）中级财务会计（二）真题下载:北京电大中级财务会计（二）学习平台/考试指南二、多选题（5题，每题3分，共15分，以期末复习册为准，同时参考复习近两年真题、中级财务会计导学）中级财务会计（二）真题下载:北京电大中级财务会计（二）学习平台/考试指南三、简答题（2题，每题5分，共10分）期末复习小册子+导学+教材1借款费用资本化的含义及我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用（导学P83）2会计上如何披露或有负债？第一，

2、或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二，经济利益流出不确定性的说明。第三，或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。3商品销售收入的确认条件. （见期末复习指导P29页）4举例说明负债项目的账面价值与计税基础的涵义（详见教材第十二章）5举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义（详见教材第十三章）6.举例说明重大会计差错的含义其判断（详见教材第十三章）7现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类;举例说明现金流量表中“现金”和“现金等价物”的涵义（见期末复习指导P29页）8辞退福利的含义及其

3、与职工正常退休后领取的养老金的区别;会计上对发生的辞退福利如何列支.（详见教材第九章应付职工薪酬）9举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观” （见期末复习指导P29页）四、单项业务题（10题左右，本题共30分）分录第九章 流动负债 应付及预售账款1本月分配职工工资15500元，其中生产工人工资9000元，车间管理人员工资1000元，行政管理人员工资2500元，销售人员工资3000元。借：生产成本 9000 制造费用 1000 管理费用 2500 销售费用 3000贷：应付职工薪酬工资 155002.下月初用银行存款支付上月职工薪酬，并代扣个人所得税500元：借：应付职工薪酬工资 15

4、500 贷：银行存款 15000 应交税费应交个人所得税 5003购入原材料货款尚未支付，材料价款10000元，已取得增值税发票，增值税率为17%。借：原材料 10000应交税费-增值税（进项税）1700贷：应付账款 117004开出商业汇票从小规模纳税企业购入材料；取得的普通发票上注明款项是。 借：原材料 贷：应付票据 5小规模纳税企业购进商品，商品价款10000元，已取得增值税发票，增值税率为17%。货款暂欠。 （无进、销项税额） 借：库存商品 11700贷：应付账款 117006购入设备自用，价款元，增值税发票注明税款是17000；借：固定资产 应交税费增值税（进项税）17000 贷：银

5、行存款 如：发生其他费用，将其记入固定资产科目和银行存款科目。7因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额12万元 （辞退福利） 计入管理费用借：管理费用 贷：应付职工薪酬辞退福利 8预收销货款存人银行，金额为；借：银行存款 贷：预收账款 9与A公司达成债务重组协议，以低于债务账面的银行存款80万，清偿原欠货款100万；借：应付账款A公司 贷：银行存款 贷：营业外收入债务重组收益 10自行研发一项专利领用原材料（该项材料费用符合资本化条件），当初材料的买价为元。借：研发支出资本化 贷：原材料 34000 应交税费进项税转出 11本公司以自产的库存商品对A企业长期股权投资，库存商品的成本为100万元，

6、市场公允价值120万元，已开具增值税发票，并且产品已经发出。该项交易具有商业实质。借：长期股权投资成本 贷：主营业务收入 应交税费增值税（销项税） 12万*17% 因为具有商业性质同时结转成本：借：主营业务成本 贷：库存商品 12如在建工程领用本公司自产产品，成本为100万元，市场公允价值120万元。借：在建工程 贷：库存商品 应交税费增值税（销项税） （17%） 税费用公允价值来算13出售自用厂房一栋，按规定应交营业税20万 借：固定资产清理 贷：应交税费应交营业税 14出售自用厂房一栋，售价为100万，款项收妥存入银行。 借：银行存款 贷：固定资产清理 15出售专利权一项，收入800万元存

7、入银行，营业税率为5，应交营业税40万，专利权的账面余额为900万元，已经摊销200万出售损益：800-700-40=60万借：银行存款 累计摊销 贷：无形资产 应交税费应交营业税 营业外收入处置非流动资产利得 推出de数字为负数，则为借记营业外支出16交纳上月应交未交的增值税借：应交税费未交增值税 贷：银行存款 17将本月未交增值税结转至“未交增值税”明细账户；借：应交税费增值税（转出未交增值税） 贷：应交税费未交增值税 18本月主营业务应交城市维护建设税12000元。 教育附加费都计入营业税金及附加账户借：营业税金及附加 12000 贷：应交税费-应交城市维护建设税 12000第十章 长期

8、负债 （预计负债或有负债）1计提经营业务发生的长期借款利息元。 若一次付清，则贷记长期借款-应计利息 若分次付 清，则贷记 应付利息 借：财务费用 贷：应付利息或长期借款应计利息 2计提经营业务发生的分期付息债券利息元：借：财务费用 贷：应付利息 31月1日，按面值发行债券一批，面值200万，票面利率为5%，款项已收妥并存入银行。借：银行存款 贷：应付债券面值 4已贴现的商业承兑汇票下月到期，票据款80万元。现得知付款企业因违法经营被查处，全部存款被冻结，票据到期时本公司应承担连带付款责任。借：应收账款 贷：预计负债 第十一章 所有者权益1 回购本公司发行在外的普通股股票100万股，用银行存款

9、支付180万元。回购就是以库存股的形式 借：库存股 贷：银行存款 第十二章 收入、费用和利润1 以银行存款支付产品展览费元。借：销售费用 贷：银行存款 2 以银行存款支付罚款12000元。借：营业外支出 贷：银行存款 3 收到某公司支付的违约金存入银行；借：银行存款 贷：营业外收入 营业外收入的主要包括：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款收入、资产评估增值、债务重组收益确实无法支付的应付账款、教育附加费返还等。营业外支出主要包括非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失等。 其中:非流动资产处置损失包括固定资产处置损失和无形资产出售损失。 重

10、要不理解 4 销售产品一批，价款元，已开出销货发票并发出产品，成本为元，货款尚未收到，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货，无法估计退货率发出商品时： 因为无法估计退货率所以只做发出分录借：应收账款 贷：应交税费增值税（销项税）同时结转成本： 借：发出商品 贷：库存商品 4 试销新产品一批，价款已开出销货发票并发出产品，成本为元，合同规定自出售日开始2月内购货方有权退货且估计退货率为5。发票已开并发货，货款尚未收到；发出商品时：借：应收账款 贷：应交税费增值税（销项税） 主营业务收入 退货率可估计则分录如上 可对比上题退货率未知的分录同时结转成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品 5.

11、销售产品一批，价款，开出销货发票并发出产品，成本元。已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款。发出商品时：借：应收账款 贷：应交税费增值税（销项税） 同时： 借：发出商品 贷：库存商品 6. 上月赊销产品一批，价款，成本为元。本月按价款确认销售折让10%，已开具相应增值税发票抵减当期销项税： 开增值税红字发票：借：主营业务收入 贷：应交税费增值税（销项税） 34000（红字） 应收账款或银行存款 7. buzao 分期收款销售本期确认已实现融资收益30000元：借：未确认融资收益 30000 贷：财务费用 300008. 上月赊购的商品本月因在折扣期内付款而取得现金折扣收入2000元，款

12、项已通过银行支付。借：应付账款 贷：银行存款 财务费用 200010、年终决算结转本年发生的亏损100万； 亏损在借方，要转出 则贷记本年利润 借：利润分配未分配利润 贷：本年利润 11终决算结转本年实现的净利100万 净利在借方，要转出，则借记本年利润借：本年利润 贷：利润分配未分配利润 12经批准用盈余公积弥补亏损100万； 盈余公积补亏，盈余公积是所有者权益类账户，补亏-则盈余公积减少 借记盈余公积借：盈余公积 贷： 利润分配盈余公积补亏 13经批准用盈余公积转增资本100万：借：盈余公积 贷：实收资本 14经批准按照净利润120万的10%提取法定盈余公积。 提取盈余公积，则所有者权益增

13、加，贷记盈余公积借：利润分配提取法定盈余公积 贷：盈余公积 15年末确认递延所得税资产增加15万元，计算的本年度应交所得税为100万元。借：所得税费 应交所得税=所得税+递延所得税递延所得税资产 贷：应交税费应交所得税 16将本月应交所得税元计提入账（假定会计与税法不存在差异），下月初付款。借：所得税费 贷：应交税费应交所得税 第十三章 会计调整 固定资产折旧方法1发现去年购入并由行政管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧，经确认属于非重大会计差错；该设备原值31万，预计净残值1万元。采用直线法折旧，预计使用年限10年。经判断，为非重大会计差错，补提上一年折旧（31-1）10=3万借：管理

14、费用 30000 贷：累计折旧 300002年终决算时发现去年公司行政办公大楼折旧费少计5000元，经查系记账凭证填制错误，且属于非重大会计差错； 借：管理费用 5000 贷：累计折旧 50003 发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费20000元现予更正，经确认属于非重大会计差错。该笔保险费已于前年一次支付。 借：管理费用 20000 贷：待摊费用（预付账款）20000五、计算题（考一个，12分） （借款资本化与费用化；可抵扣性差异；年末余额的计算）1某公司2010年12月31日有关账户总账和明细账余额及其借贷方向，要求计算年末资产负债表中下列项目的年末余额（列示计算过程）应收账款甲 1500

15、0（借） 应付账款A 30000（贷）预收账款丙 20000（贷）预收账款丁 13000（借）预付账款B 10000（借）预付账款C 18000（贷）原材料 （借）库存商品 （借）材料成本差异 2000（贷）存货跌价准备 5000（贷）长期借款 （贷），其中一年内到期的金额为要求：计算年末资产负债表中有关项目的金额：存货、应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、长期借款。参考答案：存货=+20005000=元应收账款=应收账款借方+预收账款借方15000+13000=28000元应付账款=应付账款贷方+预付账款贷方30000+18000=48000元预付账款=10000元预收账款=20000元

16、长期借款=元2. 2011年1月2日销售产品一批，售价（不含增值税）100万元，增值税率为17%。营销条件如下：条件一：购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10、1/20、n/30。 条件二：购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售，增值税17万已采用现款方式收回，约定总价款为100万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款）、每次平均付款25元，年金现值系数为3.7576。要求：（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。现金折扣的

17、基数-是扣除增值税的参考答案：（1）根据营销条件一，采用总额法计算1月8日、1月16日、3月9日确认销售收入、现金折扣支出和实际收款金额；销售完成时确认的销售收入均为不含税的价款100万1月8日收款（10天收款）现金折扣支出：1002%=2万，实际收款117-2=115万1月16日收款（20天收款），现金折扣支出：1001%=1万，实际收款117-1=116万3月9日收款（超过折扣期），无现金折扣支出，实际收款为全款117万。（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。销售的主营业务收入=每期应付款额年金现值系数=253.7576=93.94万 3 重点理解 2010年12月31

18、日部分账户年初余额和年末余额，本年度应收与应付账款的减少全部采用现款结算，存货的减少全部用于销售。 理解读懂就ok了2010年度主营业务收入金额和主营业务成本金额，要求计算2010年度现金流量表中的下列指标： 销售商品收到的现金； 购买商品支付的现金。账户年初余额年末余额变化金额应收票据增加应收账款减少预收账款0增加应付账款减少预付账款增加在途物资减少库存商品减少主营业务收入主营业务成本坏账损失80000参考答案：（1）销售商品、提供劳务收到的现金，课本P336公式=-+-80000 购买商品、接受劳务支付的现金。课本P339=+-4 重要！ 2010年1月1日从银行借入2年期借款2000万用

19、于生产车间建设，年利率为6%，到期一次还本付息。其他有关资料如下： 工程于2010年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商支付工程款900万。余款以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。（2）2010年7月1日公司按规定支付工程款800万。余款以活期存款形式存在银行，年利率为1.2%。 2011年1月1日，公司从工商银行借入一般借款1000万元，期限1年、利率8%，到期一次还本付息。当日支付工程款600万元。 2011年6月底，工程完工并达到预定可使用状态。要求计算：（1）2010年应付银行的借款利息；（2）2010年应予资本化的借款利息；（3）2011年上半年应付银行的借款利息；（4）2

20、011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。资本化与费用化专用借款利息资本化=全部利息-闲置借款利息 一般借款利息资本化=占用资金*时间*利率全部借款资本化= 上面相加一般借款利息费用资本化金额累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数所占用一般借款的资本化率。所占用一般借款本金加权平均数（所占用每笔一般借款本金每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数）所占用一般借款本金加权平均数（所占用每笔一般借款本金每笔一般借款在当期所占用的天数/当期天数）参考答案：（1）2010年应付银行的借款利息=2000*6%=120万（2）2010年应予资本化的借款利息=2000*6%-（2000-900）

21、*1.2%/2-（2000-900-800）*1.2%/2=120-8.4=111.6（3）2011年上半年应付银行的借款利息=2000*6%/2+1000*8%/2=100万（4）2011年上半年应予资本化、费用化的借款利息。资本化金额=2000*6%/2+300*8%/2=72万费用化金额=100-72=28万5H公司为建造办公楼发生的专门借款有：（1）2012年12月1日，借款1 000万元，年利率6%，期限3年，（2）2013年7月1日，借款1 000万元，年利率9%，期限2年。该办公楼于2013年年初开始建造，当年1月1日支出800万元；7月1日支出1 000万元。（本题中，专门借款

22、暂时闲置资金的活期存款利率略。）要求：（1）计算2012年12月31日的借款利息费用，说明是否应予资本化，并编制相应的会计分录。（2）计算2013年度的借款利息费用，说明应予资本化的利息费用金额，并编制相应的会计分录。（计算结果中的金额用万元表示）参考答案：（1）2012年12月31日借款费用=1000*6%/12=5万元，因为建造活动尚未发生，不能进行资本化。（2）2013年借款利息费用=1000*6%+1000*9%*6/12=105万元，应该全部资本化。62012年度Z公司的会计核算资料如下：（1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。（2）年初购入一项商标自用，成本1

23、00万元，会计上无法确定商标的使用寿命；税法则要求按10年并采用直线法摊销商标价值。（3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。要求：根据上述资料：（1）计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础；（2） 理解 逐笔分析是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。账面价值 计税基础 则产生可抵扣性暂时差异账面价值 计税基础 应纳税暂时性差异 = 无差异参考答案：（1）2012年末，存货的账面价值=20-5=15万元,计税基础为20万元;2012年末，商标的账面价值100万元,计税基础=100-100/10=90万元; 10年直线法2012年末，其他应付

24、款的账面价值为5万元，计税基础=5-0=5万元（2）第一笔业务中，该项存货中的暂时性差异=15-20=-5万元，因存货资产账面价值小于计税基础，故产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元。第二笔业务中，该项商标的暂时性差异=100-90=10万元，因商标资产的账面价值大于计税基础，故产生应纳税暂时性差异10万元。第三笔业务中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。六、综合题（考一个13分） 注意分录 思考 1. 2010年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为元。2010年底B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务。2011年2月1日双方协议，由B公司用产品抵偿上项账款。抵债

25、产品市价为元，增值税率为17，产品成本为元。A公司为该笔应收账款计提了坏账准备35000元 ，产品已于2月1日运往A企业。要求：（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；（2）计算债权人A公司的债权重组损失；（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。参考答案：（1）计算债务人B公司获得的债务重组收益、抵债产品的处置收益；债务重组收益=-（+*17%）=元抵债产品的处置收益=-=元（2）计算债权人A公司的债权重组损失；债权重组损失=-（+*17%）-35000=80000元（3）分别编制A公司和B公司进行上项债务重组的会计分录。债权人A公司：借：库存商品 应交税

26、费增值税（进项） 85000 坏账准备 35000 营业外支出债务重组损失 80000 贷：应收账款B公司 债务人B公司：借：应付账款A公司 贷：主营业务收入 应交税费增值税（销项）85000 营业外收入债务重组利得 结转成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 永远支持你(3) 2. M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。该票据面值元，期限6个月。2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率6%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。要求：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；（2）计算M公司该项应收票据的贴现

27、利息和贴现净额；（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；（4）2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。（6）2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。参考答案：（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；借：应付账款M公司 贷：应付票据M公司 （2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；贴现息=到期值*贴现率*贴现期=*6%*5/12=2500（总期限为6个月，已持有1个月，贴现期

28、为5个月）贴现净额=-2500=97500（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；借：银行存款 97500 财务费用 2500 贷：应收票据 （4）2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？M公司应将所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。借：应收账款 贷：预计负债 （6）2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。请做出M公司相应的会计处理。借：预计负债 贷：银行存款 3. 重点 2009年12月底甲公司购

29、入一项设备并投入使用，原价元，预计使用5年，无残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。2011年底，根据债务重组协议，甲公司将该设备（公允价值与账面价值相同，增值税率17）抵偿前欠某公司的货款元。要求（有关计算请列示计算过程）：（1）分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额；（2）计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础；（3）编制2011年底甲公司用该设备抵债的会计分录。1、年限平均法（也称直线法）年折旧率 = （1 预计净残值率） 预计使用寿命（年） 100%月折旧额 = 固定资产原价 年折旧率 122、工作量法单位工作量折旧额 = 固定资产原价 （ 1 预计净残值率 ）/ 预计总工作量某项固定资产月折旧额 = 该项固定资产当月工作量 单位工作量折旧额3、双倍余额递减法（加速折旧法）年折旧率 =2预计使用寿命（年） 100%月折旧额 = 固定资产净值 年折旧率 124、年数总合法（加速折