初级会计助理会计实务习题集第二章负债有剖析复习课程.docx

1、初级会计助理会计实务习题集第二章负债有剖析复习课程第二章 负债一、单项选择题1、下列各项中，导致负债总额变化的是（ ）。A、 从银行借款直接偿还应付账款B、 赊购商品C 、开出银行汇票D、用盈余公积转增资本2、 企业计提短期借款利息时贷方应计入的会计科目是（ ）。A、 财务费用B、 短期借款C、 应收利息D、 应付利息3、 2013 年 2 月 1 日某企业购入原材料一批，开出一张面值为 117 000 元，期限为 3 个月的商业承兑汇票。 2013 年 5 月 1 日该企业无力支付票款时， 下列会计处理正确的是 （ ）。A、 借：应付票据 117 000贷：短期借款 117 000B、 借：

2、应付票据 117 000贷：其他应付款 117 000C、 借：应付票据 117 000贷：应付账款 117 000D、 借：应付票据 117 000贷：预付账款 117 0004、 企业开出并承兑的商业承兑汇票到期无力支付时，正确的会计处理是将该应付票据 （） 。A、 转作短期借款B、 转作应付账款C、 转作其他应付款D 、仅作备查登记5、 某企业于 2011 年 7 月 1 日按面值发行 5年期、到期一次还本付息的公司债券，该债券 面值总额 8 000 万元，票面年利率为 4%，自发行日起计息。 假定票面利率与实际利率一致， 不考虑相关税费， 2012 年12 月 31 日该应付债券的账面

3、余额为（ ）万元。A、 8 000B、 8 160C、 8 320D、 8 4806、 甲企业结算本月管理部门人员的应付职工工资共 500 000 元，代扣该部门职工个人所得税 30 000 元，实发工资 470 000 元，下列该企业会计处理中，不正确的是（ ）。A、借：管理费用 500 000贷：应付职工薪酬 500 000B 、借：应付职工薪酬 30 000贷：应交税费 应交个人所得税 30 000C、借：其他应收款 30 000贷：应交税费 应交个人所得税 30 000D 、借：应付职工薪酬 470 000贷：银行存款 470 0007、下列各项中，不属于职工薪酬核算内容的是（ ）。A

4、、 住房公积金B、 工会经费和职工教育经费C、 职工因公出差的差旅费D、 因解除与职工的劳动关系给予的补偿8、 企业为高管人员配备汽车作为福利，计提这些汽车折旧时，应编制的会计分录是 （）。A、 借记累计折旧”科目，贷记 固定资产”科目B、 借记 管理费用”科目，贷记 固定资产”科目C、 借记管理费用”科目，贷记应付职工薪酬”科目；同时借记应付职工薪酬”科目，贷记累 计折旧 ”科目D、 借记管理费用”科目，贷记 固定资产”科目；同时借记 应付职工薪酬”科目，贷记累计 折旧 ”科目9、 某企业为增值税一般纳税人， 于 2011 年 9 月 2 日从甲公司购入一批产品并已验收入库，增值税专用发票上

5、注明该批产品的价款为 150 万元，增值税额为 25.5 万元。合同中规定的 现金折扣条件为 2/10， 1/20， n/30 ，假定计算现金折扣时不考虑增值税。该企业在 2011 年 9 月 11 日付清货款。企业购买产品时该应付账款的入账价值为 （ ）万元。A、 147B 、 150C、 172.5D 、 175.510、 预收货款业务不多的企业，可以不设置 预收账款 ”科目，其所发生的预收货款，可以通 过（ ）核算。A、 应收账款 ”科目借方B、 应付账款 ”科目借方C、 应收账款 ”科目贷方D、 应付账款 ”科目贷方11、 下列关于应付票据处理的说法中不正确的是（ ）。A、 企业到期无

6、力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入 短期借款”B、 企业支付的银行承兑汇票手续费，记入当期 财务费用”C、 承兑时，应付票据以面值入账D、 企业开出商业汇票，应当按其票面金额作为应付票据的入账金额12、 根据营业税改征增值税试点方案的规定建筑业适用（ ）税率。A、 17%B 、 11%C、 13%D 、 6% 13、企业每期期末计提一次还本付息的长期借款利息，对其中应当予以资本化的部分，下列会计处理正确的是（ ）。A、 借记财务费用”科目，贷记长期借款”科目长期借款 ”科目 应付利息 ”科目B、 借记 财务费用”科目，贷记 应付利息”科目C、 借记在建工程”科目，贷记D、 借记在建工程”科

7、目，贷记）。14、下列各项中，不应通过 其他应付款 ”科目核算的是（A、应付的客户存入保证金B、 应付的因解除劳动合同而给予员工的经济补偿C、 应付的经营租入固定资产租金D 、应付租入包装物租金15、企业正常生产经营过程中发生的下列各项税金中，一般不会在利润表的 “管理费用 ”项目反映的是（ ）。A、土地使用税B 、营业税C、车船税D 、房产税二、多项选择题1、 下列税金中，应计入存货成本的有（ ）。A、 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税B、 由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税C、 进口原材料交纳的进口关税D、 小规模纳税人购买原材料

8、交纳的增值税2、 下列关于应付账款说法正确的有（ ）。A、 企业预付账款业务不多时， 可以不设置 预付账款”科目，直接通过 应付账款”科目核算企 业的预付账款B、 在所购货物已经验收入库，但发票账单尚未到达，待月末暂估入账时应该贷记 应付账款 科目C、 企业在购入资产时形成的应付账款账面价值应该是已经扣除了商业折扣和现金折扣后的 金额D、 确实无法支付的应付账款，直接转入 营业外收入”科目3、 下列各项，增值税一般纳税人需要转出进项税额的有（ ）。A、 自制产成品用于职工福利B、 自制产成品用于对外投资C、 外购的生产用原材料因管理不善发生霉烂变质D、 外购的生产用原材料改用于自建办公楼4、

9、企业下列行为中，应视同销售计算交纳增值税销项税额的有（ ）。A、 将自产货物作为福利发放给职工B、 销售代销货物C、 委托他人保管货物D、 将自产货物对外投资5、 下列各项中，属于视同销售行为的有（ ）。A、 将自产的产品用于建造办公楼B、 将自产的产品分配给股东C、 将外购的材料用于建造厂房D、 将自产的产品用于集体福利6、 下列项目中，属于长期应付款核算内容的有（ ）。A、 应付融资租入固定资产租赁费B、 应付经营租入固定资产租赁费C、 应付出租包装物的押金D、 具有融资性质分期付款购入固定资产的应付款项7、 企业缴纳的下列税金，应通过 “应交税费 ”科目核算的有（ ）。A、 印花税B、

10、耕地占用税C 、房产税D、土地增值税8、 企业缴纳的下列税费，不通过 “应交税费 ”科目核算的有（ ）。A、 印花税B、 耕地占用税C、 土地使用税D、 土地增值税9、 企业记入 “管理费用 ”的税费有（ ）。A、 土地使用税B、 印花税C 、房产税D 、车船税10 、关于小规模纳税企业，下列说法中正确的有（ ）。A、 小规模纳税企业销售货物或者提供应税劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开 具增值税专用发票B、 小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照不含税销 售额的一定比例计算征收C、 小规模纳税企业在 应交增值税”明细科目下应设置 已交税金”等专栏D、 小

11、规模纳税企业购入货物取得增值税专用发票，其支付的增值税额可计入进项税额，并 由销项税额抵扣，而不计入购入货物的成本11、 某歌舞厅的营业额为 1 000 000 元，适用的营业税税率为 10%，则下列会计处理中， 正确的是（ ）。A、借：营业税金及附加 100 000贷：应交税费 应交营业税 100 000B 、借：应交税费 应交营业税 100 000 贷：营业税金及附加 100 000C、借：应交税费 一一应交营业税100 000贷：银行存款 100 000D 、借：银行存款 100 000 贷：应交税费 应交营业税 100 00012、 下列各项中，应列入资产负债表 “应付职工薪酬 ”项目

12、的有（ ）。A、 支付临时工的工资B、 发放困难职工的补助金C、 缴纳职工的工伤保险费D、 支付辞退职工的经济补偿金13、 A企业与B企业签订购销合同销售一批产品， B企业预付货款120 000元，一个月后，A企业将产品发往 B企业，开出的增值税专用发票上注明价款 200 000元，增值税34 000元，该批货物成本 144 000 元。当日 B 企业以银行存款支付剩余货款。根据资料下列说法 不正确的有（ ）。A、 收到B企业预付货款时应确认为预收账款B、 A企业应在发出商品时确认收入 200 000元C、 收到B企业预付货款时应确认收入 120 000元D、A 企业在发出商品时确认收入 8

13、000 元三、判断题1、企业购入货物验收入库后，若货款尚未支付，发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目中。 （ ）2、企业的短期借款利息均应在实际支付时计入当期财务费用。 （ ）其他应付款 ”科目核算。（3、暂收个人的款项和经营租入固定资产的未付租金应通过 4 、企业只有在对外销售消费税应税产品时才应交纳消费税。 （）5、企业交纳的印花税一般直接通过 “管理费用 ”科目核算。 （） 6、企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，应确认为应付 股利。（ ）7、企业对外宣告分配现金股利时，应确认一项负债。 （ ）8、对于期末一次性进

14、行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额为减少的销项 税额，借记 “应交税费 应交增值税（营改增抵减的销项税额） ”科目，贷记 “管理费用 ”等 科目。（ ）9、预收账款属于流动负债，因此，如果企业不单设预收账款，可以将预收账款并入应付账 款科目核算。 （ ）10、应付职工薪酬包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福 利，也包括解除劳务关系给予的补偿。 （ ）四、不定项选择题 1、甲上市公司发行公司债券为建造专用生产线筹集资金，该企业为一般纳税企业，适用的 增值税税率为 17% 。有关资料如下：（1） 2009 年 12 月 31 日，委托证券公司以 8 000

15、万元的价格发行 3 年期分期付息公司债 券，该债券面值为 8 000 万元，票面年利率为 4.5% ，等于实际年利率，每年付息一次，到 期后按面值偿还，不考虑发行债券支付的发行费用。（2 ）生产线建造工程采用自营方式，于 2010 年 1 月 1 日开始动工，当日购入需要安装的机器设备，取得增值税专用发票，价款为 7 000 万元，增值税额为 1 190 万元，款项已用银 行存款支付； 2010 年 12 月 31 日所建造生产线达到预定可使用状态，并支付安装费用 100 万元。（3 ）假定各年度利息的实际支付日期均为下年度的 1 月 10 日，2013 年 1 月 10 日支付 2012年度

16、利息，一并偿付面值。要求：根据上述资料，回答下列第（ 1 ）（3）题（答案中的金额单位用万元表示） 。 、关于资料（ 1）、（2），下列说法正确的是（ ）。A、 2009 年 12 月 31 日应确认的应付债券为 8 000 万元B、 2010 年1 月 1 日购入的增值税额应计入在建工程C、 安装费用应计入当期损益D、 2010 年 12 月 31 日应确认的债券利息是 360 万元 、该生产线的入账价值为（ ）万元。A、7 100B、7 360C、7 460D、8 190 、支付利息以及最后还本的分录，正确的是（ ）。A、 2011 年 1 月 10 日支付利息： 借：应付利息 360贷：

17、银行存款 360B、 2011 年 1 月 10 日支付利息： 借：应付债券 应计利息 360贷：银行存款 360C、 2013 年 1 月 10 日付息还本： 借：应付债券 面值 8 000长期借款 应计利息 720应付利息 360贷：银行存款 3 080D、 2013 年 1 月 10 日付息还本： 借：应付债券 面值 8 000应付利息 360贷：银行存款 8 360 2、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17% ，原材料采用实际成本法进行日常核算。 2010 年 6 月份，该企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：（1 ）购入无需安装的生产经营用设备一台，增值税专用发票上注

18、明的价款为 40 万元，增 值税额为 6.8 万元（增值税允许抵扣） 。货款尚未支付。（2 ）建造办公楼领用生产用库存原材料 5 万元，应由该批原材料负担的增值税额为 0.85 万元。（3 ）销售商品一批，增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税额为 17 万元，提 货单和增值税专用发票已交购货方， 并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。 该批商品的 实际成本是 80 万元。（4 ）由于管理不善被盗原材料一批，价值 2 万元，应由该批原材料负担的增值税额为 0.34 万元，尚未经批准处理。（5 ）用银行存款 15 万元缴纳当期应交增值税。要求：根据上述资料（1 ）（5）,回答下列（1

19、 ）（3）题。（答案中的金额单位用万元 表示 ） 、根据资料（ 1）、（2），下列表述正确的是（ ）。A、 资料一购入设备的入账价值是 40万元B、 资料一购入设备的入账价值是 46.8万元C、 资料二领用原材料用于建造办公楼，会计上确认收入D、 资料二领用原材料，应确认销项税额 、根据资料（ 3）、（5），下列表述正确的是（ ）。A、 资料三确认收入 100万元B、 资料三确认收入 117万元C、 资料三通过应付票据”核算D、 资料五通过 应交税费一一应交增值税（已交税金） ”核算、根据资料（4）,存货盘亏的会计处理中，正确的是（ ）。A、 借：管理费用 2.34贷：原材料2应交税费 应交增

20、值税（进项税额转出） 0.34B、 借：待处理财产损溢 2.34贷：原材料2应交税费 应交增值税（进项税额转出） 0.34C、 借：其他应收款 2.34贷：原材料2应交税费 应交增值税（进项税额转出） 0.34D、 借：营业外支出 2.34贷：原材料2应交税费 应交增值税（进项税额转出） 0.34答案部分一、单项选择题1、【正确答案】 B【答案解析】本题考核经济业务对负债的影响。选项 A使得应付账款减少长期借款或短期借款增加，属于负债项目一增一减，不影响负债总额；选项 C开出银行汇票，属于资产项目一增一减，不影响负债总额；选项 D用盈余公积转增资本是所有者权益项目内部一增一减，不影响负 债总额

21、。2、【正确答案】 D【答案解析】短期借款计提利息时，借记 财务费用”科目，贷记 应付利息”科目，所以本题计提短期借款利息时应该计入应付利息”科目的贷方。3、【正确答案】 C【答案解析】商业承兑汇票到期企业无力兑付时应转为 应付账款”银行承兑汇票到期企业不能兑付时应转为短期借款”故答案选C。4、【正确答案】 B【答案解析】本题考核应付票据的转销处理。企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付， 应在票据到期时，将 应付票据”按账面余额转入 应付账款”科目。5、【正确答案】 D【答案解析】2012年12月31日该应付债券的账面余额 =8 000 + 8 000 X4 %X1.5 = 8 480

22、 （万元）。6、【正确答案】 C【答案解析】本题考核应付职工薪酬的账务处理。 企业代扣职工个人所得税，也通过应付职工薪酬”核算。7、【正确答案】 C【答案解析】职工因公出差的差旅费计入管理费用，不通过 应付职工薪酬”科目核算。8、【正确答案】 C【答案解析】本题考核非货币性职工薪酬的核算。9、【正确答案】 D【答案解析】本题考核应付账款入账价值的确认。 购货方购买产品时并不考虑现金折扣， 待实际支付货款时将享受的现金折扣冲减财务费用。因此企业购买产品时该应付账款的入账价值= 150 +25.5 = 175.5 （万元）。10、【正确答案】 C【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置 预收账款”

23、科目，其所发生的预收货款应通过 应收账款”科目贷方核算。11、【正确答案】 A【答案解析】企业到期无力支付的商业承兑汇票，应按账面余额转入 应付账款12、【正确答案】 B【答案解析】11%的税率，租根据营业税改征增值税试点方案的规定，交通运输业、建筑业等适用 赁有形动产等适用 17%税率，其他部分服务业适用 6%税率。13、【正确答案】 C【答案解析】长期借款一般都是有专门用途的，资本化的借款利息是要计入到所占用借款的项目成本中，本题中记入 在建工程”科目，由于长期借款是到期一次还本付息， 则计提的利息记入 长期借款一一应计利息”科目。故答案选 C。14、【正确答案】 B【答案解析】应付的因解

24、除劳动合同而给予员工的经济补偿应该通过 应付职工薪酬”科目核算。15、【正确答案】 B【答案解析】土地使用税、车船税和房产税一般均应记入 管理费用”二、多项选择题1、【正确答案】 ACD【答案解析】由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税计入委托加工物资的成本；由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税应记入应交税费一一应交消费税”科目的借方；进口原材料交纳的进口关税应计入原材料成本；小 规模纳税人购买原材料交纳的增值税不能抵扣，应该计入原材料成本。2、【正确答案】 ABD【答案解析】企业在购入资产的时候形成的应付账款账面价值不应该扣除现金折扣。3、

25、【正确答案】 CD【答案解析】本题考核进项税额转出情况。 自制产成品用于职工福利、 对外投资应视同销售， 计算增值税 的销项税额；而外购的生产用原材料由于管理不善造成的霉烂变质、 用于在建办公楼，进项税额不能抵扣，应将增值税进项税额转出。4、【正确答案】 ABD【答案解析】本题考核视同销售的范围。委托他人保管货物与增值税无关。5、【正确答案】 ABD【答案解析】企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、 集体福利或个人消费， 将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东、赠送他人等，应视同销售计算交纳增值税，借记 在建工程”应付股利”、营业外支出”等科目，贷记应交税费一一应交增值税（销项税

26、额）”科 目等。将外购的材料用于建造厂房不属于视同销售行为，应该做进项税额转出处理。6、【正确答案】 AD【答案解析】选项B、C应通过其他应付款”科目核算。7、【正确答案】 CD【答案解析】本题考核应交税费的核算内容。企业的印花税和耕地占用税不通过 应交税费”核算。8、【正确答案】 AB【答案解析】本题考核应交税费的核算范围。企业的印花税和耕地占用税不通过 应交税费”核算。9、【正确答案】 ABCD【答案解析】常见的税费中，房产税、车船税、土地使用税、印花税都是计入到管理费用中的。10、【正确答案】 AB【答案解析】本题考核小规模纳税企业增值税的处理。 小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税

27、专用发票，其支付的增值税额均不计入进项税额， 不得由销项税额抵扣，而计入购入货物的成本；小规模纳税企业不需要在应交增值税”明细科目中设置专栏。11、【正确答案】 AC【答案解析】计提时：借：营业税金及附加 100 000贷：应交税费 一一应交营业税100 000交纳时：借：应交税费 应交营业税100 000贷：银行存款 100 00012、【正确答案】 ABCD【答案解析】应付职工薪酬包括职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险，住房公积金，工会经费，职工教育经费，非货币性福利和其他职工薪酬 （比 如辞退福利）。故答案选ABCD。13、【正确答案】 CD【

28、答案解析】收到预付款时：借：银行存款 120 000贷：预收账款 120 000实际销售时：借：预收账款 120 000银行存款 114 000贷：主营业务收入 200 000应交税费 应交增值税（销项税额） 34 000借：主营业务成本 144 000贷：库存商品 144 000三、判断题1、【正确答案】 对【答案解析】本题考核负债的具体核算。 按照企业会计准则的规定， 企业购入货物尚未支付货款， 材料已验收入库应分情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按发票账单确定的金额， 确认为一笔负债；在货物到达而发票账单未到的情况下， 期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债，待下月初

29、做相反分录予以冲回。2、【正确答案】 错【答案解析】企业的短期借款利息一般采用月末预提的方式进行核算。3、【正确答案】 对4、【正确答案】 错【答案解析】本题考核消费税的核算。企业自产自用应税消费品也应按规定交纳消费税。5、【正确答案】 对6、【正确答案】 错【答案解析】本题考核分配现金股利的核算。企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利 润，应确认为应付股利，董事会做出的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润是不用做账 务处理的。7、【正确答案】 对【答案解析】企业向股东宣告的现金股利，应将其转入流动负债 应付股利”科目中。8、【正确答案】 错【答案解析】一般纳税人，对于期末一次性

30、进行账务处理的企业， 期末，按规定当期允许扣减销售额为减少的销项税额，借记应交税费一一应交增值税（营改增抵减的销项税额） ”科目，贷记主营业务成本”等科目。9、【正确答案】 错【答案解析】预收账款不多的企业，若不设置 预收账款”科目，其所发生的预收货款应通过 应收账款”科目贷方核算。10、【正确答案】 对四、不定项选择题1、【正确答案】 AD【答案解析】有关资料的会计分录如下：资料（1）2009年12月31日发行债券借：银行存款8 000贷：应付债券一面值8 000资料（2 2010年1月1日借：在建工程7 000应交税费一应交增值税（进项税额）1 190贷：银行存款8 1902010年12月31日支付安装费用借：在建工程100贷：银行存款100