我国风力发电企业绩效评价的案例研究.docx

1、我国风力发电企业绩效评价的案例研究我国风力发电企业绩效评价的案例研究摘要企业绩效评价是财务会计领域的一个重大课题，对其研究极具现实意义。目前企业绩效评价的理论己经比较完整和系统，如何将理论更好地应用于实践以及针对实践中的具体企业的具体情况修改企业绩效评价理论，成为了今后研究的方向。随着风力发电行业的快速发展，将绩效评价理论运用到风力发电企业的日常生产中，提高风力发电企业资本运营意识，促使其实现利润最大化。基于我国风力发电企业绩效评价研究的短缺，本文在阅读大量文献和研究的基础上了解风力发电企业发展状况和风力发电企业绩效评价体系构建现状后采用平衡计分卡模型，从财务指标、内部管理、顾客满意度、学习与

2、成长四个方面对内蒙古杭锦旗XJFLFD有限公司为案例进行了具体的分析评价，并对风力发电企业绩效评价体系的构建提出建议。关键词：风力发电企业；绩效评价；平衡计分卡WIND POWER GENERATION ENTERPRISE PERFORMANCE EVALUATION Abstract Enterprise performance evaluation is the financial accounting field a major issue, on the study most realistic significance. At present, the enterprise per

3、formance evaluation theory has been relatively complete and system, how to better application in practice the theory in the practice of the concrete and the view of the enterprise of the specific conditions of the modified enterprise performance evaluation theory, become the future research directio

4、n. With the rapid development of wind power industry, the performance evaluation theory into wind power generation enterprise daily production, improve the wind power generation enterprise capital operation consciousness, to realize the profit maximization. Based on wind power in China enterprise pe

5、rformance evaluation the shortage of research, this paper in the extensive reading of documents and based on the study of wind power generation enterprise development in understanding and wind power generation enterprise performance evaluation system by the current situation of the balanced scorecar

6、d model, from financial index, internal management, customer satisfaction, learning and growth in four aspects: an Inner Mongolia XJFLFD Company Limited. Is a concrete analysis case assessment, and wind power generation enterprise performance evaluation system construction are proposed.Key words: wi

7、nd power generation enterprise；performance evaluation；the balanced scorecard 目录摘要 Abstract 1.绪论 11.1选题背景 11.2研究意义 12.绩效评价理论综述 42.1绩效评价相关概念 42.1.1绩效评价的定义 42.1.2绩效评价的分类 42.2绩效评价的方法 42.2.1经济增加值法 42.2.2主成分分析法 52.2.3数据包络分析法 62.2.4平衡计分卡法 62.2.5评价方法的比较与选择 73.风力发电行业现状 83.1国际风力发电现状 83.2国内风力发电现状 94.案例研究 114.1

8、公司简介 114.2指标选择 114.2.1财务角度 124.2.2内部生产管理控制和顾客满意情况 124.2.3学习与成长 134.3结果分析 134.3.1财务角度 134.3.2内部生产管理控制和顾客满意情况 144.3.3学习与成长 144.3.4总体分析 155.研究建议 165.1绩效评价体系的构建要符合出资人对企业绩效评价和考核的要求 165.2绩效评价体系的构建要适应经济形势和市场形势的不断变化 165.3绩效评价体系的构建应体现发电企业的行业特殊性 16结论 177.参考文献 18致谢 19 1 绪论1.1选题背景随着社会经济的不断发展，我国已经成为继美国之后的第二大能源消费

9、国。处于快速工业化进程中的中国，未来能源的需求仍将快速增长。而我国能源利用技术相对落后，传统高耗能产业比重大，单位GDP能耗较世界平均水平高。这加快了我国常规化石燃料资源的消耗和枯竭进程，使相对短缺的能源形势更加严峻。在这样的紧迫的形式下，加快太阳能、风能、生物质能、核能等新能源和可再生能源（统称绿色能源）发展成为了解决能源危机势在必行的一条道路。风能是一种可再生的清洁能源。近30年来，国际上在风能的利用方面，无论是理论研究还是应用研究都取得了重大进步。过去十年来，随着风电场在世界各地迅速出现，风力发电的成本已大大降低。电力体制改革以来来，发电行业的内外经营环境发生了重大而又深刻的变化，发电企

10、业自觉不自觉地走上了转型发展之路。电力体制由高度垄断走向独立竞争，而且在发电侧竞争愈演愈烈。2002年电力体制改革后，在“厂网分开”的体制框架和国资委对央企的整合重组目标引导下，发电企业已摘除“垄断”帽子，进入竞争性行业。电力市场也因此由过去长时间、大面积短缺变为总体平衡或相对过剩。产业导向由高耗能、高排放向节能减排、绿色清洁能源发展。受2008金融危机的影响、全球气候变化的推动，节能减排、能源清洁化势在必行。为实现节能减排目标，我国能源要更加凸显“清洁”特征，努力增加清洁能源发展比重。目前，我国水电、核电、风电、太阳能等非化石能源占一次能源消费总量的比重仅为8.3%。根据“十二五”规划，到2

11、015年这一比重将提高至11.4%，到2020年实现我国向国际社会承诺的15%。同时，我国必须改变过去“高耗能、高排放”的发展方式，到2015年单位国内生产总值能耗和二氧化碳排放分别降低16%和17%，主要污染物排放总量减少8%至10%。为实现这一节能减排目标，火力发电企业的发展受到了很大限制，这为新能源发电提供了发展空间，风力发电等大批新能源发电企业迅速崛起。1.2研究意义本文在学者和企业界研究的基础上，着重从我国风力发电企业经营绩效方面进行案例研究，通过对部分风力发电企业2010、2011财务数据的分析，研究我国风力发电企业绩效情况现状。正确评价企业的经营成果和经营业绩是经济管理工作非常重

12、要的基础和前提，也是经济管理工作成败的关键之一。制定有效的企业绩效评价体系，掌握企业绩效评价方法对管理者来说至关重要。绩效评价是企业管理的一个重要方面，是及时评价、总结企业经营管理、采取措施提高效率的重要环节。近年来，随着我国对国外绩效评价方法的引进和自身对绩效分析指标的出台。绩效这个词对企业已经不再陌生，很多企业对自身所处行业的绩效情况都开始做出了分析，然而分析风力发电企业的绩效情况的文章还较少，因此研究风力发电企业的绩效情况很有必要。对风力发电企业进行绩效评价有如下几方面意义：1）有利于主管部门转变职能，构建新型政企关系。随着国家经济体制改革的不断深化，政府部门主要履行宏观调控职能，对企业

13、实行间接管理，不再干预企业的具体经营管理。而政府承担着国有资产所有着代表和社会管理着的双重职能，既要关心资本安全和资本收益，又要发挥有效的宏观调控作用，由于出资人与经营者之间的信息不对称，出资人并不拥有完全的经营过程信息，这就要求在政府和企业之间建立起一种新型的政企关系。因此，企业实施效绩评价，为建立这种新型关系提供了一种现实的选择，它可以较直观地发现企业管理中的薄弱环节，促使企业提供真实的财务和会计信息，从而为宏观经济决策服务。2）有利于正确引导风力发电企业经营行为，促进企业全面创新管理。在市场经济条件下，企业的效绩分析体系必须以企业的经营效益为核心，综合考核企业的经营、管理和发展水平，评价

14、的前提是将所有风力发电企业都纳入市场，置入同一个分析比较范围，遵循同等的标准，剔除因企业不规范经营而出现的效益差异，增强评价结果的可比性和可信性，扩大不同企业的比较基础。建立这种评价制度即为上级监管企业提供了新的视角，又促进了企业深化内部管理，为企业管理制度创新注入了崭新的符合市场经济要求的驱动力。同时，由于新的企业效绩评价体系包括了企业获利能力、基础管理、资本运营、债务状况、经营风险、长期发展能力等多方面的内容评价，可以全面系统地剖析影响企业目前经营和长远发展的诸方面因素，能够全方位判断企业的真实经营状况。企业要想获得良好地评价结论，必须全面发展，任何一个方面的不足，都将影响评价的最终结果。

15、因此，通过绩效评价可以促使企业克服短期行为，注重企业的短期利益与长远（战略）目标相结合，有利于风力发电企业及时转变经营观念，并及时调整发展战略，推动企业走资源集约型、环境友好型的发展道路。3）有利于做好对经营者业绩的考核，构建激励与约束机制。随着对国家对企业管理方式的改变，对企业经营者业绩的考核，将成为企业管理的一项重要内容，风力发电企业也应该顺应潮流，积极构建自身绩效评价体系。开展效绩评价，可以对经营者的业绩进行全面、正确的评价，为组织、人事部门进行经营者的业绩考核、选拔、奖惩和任免提供充分的依据。通过制定合理的考核奖励标准，不断提高他们的收入，从而充分调动各级管理者的积极性和主动性，为完成

16、企业下达的各项经营指标起到促进作用。同时，建立有效的企业经营者激励机制，可以改变国有企业经营者收入长期与其承担的风险和所做的贡献不相称，挫伤经营者的积极性的情况，进一步激发各级经营者的工作热情和干劲，推动企业健康、快速、稳定的发展。4）有利于促进企业向优秀水平看齐，增强形象意识，提高竞争力，提高企业经营的透明度。效绩评价的参照系统是发电企业他行业经济运行的实际水平值，具体表现为行业的优、良、中、低、差等不同标准。实施效绩评价，并提供和发布评价结果，将企业真实情况公诸于众，一方面可以强化对企业的外部监督和社会监督，使企业更加注重改善其市场形象，另一方面反映企业在行业和区域的水平和实力，可以为出资

17、人决策提供较为真实、全面、有效的信息；为政府宏观调控、间接监管企业提供充分的依据，有助于实现上级主管部门的监管又不干预企业自主经营的双重目标；也使企业的经营状况和经营行为受到监督，从而提高企业经营的透明度。2 绩效评价理论综述2.1绩效评价相关概念2.1.1绩效评价的定义据财政部统计评价司的阐述，所谓企业绩效评价，是指运用数理统计和运筹学原理，特定指标体系，对照统一的标准，按照一定的程序，通过定量定性对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经营者业绩做出客观、公正和准确的综合评判。而绩效分析是人类绩效技术模型的第一步，若没有明确和澄清问题及绩效差距，就不可能找出原因，也不可能设计或选择一种解决

18、方案。绩效分析的目的在于确定和测量期望绩效与当前绩效之间的差距。绩效分析是整个绩效改进系统的重要一环。2.1.2绩效评价的分类企业的绩效评价主要包括财务绩效评价和非财务绩效评价两部分。1）财务绩效。财务绩效主要是指企业在经营活动过程中所取得的成就在财务方面的体现，主要表现在企业盈利水平、发展水平与偿债能力等方面。企业的财务绩效可通过一系列财务指标来表示，如企业的资产报酬率、企业的营业利润率、资产保值增值率等。提升企业财务绩效作为工作的终极目标，严格控制成本与费用开支，恰当应用各种融资工具，为决策层提供充分的决策信息，全面促进企业经营绩效的提高。2）非财务绩效。非财务绩效是指企业由于自身原因造成

19、的资源消耗、人员消耗、土地利用和环境污染等问题进行核算、计量，并以此为依据做出相应的补偿问题。这些方面的指标也逐步纳入企业评价绩效中构成了企业的非财务绩效。企业绩效评价的非财务指标主要由企业经营绩效和企业经营环境两方面组成。从经营绩效角度来讲非财务指标比财务指标更能揭示企业的发展前景和未来趋势，有助于信息用户深入了解企业经营活动性质和企业未来现金流量。而经营环境方面，企业经营环境进行评价时主要考虑内部环境和外部环境两个方面。评价企业内部环境时，可选择的评价指标有人力资源素质状况、主要管理者信息、企业内部控制方略、企业经营总体规划及战略目标、企业技术及设备状况等；评价企业外部环境时，可选择的评价

20、指标有竞争对手状况产业结构对企业的影响、企业区域优势、企业的国内国际合作状况等。2.2绩效评价的方法2.2.1经济增加值法经济增加值（EcnomicValueAdded，EVA）的概念由斯恩特斯特尔特(1991)公司在应用公司理财杂志上提出。斯恩特斯特尔特认为在该评价体系中，绩效评价以企业市场价值的增值为衡量标准，而非投资收益率等传统绩效评价指标，从而消除了传统绩效评价体系中存在的诸多弊端。它克服了传统指标的缺陷，比较准确地反映了企业在一定时期内为股东创造的价值，90年代中期以后逐渐在国外获得广泛应用，成为传统绩效衡量指标体系的重要补充。EVA改变了会计报表没有全面考虑资本成本的缺陷，它可以帮

21、助管理者明确了解公司的运营情况，从而向管理者提出了更高的要求。EVA具有强大的经济功能和实际应用价值，归纳起来，主要表现在以下几个方面:激励性功能，这是EVA的首要功能，也是关健性功能。以EVA为核心，设计经营者激励机制有利于规范经营者行为，以维护所有者和股东的合法权益。全面性功能，EVA理论提出了全面成本管理的理念，成本不仅包括在帐面上已经发生的经营成本，而且还包括极易被忽视的帐面上并未全部反映的资本成本。忽视权益资本成本就容易忽视股东利益，忽视资本成本就容易忽视资本的使用效率。当一项营运业务的变革会增加经营成本，但要是它会减少资金占用从而以更大数额降低资本成本时，这一变革会减少会计利润。系

22、统性功能，以EVA为核心构建的公司综合财务分析系统可替代至今广为流传的杜邦财务分析系统，其中所显示的目的手段关系链可以帮肋经营管理者理清思路，全面地指出为增加EVA可采用的对策和途径。文化性功能，EVA不仅是一种计量方法，更重要的它是一种管理理念和企业文化。根据国外实践经验,EVA要力求简便易行，以形成全体员工认同的EVA企业文化和组织氛围，企业才能与EVA与时俱进。2.2.2主成分分析法 主成分分析(PrincipalComponentsAnalysis,PCA),也称主分量分析，它的基本原理是利用降维的思想，把多指标转化为少数几个综合指标的多元统计分方法，这些综合指标通常被称为主成分。为了

23、全面、系统地分析某一经济现象的影响因素，必须要综合的考虑这些变量,但在众多的变量当中，彼此之间可能存在相关性，因此为了简化计算、提高信息准确度，希望用较少的变量映较多的信息量,利用主成分分析可以解决这一问题,通过对原始变量相关矩阵内部结构关系的研究,找出影响某一经济过程的少数几个综合指标，使综合指标为原来变量的线性组合，并且这几个综合指标之间彼此相互独立，主成分分析使我们从错综复杂的经济关系中找出一些主要成分，更有效地利用大量统计数据对经济问题进行研究。 主成分分析法是一种数学变换的方法,它把给定的一组相关变量通过线性变换转成另一组不相关的变量，这些新的变量按照方差依次递减的顺序排列。在数学变

24、换中保持变量的总方差不变，使第一变量具有最大的方差，称为第一主成分，第二变量的方差次大，并且和第一变量不相关，称为第二主成分。依次类推，I个变量就有I个主成分。这种方法避免了在综合评分等方法中权重确定的主观性和随意性，评价结果比较符合实际情况；同时，主成份分量表现为原变量的线性组合，如果最后综合指标包括所有分量，则可以得到精确的结果，百分之百地保留原变量提供的变差信息，即使舍弃若干分量，也可以保证将85以上的变差信息体现在综合评分中，使评价结果真实可靠。是在实际中应用得比较广的一种方法。2.2.3数据包络分析法数据包络分析(DataEnvelopmentAnalysis，DEA)，是运筹学、管

25、理科学和数理经济学交叉研究的一个新领域，它是由A.Charnes和W.W.Co-oper于1978年开始创建的，DEA是使用数学规划模型考虑多种投入的运用和多种产出的产生，用于评价部门(称为决策单元DecisionMakingUnit，简记为DMU)间的相对有效性(称为DEA有效)。它是以相对效率概念为基础的一种效率评价方法，能够根据各决策单元的“输入”数据和“输出”数据的观察判断决策单元是否为DEA有效，同时，也可以理解DEA方法是判断DMU是否位于生产可能集的有效前沿面上。生产前沿面是经济学中生产函数向多产出情况的一种推广，使用DEA方法和模型可以确定生产前沿面的结构，通过比较DMU与生产

26、前沿面的接近情况评价DMU的相对有效性。数据包络分析（DEA）是通过明确地考虑多种投入（即资源）的运用和多种产出（即服务）的产生，它能够用来比较提供相似服务的多个服务单位之间的效率，它避开了计算每项服务的标准成本，因为它可以把多种投入和多种产出转化为效率比率的分子和分母，而不需要转换成相同的货币单位。因此，用DEA衡量效率可以清晰地说明投入和产出的组合，从而，它比一套经营比率或利润指标更具有综合性并且更值得信赖。2.2.4平衡计分卡法平衡计分卡(Balancedscoreboard，BSC)由哈佛大学RobertKaplan教授与诺朗顿研究院执行长DavidNorton教授在1990年所从事的

27、未来组织绩效衡量方法研究计划中提出的BSC评价体系提供了一个关注关键管理过程的框架，它用一个组织的远景转变为一组由财务(financial)、企业内部流程(interalbusinessprocesses)、顾客(customer)和学习与成长(learningandgrowth)四项观点组成的绩效指标框架来评价组织的绩效。平衡计分卡的核心思想就是通过财务、客户、内部流程及学习与发展四个方面的指标之间的相互驱动的因果关系展现组织的战略轨迹，实现绩效考核绩效改进以及战略实施战略修正的战略目标过程。它把绩效考核的地位上升到组织的战略层面，使之成为组织战略的实施工具。实际上，平衡计分卡方法打破了传统

28、的只注重财务指标的业绩管理方法。平衡计分卡认为，传统的财务会计模式只能衡量过去发生的事情（落后的结果因素），但无法评估组织前瞻性的投资（领先的驱动因素）。在工业时代，注重财务指标的管理方法还是有效的。但在信息社会里，传统的业绩管理方法并不全面的，组织必须通过在客户、供应商、员工、组织流程、技术和革新等方面的投资，获得持续发展的动力。正是基于这样的认识，平衡记分卡方法的引入改变了企业以往只关注财务指标的考核体系的缺陷，仅关注财务指标会使企业过分关注一些短期行为而牺牲一些长期利益，比如员工的培养和开发，客户关系的开拓和维护等。2.2.5评价方法的比较与选择 对比以上几种评价方法，EVA注重经济增加

29、值的提升，消除了传统企业绩效评价方法仅以投资收益为主的缺陷，但是EVA作为一个数量指标，对于经济效益的反映存在很大缺陷。主成分分析法虽然简化计算、提高信息准确度，用较少的变量映较多的信息量，但是由于其简化，不能比较全面的反映风力发电企业的绩效情况。数据包络分析法纯技术性的，与市场（价格）可以无关，它可以清晰地说明投入和产出的组合，具有很强的综合性并且值得信赖，但是数据包络分析法并不适合运用于风力发电企业的绩效评价。综上所述，本文主要选择的研究方法是平衡记分卡法。因为平衡计分卡反映了财务与非财务衡量方法之间的平衡，长期目标与短期目标之间的平衡，外部和内部的平衡，结果和过程平衡，管理业绩和经营业绩

30、的平衡等多个方面。所以能反映组织综合经营状况，使业绩评价趋于平衡和完善，利于组织长期发展。风力发电企业具有极高的环保以及能源能源节约价值，不能单纯的选择财务指标对其进行绩效评价，应该综合的全方面的评价企业的绩效情况。因此，平衡计分卡法是非常实用的对风力发电企业进行绩效评价方法。3 风力发电行业现状3.1国际风力发电现状在国际方面，风力发电企业在世界范围内迅速发展。目前，中、大型风力发电机组已在世界上40多个国家陆地和近海并网运行，风电增长率比其它电源增长率高的趋势仍然继续。截止2005年12月31日世界装机容量已达58,982MW，年装机容量为11,310MW，增长率为24%；风力发电量占全球

31、电量的1%，部分国家及地区已达20%甚至更多。2005年世界风电累计装机容量最多的十个国家，前十名合计51750.9MW，约占世界总装机容量的87.7%。 2005年国际风电市场份额的分布多样化进程呈持续发展趋势：有11个国家的装机容量已高于1,000MW，其中7个欧洲国家（德国、西班牙、意大利、丹麦、英国、荷兰、葡萄牙），3个亚洲国家（印度、中国、日本），还有美国。亚洲正成为发展全球风电的新生力量，其增长率为48%。2002年欧洲风能协会（EWEA）与绿色和平组织（GreenpeaceInternational）发表了一份标题为“风力12（WindForce12）”的报告，勾画了风电在202

32、0年达到世界电量12%的蓝图。报告声明这份文件不是预测，而是从世界风能资源、世界电力需求的增长和电网容量、风电市场发展趋势和潜在的增长率、与核电和大水电等其他电源技术发展历程的比较以及减排CO2等温室气体的要求，论证了风电达到世界电量12%的可能性。国际能源研究报告表明,如果各国采取有力措施,风力发电到2010年可提供世界电力需求的10%,创造170万个就业机会,并在全球范围内减少100多亿吨二氧化碳废气。风能将成为发展最快的能源,2010年风电总装机容量达到40.00GW,2020年达到0.1TW,到2010年德国新增500万千瓦,西班牙新增520万千瓦,年生产能力将达到800万千瓦,可满足全国电力需求的10%。美国和加拿大是北美利用风能最好的国家。在美国的50个州中,大约有30个州已经开始利用风能资源。在1998-2004年期间,美国风力发电的总装机容量已经超过6740MW,可以满足160万个中等家庭的日常用电需求。随着技术的进步和规模的扩大,风电发电成本继续下降,估计10年后它完全可以和清洁的燃煤电厂竞争。风电技术开发的趋势是