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1、基础会计分录汇总大全全免费基础会计分录公式汇总工业企业业务流程：筹资、供应、生产、销售、利润结转、分配一、 筹资资产=负债+所有者权益1、筹资时2、接受投资时借：银行存款借：银仃存款/无形资产/固疋资产（双方协商价）:贷：长期借款/短期借款贷：实收资本一*归还借款时做反分录二、 供应阶段1购料时发票与材料同时到发票先到物资运到，验收入库借：原材料借：在途物资（含运费）借：原材料（入库）应交税费一增（进）应交税费一增（进）贷：在途物资贷：银行存款/应付账款贷：银行存款/应付账款材料已到，月末发票账单未到购入固定资产借：原材料借：固定资产贷：应付账款-暂估应付账款贷：银存注：下月初，用红字冲回，等

2、收到发票再处理其他货币资金（外埠存款）开立采购专户用此专款购货借：其他货币资金-外埠存款借：物资采购贷：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款撤销米购专户借：银行存款贷：其他货币资金-外埠存款2、发出平时登记数量，月末结转借：生产成本/在建工程/委托加工物资/ 贷：原材料3、委托加工物资发出委托加工物资支付加工费、运杂费、增值税交纳消费税（见应交 税金）借：委托加工物资借：委托加工物资贷：原材料应交税金应交增值税（进）贷：银行存款等加工完成收回加工物资借：原材料（验收入库加工物资+剩余物资）贷：委托加工物资4、周转材料（低值易耗品、包装物）（1 ）生产领用，构成产品组成部分（2）随产品出售借：生产

3、成本借：营业费用（不单独计价）贷：包装物其他业务支出（单独计价）贷：包装物（3）包装物的出租、出借第一次领用新包装物时收取押金收取租金借：其他业务支出（出租）借：银行存款 :借：银行存款营业费用（出借）贷：其他应付款贷：应交税费增（销）贷：包装物其他业务收入注：出租、出借金额较大时可 分期摊销退还包装物（不管是否报废）损坏、缺少、逾期未归还等原因没收押金借：其他应付款（按退还包装物 比例退回押金）借：其他应付款贷：银行存款其他业务支出（消费税）贷：应交税金增（销）应交税金-应交消费税其他业务收入（押金部分）不能使用而报废时，按其残料价值借：原材料贷：其他业务支出（出租）营业费用（出借）1、领料

4、2、计提工资和和福利费借：生产成本（基本车间）借：生产成本（基本生产工人的）制造费用（一般车间）制造费用（车间管理人员）管理费用（行政管理部门）管理费用（行政管理人员）销售费用等销售费用等贷：原材料贷：应付职工薪酬-工资/福利费（按工资总额14%3、计提折旧4、制造费用结转5、产品完工入库借：制造费用（车间）借：生产成本借：库存商品管理费用（管理用）贷：制造费用贷：生产成本贷：累计折旧四、 销售阶段1、取得收入时/款未收/对方开承兑汇票/预收货款转销售收入/收入抵偿债务借：银行存款/库存现金/应收账款/应收票据/预收账款/应付账款/短期借款贷：主营业务收入（销售主营产品）/其他业务收入（销售原

5、材料）2、成本结转3、计提相关税金借：主营业务成本/其他业务成本借：营业税金及附加贷：库存商品/原材料贷：应交税费-应交营业税/消费税等五、 利润结转1、收入类结转2、费用结转3、计提并结转所得税借：收入类账户借：本年利润80借:所得税费用（100-80） *25%=5贷：本年利润 100贷：费用类账户贷：应交税费-应交所得税5借：本年利润54、将本年利润结转至利润分配贷：所得税费用5借：本年利润100-80-5=15贷：利润分配-未分配利润15六、利润分配1、按税后利润的10炖提盈余公积，30%分配给投资者 借：利润分配-提取法定盈余公积15*10%- 应付股利 15*30% 贷：盈余公积

6、-法定盈余公积1.5应付股利 4.52、将利润分配明细进行结转 借：利润分配-未分配利润 6贷：利润分配-提取法定盈余公积15*10%- 应付股利 15*30%七、其他类1、预借差旅费2、报销借：其他应收款借：管理费用（实际报销额）贷：库存现金库存现金（未花销部分）贷：其他应收款-* （原预借的金额）3、各类罚款支出收入借：营业外支出借：银艮行存款贷：银行存款贷：营业外收入4、流动资产盘 盈盘 亏发现时借：库存现金/原材料借：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢贷：库存现金/原材料处理时借：待处理财产损溢借：其他应收款（保险公司赔款或个人赔款）贷：营业外收入（库存现金）营业外支出（非正常损失）管理

7、费用（原材料）管理费用（收发计量原因）（库存现金）贷：待处理财产损溢5、固定资产盘 盈盘 亏发现时借：固定资产借：待处理财产损益贷：累计折旧累计折旧以前年度损益调整贷：固定资产处理时借：以前年度损益调整借：营业外支出一一固定资产盘亏贷：应交税费-所得税（25%贷：待处理财产损益借：以前年度损益调整贷：盈余公积（10%利润分配6各类广告、展览支出借：销售费用贷：银行存款7、计提利息支付利息借：财务费用借：应付利息贷：应付利息贷：银行存款银行存款1企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回 借：营业外支出贷：银行存款坏账损失(1)直接转销法头际发生损失时重新收回时借：管理

8、费用借：应收账款贷：应收账款贷：管理费用借：银行存款贷：应收账款(2)备抵法提取坏账准备金时发生坏账时重新收回时也可以这样做借：管理费用借：坏账准备借：应收账款借：银行存款贷：坏账准备贷：应收账款贷：坏账准备贷：坏账准备借：银行存款贷：应收账款八、投资1短期投资购入收到持有时期内的股利或 利息转让、出售借：短期投资-股票/债券/基金X借：银行存款/现金借：银行存款应收股利、应收利息贷:短期投资-股票/债券X短期投资跌价准备-股/债X贷：银行存款贷：短期投资-股票/债券X其他货币资金【应收股利/应收利息】注：收到购入时的现金股利、债券 利息投资收益-出售股/债X借：银行存款贷：应收股利、应收利息

9、2、长期股权投资投资(1)取得1以现金资产投资同上2以非现金资产投资(见后)(2)成本法1初始投资或追加投资同取得2被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利-股利收入贷：长期股权投资-企业II投资年度i属于投资前的ii属于投资后的III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利股利收入借：应收股利借：应收股利贷：长期股权投资-企业贷：投资收益-股利 收入贷：投资收益-股利收入 长期股权投资-企业在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资” ，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法初始投资或追加投资同上股权投资差额的处理i取得时确认ii摊销借：长股权投资-企业-投

10、资贷成本:借：投资收益-股权投资差额摊销贷：银行存款贷：长期股权投资-企业-股权投资差额借：长期股权投资-企业-股投差额:借：长期股权投资-企业-股权投资差额贷：长股权投资-企业-投资成本贷：资本公积-股权投资准备被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时ii被投资单位宣告分派股利时借：长期股权投资-企业-损益调整借：应收股利-企业（实际数）贷：投资收益-股权投资收益贷：长股权投资-企业-损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益-股权投资损失贷：长股权投资-企业-损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额， 若还有多余再恢 复其账

11、面价值，恢复时借：长期股权投资-企业-损益调整（确认的损益一未减记的）贷：投资收益-股权投资收益其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资-企业-股权投资准备贷：资本公积-股权投资准备（二捐赠物价值* （1-33 %） *持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资 本公积”（4）成本法与权益法的转换权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资-企业贷：长期股权投资-企业-投资成本长股权投资-企业-损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股

12、利借：应收股利贷：长期股权投资-企业-投资成本贷：投资收益III对中止米用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算。借：长期股权投资-企业贷：投资收益成本法转换为权益法i米用追溯调整法对原成本法核算进行调整iii再次计算股权投资差额借：长期股权投资-企业-投资成本 200成本法转换为权益法时初始投资成本二 200+ 5+ 2 +302-企业-股权投资差额1借：长期股权投资-企业-股投差额 2-企业-损益调整5贷：长股权投资-企业-投资成本 2-企业-股权投资准备2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资 成本”贷：长期股权投资-企业（帐面余额）205r借：长期股权投资-企业

13、-投资成本7利润分配-未分配利润（累计影响数）1贷：长期股权投资-企业-损益调整 5资本公积-股权投资准备2-企业-股权投资准备2成本法转换为权益法时初始投资成本二 200+ 5+ 2 +302 - 2ii追加投资时借：长期股权投资-企业-投资成本 302iv以后分派利润或现金股利同权益法贷：银行存款302注：投资前与投资后新增股权投资差额应分别计算，分别摊销，前者按投资日算，后者按追加投资 日算。但如果追加投资新形成的股权投资差额不大， 可以并入追溯调整后的股权投资差额余额， 按 剩余摊销年限一并摊销。处置长期股权投资时，未摊销的一并结转（5）短期投资划转为长期投资借：长期股权/债权投资（成

14、本与市价孰低者） 短期投资跌价准备投资收益贷：短期投资（6）长期股权投资的处置损益的确认资本公积准备项目的处理借：银行存款借：资本公积-股权投资准备长期股权投资减值准备贷：资本公积-其他资本公积贷：长期股权投资注：转增资本时投资收益-股权出售收益/损失借：资本公积-其他资本公积应收股利（尚未领取的现金股利或利润）贷：实收资本/股本尚未摊销的股权投资差额也应随同转销借：投资收益-股权投资差额摊销贷：长期股权投资-企业-股权投资差额3、 投资的期末计价（略）4、 委托贷款发放贷款按期计提利息借：委托贷款-本金:借：委托贷款-利息贷：银行存款贷：投资收益-委托贷款利息收入注：若应收利息到期未收到，则

15、将已确认的利息收入予以冲回，并在备查薄中登 记冲回的利息金额。其后，收回该利息，贝时中减委托贷款本金。1、科目设置：“委托贷款”一级科目，下设“本金”、“利息”、“减值准备”二级 科目2、资产负债表中，按期限长短，分别在“短期投资”、“长期债权投资”反映。期末计价（略）九、固定资产1增加（如是旧的，则以净值入帐）购置I购入不需安装的固定资产借：固定资产贷：银行存款II购入需安装的固定资产i购入ii领用安装材料、支付工资iii 交付使用借：在建工程:借：在建工程借：固定资产贷：银行存款贷：原材料贷：在建工程应交税金-增-进转出应付工资投资者投入借：固定资产（投资双方确认价）贷：实收资本3接受捐赠

16、借：固定资产（单据金额+税费）贷：银行存款（支付的相关税费）资本公积-接受捐赠非现金资产准备递延税款（单据金额X 33%）注：接受旧的固定资产捐赠或投资，不在账面反映折旧；若接受的捐赠或投资的 固定资产含有原安装成本应从原值中剔除，新安装成本应加上。经营租入（见后）融资租入（见后）自行建造I自营工程i购入工程物资ii领用工程物资iii领用本企业产品借：工程物资（含税金）借：在建工程借：在建工程自营工程贷：银行存款贷：工程物资贷：库存商品应交税金增（销）iv领用安装材料v支付工程人员的工资、 福利费vi辅助生产车间提供的劳务支出借：在建工程借：在建工程借：在建工程贷：原材料贷：应付工资/应付福

17、利费贷：生产成本-辅助生产成本应交税金-增-进转出vii工程借款利息支出（见借 款费用）viii 交付使用ix剩余工程物资转作企业存货借：固定资产借：原材料贷：在建工程应交税金增（进）贷：工程物资A、在达到预定可使用状态前发生的试运行收支净额计入在建工程成本B、报废或损毁时，如工程项目尚未完工，净损失计入在建工程成本；非正常原因造成的，或 在建工程项目全部报废或毁损，净损失计营业外支出。II出包工程i预付、补付工程款ii交付使用借：在建工程借：固定资产贷：银行存款贷：在建工程无偿调入 借：固定资产贷：资本公积-无偿调出固定资产（净值） 银行存款（相关费用）2减少只有盘亏不通过“固定资产清理”核

18、算投资转出捐赠转出借：长期股权投资借：营业外支出一捐赠支出贷：固定资产清理（该科目余额）贷：固定资产清理（该科目余额）银行存款/应交税金（相关税费）报经批准无偿调出（如调出发生的净损失）借：资本公积-无偿调出固定资产贷：固定资产清理出售、报废、毁损i固定资产转入清理ii支付清理费用借：固定资产清理（净值）借：固定资产清理累计折旧贷：银行存款固定资产减值准备贷：固定资产（原值）iii出售收入、残料和保险公司或过失人赔款处理借：银行存款/原材料/其他应收款贷：固定资产清理iv出售后应缴纳的营业税v结转净损失（或净收益）借：固定资产清理借：营业外支出-处置固净损失（正常经营）贷：应交税金-应交营业税

19、（售价X 5%）营业外支出-非常损失（非正常原因）长期待摊费用（筹建期间发生的）贷：固定资产清理3固定资产折旧i计提折旧借：管理费用制造费用其他业务支出（经营租赁）贷：累计折旧ii出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额借：累计折旧贷：固定资产注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理 费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行企业会计准则 固定资产而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项 会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。4固定资产的后继续支出（1） 费用化的后续支出如果不可能使流入企业的经济

20、利益超过原先的估计（即通常所说大 修和日常修理），应在发生时确认为管理费用、制造费用，不再通过待摊费用（长期待摊费 用）、预提费用处理。（2） 资本化的后续支出：延长固定资产的使用寿命使产品质量实质性提高使生产成 本实质性降低如果可能使流入企业的经济利益超过原先的估计（即通常所说的改良支出）应计入固定资产价值，增计金额不应超过固定资产价值的可收回金额 （不一定是全额计入）（3）固定资产的改扩建i注销原固定资产ii支付改、扩建工程费用同自营工程借：在建工程借：在建工程累计折旧贷：银行存款贷：固定资产iii残料变价收入iv工程完工，交付使用，增加固定资产价值借：银行存款:借：固定资产贷：在建工程贷

21、：在建工程十、无形资产1无形资产购入的无形资产投资者投入借：无形资产（实际支付价款）借：无形资产（投资双方确认价）贷：银行存款贷：实收资本/股本注：为首次发行股票而接受投资者投入借：无形资产（投资方账面价值）贷：实收资本/股本接受捐赠借：无形资产（凭据金额+支付的相关税费）贷：递延税款资本公积银行存款/应交税金（相关税费）4自行开发并按法律程序申请取得i取得时发生的注册费、律师费等相关支出借：无形资产（确定的实际成本）贷：银行存款ii研究开发费用（如材料费、直接参与人贝的工资及福利费、租金、借款费用等）借：管理费用贷：银行存款、原材料、应付工资购入的或以支付土地出让金方式取得的土地使用权借：无

22、形资产-土地使用权（实际支付价款）贷：银行存款注：该项土地开发时借：在建工程贷：无形资产-土地使用权用无形资产对外投资，比照非货币性交易出售无形资产（即转让所有权）出租无形资产（即转让使用权）借：银行存款借：银行存款无形资产减值准备贷：其他业务收入营业外支出一出售无形资产损失结转发生的相关支出贷：无形资产借：其他业务支出（如服务费，营业税）应交税金-应交营业税贷：银行存款营业外收入一出售无形资产收益摊销（期限一经确定，不能改）借：管理费用（自用的无形资产）其他业务支出（出租的无形资产）贷：无形资产（帐面价值/尚可使用年限）注：无形资产摊销期：当月增加的无形资产，当月开始摊销，当月减少的无形资

23、产，当月不再摊销。若当期发生减值准备，则下期摊销额要按预计可收回金额和 剩余可使用年限进行摊销预计某项无形资产已不能为企业带来未来经济效益，则 将其摊余价值全部转入当期管理费用 无形资产的后续支出，比如取得专利权之后，每年支付的年费和维护专利权发 生的诉讼费，直接计入当期管理费2其他资产长期待摊费用（应由本期负担的部 分不得做为长期待摊费用）i发生时ii摊销时借：长期待摊费用借：管理费用、制造费用、营业费用贷：银行存款贷：长期待摊费用十、流动负债1应付账款（略）2应付票据（见后）3短期借款（1）借款时（2）按月预提利息到期还本付息时借：银行存款n借：财务费用一利息支出借：短期借款贷：短期借款贷

24、：预提费用预提费用财务费用（尚未提取的利息）贷：银行存款4.短期债券收到债券款计提利息借：银行存款借：财务费用（票面利息土折溢价）贷：应付短期债券（头收发仃债券款）贷：应付短期债券注：若金额小可在还本付息时处理到期偿还本息借：应付短期债券借：应付短期债券财务费用一利息支出贷：银行存款贷：银行存款5预收账款预收时发货时补付货款时借：银行存款借：预收账款借：银行存款贷：预收账款贷：主营业务收入贷：预收账款应交税金增（销）银行存款（运杂费）6.应付工资支付职工工资月份终了进行分配，计入有关费用借：应付工资借：生产成本（生产工人）贷：现金制造费用（车间或分厂管理人员）注：支付退休人员工资（即退休费）管

25、理费用（厂部行政管理人员）借：管理费用营业费用（专设销售机构人员）贷：现金在建工程（在建工程人员）应付福利费（医务托幼人员）其他应付款（工会人员）贷：应付工资7.应付福利费提取福利费时（按工资总额的14勉）支付时借：生产成本等（科目同工资的提取）借：应付福利费贷：应付福利费贷：库存现金注：外商投资企业按规疋从税后利润中提取借：利润分配提取职工奖励及福利基金贷：应付福利费用于职工医疗费（包括交纳的医疗保险费），医务经费，因公负伤就医路费，生 活困难补助，医务人员、职工浴室、理发室、幼儿园和托儿所人员工资。8、应付股利董事会提请股东大会批准的利润分配方案中应分给股东的现金股利 借：利润分配-应付股

26、利贷：应付股利注：若股东大会与董事会批准的不一致，则应调整会计报告年度相关项目的年初 数（以董事会多为例）借：应付股利盈余公积贷：禾I润分配-未分配利润9其他应付款提取工会经费提取职工教育经费借：管理费用（工资总额X 2 %）借：管理费用（工资总额X 1.5 %）贷：其他应付款-工会经费贷：其他应付款-职工教育经费应付经营性租赁的租金收取存入保证金（如包装物押金）借：管理费用、营业费用、制造费用借：银行存款贷：其他应付款贷：其他应付款10其他应交款应交教育费附加（按流转税比例）借：主营业务税金及附加（主营业务）其他业务支出（其他业务）固定资产清理（销售不动产有关）贷：其他应交款-应交教育费附加矿产资源补偿费i按月计提时（按月矿产品销售收入）ii收购未税矿产品代扣代缴，计入成本借：管理费用-矿产资源补偿费借：物资采购贷：其他应交款-应交矿资偿费贷：其他应交款-应交矿资偿费住房公积金i企业按规定交纳的住房公积金ii应由职工个人交纳的住房公积金借：管理费用-住房公积金借：应付工资贷：其他应交款-应交住房公积金贷：其他应交款-应交住房公积金ii