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1、最新全国税收执法资格完整考试题库588题含答案2020年全国税收执法资格考试题库588题含参考答案一、填空题1因纳税人.扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（)年内可以追征税款.滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（3，5)年。2根据抵扣范围不同，增值税通常可分为“消费型增值税”.“生产型增值税”和“收入型增值税”三种。我国自2009年起实行消费型增值税。3我国将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人两大类4增值税实行凭国家印发的增值税专用发票注明的税款进行抵扣的制度。目前正在推进的“金税工程”，其根本目的就是为了管好增值税发票。5消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产.委

2、托加工和进口规定消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售规定的消费品的其他单位和个人，为消费税纳税人。6营业税的计税依据是营业额。即纳税人提供应税劳务.转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。7营业税的纳税期限分别为5日.10日.15日.1个月或者1个季度。8车辆购置税是对有取得并自用应税车辆的行为的单位和个人征收的一种税。车辆购置税实行从价定率的计税方法，税率为10%。 车辆购置税应纳税额 = 计税价格税率。9我国税收发展大致可分为几个时期：第一阶段是 萌芽期 ，第二阶段是发展期 ，第三阶段是 嬗变期 ，第四阶段是过渡期，第五阶段是成熟期。10跨省.自治区.直辖市使用的车船，纳税

3、地点为车船的登记地。11耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定适用税额一次性征收。12税收征收管理的目的，是保证（税收职能)的实现。13关税是对进出口的货物或物品征收的一种税，可分为进口和出口关税两种。14企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产.经营的机构.场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（独立企业)之间的业务往来收取或者支付价款.费用。152008年12月31日，国务院废止城市房地产税暂行条例，内外资企业统一执行中华人民共和国房产税暂行条例。16扣缴义务人未按照规定设置.保管代扣代缴.代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴.代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令

4、限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处（2000元以上5000元以下)的罚款。17纳税人.扣缴义务人逃避.拒绝或者以其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可以处（10000元以下)的罚款；情节严重的，处（10000元以上50000元以下)的罚款。18税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予（降级或者撤职)的行政处分。19避税一旦出现在（国际经济贸易)领域，国内避税就变成了（国际避税)。20发达国家在控制传统税收增长的同时，越来越重视（环境税)的调节和（筹资作用)，并开征与环境相关的税收。2

5、11986年继美国政府提出税制改革方案后，全球形成以（低税率).宽税基.简税制.严征管为特征的税制改革浪潮。22税务行政处罚必须由（税务行政主体)在其职权范围内实施。23根据税收征管法实施细则的规定，省以下税务局的稽查局专司（偷税).逃避追缴欠税.骗税.抗税案件的查处，24税务行政处罚的地域管辖，也应遵循行政处罚法的基本规定，原则上税务行政处罚的地域管辖也是由（违法行为发生地)税务机关管辖。25行政处罚程序是指行政处罚主体在作出行政处罚决定过程中所要遵循的（步骤.顺序).方式和时限等规则。26对税务行政相对人（同一个违法行为)不得给予两次以上罚款的行政处罚。27从事生产.经营的纳税人的财务.会

6、计制度或者（财务.会计处理办法)和会计核算软件，应当报送税务机关备案。28纳税人权利在税收政策法律体系和税收法治实践里处于核心和主导的位置。29税收乘数是指因政府增加（或减少)税收而引起的 国民生产总值 或国民收入减少（或增加)的倍数。30税收的超额负担是指政府税收导致纳税人的福利损失大于政府 税收收入收益 ，从而形成税外负担，引起效率损失。31法治与税收有着天然.本质和密切的联系。32依法治税是规范政府与纳税人行为最重要.最基本的手段，是依法治国在税收中的具体体现。其基本含义是有法可依.有法必依.执法必严.违法必究。33税法的效力范围包括时间效力.空间效力和对人效力34市场失灵的主要表现：宏

7、观经济不稳定 ， 微观经济无效率 ，社会分配不公平 。35衡量税收公平原则的标准之一的受益原则，是根据纳税人从政府提供的公共物品中受益的多少，判定其纳税的多少和税负是否公平。36税收法律关系的主体主要为 国家.税务机关和纳税人37税收生态效率的基本内容是税收政策要有利于保护生态环境，节约资源。有学者把体现税收生态效率的税收称为绿色税收。38税收法律关系的客体主要包括 税收权力（权益).物.行为39夏代出现了国家进行强制课征的形式贡，到商代演变为 助 法，周代又演变为 彻法。40税收征纳形式体现为力役 实物 货币等。41税率有主要有 比例税率.累进税率.定额（固定)税率三种基本形式。42税法是调

8、整税收关系的法律规范的总称。43纳税人必须依照法律.行政法规规定或者税务机关依照法律.行政法规的规定确定的申报期限.如实办理纳税申报，申报内容。44同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。45税务机关依照法律.行政法规的规定征收税款，不得违反法律.行政法规的规定开征.停征.多征.少征.提前征收 延缓征收或者摊派税款。46纳税评估期限以纳税申报的税款所属期（当期)为主，特殊情况可以延期到往期或以往年度。47经核准延期办理前款规定的申报.报送事项的，应当在纳税期内按照（上期实际缴纳的税额

9、)或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。48经济意义上的国际重复征税，是指两个以上的国家对（不同的纳税人)就同一课税对象或同一税源，在同一时期内课征（性质相同)或类似的税收。49工商行政管理机关应当将（办理登记注册).核发营业执照的情况，定期向税务机关通报。50税收征收管理就是狭义上的税收管理，是税务机关为了保证税收职能的实现，依照税收法律.法规的规定，代表国家行使征税权力，对纳税人（应纳税额组织入库)的一种行政行为。51印花税领受凭证时自行购买和粘贴印花税票的方式来缴纳，所以是一种具有行为性质的凭证税。52契税的纳税人是在我国境内承受转移土地.房屋权属的单位和个人。5

10、3耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人，以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按规定适用税额一次性征收。54（当场收缴罚款).通过银行和其他金融机构代为收缴罚款.强制执行三种方式可以实现税务行政处罚决定的执行。55听证程序指行政机关在作出（行政处罚决定)前，通过举行听证会的形式，听取当事人的意见，允许当事人申辩.质证，给予当事人参与并发表意见机会的行政处罚程序。56重大税务案件审理是税务局对调查终结的.符合一定标准的案件进行审核和作出处理决定。需进行重大税务案件审理的案件，由（稽查局)按照标准移交。57根据行政处罚法规定，对违反行政管理行为在（2)年内未被发现的就不

11、再给予行政处罚。58根据行政处罚法规定，税务行政处罚的适用要遵循（一事不再罚)。59税收管辖权包括（居民管辖权)和（地域管辖权)两种基本形式。60印花税是对经济活动和经济交往中书立.领受凭证的单位和个人征收的一种税。61税务行政处罚必须由（法律.法规和规章)设定。62税收征管法制化用法律法规来规范和调节与税收征收管理)有关的一切活动，包括（税收征管法).（执法).司法等。63大部分发展中国家税制改革都以“拓宽税基.降低税率.简化税制”为主要内容，并力求达到减少扭曲.保证横向公平的目标。64目前国际上最具影响力的一个税收协定范本是联合国专家组制定的（联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协

12、定范本)。65税收征管法实施细则的规定，省以下税务局的稽查局专司偷税.（逃避追缴欠税).骗税.抗税案件的查处，66城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的增值税.消费税.营业税税额为计税依据，分别与增值税.消费税.营业税同时缴纳。67税法通过司法得到很好的实施保障，贯彻税收司法独立和税收司法中立原则，使税法实施有坚强的后盾。68税收征收机关的课征不但须满足程序的合法性，而且不得越权或滥用裁量权对税收事项任意处理。69坚持纳税人权利本位主义，就要求税收执法实现权本位向责本位的转变。70通常认为，国民生产是税本，国民收入是税源。71税收法律关系是指 国家和 纳税人之间，在税法所调整的税收活动中发生的权利

13、和义务关系，它是国家政治权力介入私人经济生活的税收关系在法律上的反映和体现。72斯密税收四原则反映了自由资本主义对税收政策 方面的基本要求。73结合税收理论和实践发展，我们可以从财政.社会.经济.管理 四个方面把税收原则归纳为“财政.公平.效率 和法治”。74党的十六届三中全会提出了“简税制.宽税基.低税率.严征管 ”税制改革的总体思路，在税收管理中提出了“ 集中征收，重点稽查，强化管理 ”的税收管理模式。75我国在税制和税收政策的选择运用上应实行效率型兼顾公平的原则。76自2009年起，营业税纳税人提供应税劳务的纳税地点按劳务发生地原则确定调整为按机构所在地或者居住地原则确定77自2007年

14、起，国务院发布车船税暂行条例，统一内外资税收负担，统一开征车船税。78对增值税一般纳税人而言，计算增值税并不需要计算出增值额，而只需要计算出进项税额和销项税额，两者相抵，便可计算出当期应纳税额。增值税的计算公式：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额79营业税主要是对应税劳务.转让无形资产和销售不动产征收的一种货物与劳务税。80纳税人是指按照税法规定 直接负有纳税义务的的自然人.法人或其他经济组织。81税收法律规范的不同位价依次为宪法性税收法律规范.税收法律和有关规范性文件税收行政法规和有关规范性文件。82税收法律关系的客体，指税收法律关系中各种权利和义务共同指向的内容。83消费税是价内税，计税

15、依据与增值税税基相同，在市场经济条件下，开征消费税具有很重要的财政意义。二、计算题8406+150000=8558640-8720（万元)885万元 在某国已交纳所得税10*303万元 允许抵免的税额为89中国居民企业A在某国设立一分公司B，2008年A公司来自中国本部的应纳税所得额为100万元，来自B公司的所得为7万元，A企业适用的企业所得税税率为25，B公司适用的税率为30，假定A企业当年无减免税和投资抵免税，则A企业2008年应在中国交纳的企业所得税税额是多少？答案：来自B公司的纳税所得额为：7/（1-30)10万 抵免限额为：10万*259033（元)（4)销售商品房计税价格：1800

16、0020（1 + 10%)（1 -5%)=915545（万元) 借：所得税费用 45资本公积其他资本公积92520935（万元) 本期递延所得税资产发生额20255（万元)（3)本年度所得税费用945（万元)（2)交易性金融资产产生应纳税暂时性差异30万元； 可供出售金融资产产生应纳税暂时性差异50万元； 存货产生可抵扣暂时性差异10万元； 固定资产产生可抵扣暂时性差异10万元。 本期递延所得税负债发生额802520（万元)，其中，可供出售金融资产产生的递延所得税负债502595A企业是2008年1月1日注册成立的公司,适用的所得税税率为25%.2008年度有关所得税会计处理的资料如下:（1)

17、本年度实现税前会计利润200万元;（2)取得国债利息收入20万元;（3)持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元;（4)持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元;（5)计提存货跌价准备10万元;（6)本年度开始计提折旧的一项固定资产,成本为100万元,使用寿命为5年,预计净残值为0,按直线法计提折旧,税法规定的使用年限为10年,假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同,折旧费用全部计入当年损益.（2008年度除上述事项外,无其他纳税调整事项) 要求:(1)采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税.（2)计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额.（3)计算应计入

18、当期损益的所得税费用,并做出相关的会计分录.答案：（1)本年应交所得税税前会计利润200国债利息收入20交易性金融资产公允价值增加额30存货跌价准备10固定资产折旧（100/5100/10)259639（元) 企业所得税部分975 递延所得税资产 5 贷：递延所得税负债 20 应交税费应交所得税9806（元) 应纳营业税：995万 应纳企业所得税（100+10)*25-10020=101某织布企业本月购买60万元原料，其中购进50万元原材料取得了增值税专用发票（已通过税务机关防伪税控系统认证，发票注明税款为三、单选题102税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（B)日内审核并发给税务登记证件

19、。A.15B.30C.10D.7103畜类生产性生物资产计算折旧的最低年限（B)A2年B3年C4年D5年104欠缴税款的纳税人因（C)，对国家税收造成损害的，税务机关可以依法行使代位权。A.放弃到期债权B.无偿转让财产C.怠于行使到期债权D.低价转让财产105A稽查局对张某作出了税务行政处罚决定书，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局应当在（C)申请人民法院强制执行。A.当事人逾期后立即B.当事人签收税务行政处罚决定书60日之后C.当事人签收税务行政处罚决定书3个月之后D.当事人签收税务行政处罚决定书15日之后106稽查人员采用（D)，对检查对象的货币资

20、产.实物资产进行清查，核实其账实是否相符。A.外调法B.查询法C.观察法D.盘存法107税务行政处罚听证的范围是(B)。A.吊销税务登记B.罚款C.没收非法财物D.停售发票108专项稽查是指对（C)纳税人进行的重点稽查。A.个别B.单一C.某类D.某个109“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”这一规则是（C)A.授权性规则B.调整性规则C.强行性规则D.任意性规则110纳税人对税务机关作出（A)的行为不服的，可以直接向人民法院提起诉讼。A.行政处罚B.补缴税款C.改变税款征收方式D.确定税款纳税期限111根据法的创制和表达形式法可以分为（B)A.根本法和普通法B.成文法和不成文法C.一般

21、法和特别法D.实体法和程序法112下列属于不需要承担刑事责任的自然人是（A)A.不满14周岁的人；B.已满14周岁未满16周岁的人；C.精神病人；D.醉酒的人。113被执行人未按照税务处理决定规定的期限缴纳查补税款.滞纳金的，稽查局可以依法采取（C)措施。A.纳税担保B.税收保全C.税收强制执行D.司法强制执行114企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产.经营的场所，个体商户和从事生产.经营的事业单位应自领取营业执照之日起（B)日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。A.15B.30C.10D.7115体现税务管理.税款征收.税务检查三者关系的税收管理体制是（C)。A.税制B.税收结构

22、C.税收征管模式D.分税制116税收征收管理的目的，是保证（A)的实现。A.税收职能B.税收财政职能C.税收宏观调控职能D.税收监督职能117中华人民共和国企业所得税法是（B)A2007年2月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的B2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过的C2007年2月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的D2007年4月16日第十一届全国人民代表大会第五次会议通过的118按照企业所得税法和实施条例规定，飞机.火车.轮船以外的运输工具计算折旧的最低年限是（B)。A3年B4年C5年D10年119按照企业所得税法和实施条例规定，下列关于收入确认时点

23、正确的是（A)。A利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现B租金收入，按照承租人实际支付租金的日期确认收入的实现C接受捐赠收入，按照签订捐赠合同的日期确认收入的实现。D权益性投资收益，按照被投资方作利润分配账务处理的日期确认收入的实现120税务行政复议机关收到行政复议申请后，应当（B)内进行审查，决定是否受理。A. 3日B. 5日C. 10日D. 15日121行政复议机关应当自受理申请之日起（D)内作出复议决定，但是法律规定的行政复议于此期限的除外。A10日B15日C30日D60日122某建筑安装企业外出从事生产经营活动，当地税务机关按照一地一证的原则，对其核发(外出经营税收

24、管理证明).该证明最长有效期为(B)。A.30日B.6个月C.1年D.60天123复议决定撤销或确认其行政行为违法的（C)A必须责令被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为B建议被申请人在一定期限内重新作出具体行政行为C可以责令申请人在一定期限内重新作出具体行政行为D必须被申请人在重新作出具体行政行为124在税务行政处罚的设定中，国家税务总局作为国务院的直属机构，可以通过制定（C)的形式设定警告和罚款的行政处罚。A.法律B.行政法规C.规章D.地方性法规125国务院部.委员会和直属机构.省级和较大市的人民政府可以通过制定（D)设定一定的行政处罚A.法律B.行政法规C.地方性法规D.规章126税

25、务行政处罚首先应遵循（A)原则。A.处罚法定原则B.处罚公正.公开原则C.过罚相当原则D.处罚与教育相结合原则 3根据税收征管法的规定，罚款额在（B)以下的，可以由税务所决定，超越以上规定界限的罚款税务所就不能行使。A.1000元B.2000元C.5000元D.500元127（B)是行政许可区别于其他很多行政行为一个显著特征。A：强制性B：授益性C：效力公定性D：一定的自由裁量性128根据行政诉讼法规定，相对人对具体行政行为不服直接向人民法院提起诉讼，应当在知道作出具体行政行为之日起（D)内提起，法律另有规定的除外A.15日B.30日C.2个月D.3个月129在行政诉讼中，如果当事人认为受诉人

26、民法院无管辖权，应当（D)提出管辖权异议。A.在人民法院立案之日起5日内以口头或书面形式B.在接到人民法院起诉状副本之日起5日内以书面形式C.在人民法院首次开庭前10日内以口头或书面形式D.在接到人民法院应诉通知之日起10日内以书面形式 27根据行政诉讼法及有关司法解释规定，（B)。A.在起诉被告应当依职权主动履行法定职责的不作为案件中，原告应当提供其在行政程序中曾经提出申请的证据材料B.被告认为原告的起诉超过法定起诉期限的，由被告负举证责任C.原告应当提供证明被诉具体行政行为违法的证据，无正当理由不提供的，视为被诉具体行政行为成立并合法有效D.原告应当在法庭辩论终结前或者人民法院指定的证据交

27、换之日提供证据130下列属于税务行政诉讼范围的是（D)A税务机关行政指导行为B税务机关工作人员奖惩C税务机关抽象行政行为D税务机关行政处罚行为。131行政复议机关在对被申请人作出的具体行政行为进行审查时，认为其依据不合法，本机关有权处理的，应当三十日内依法处理；无权处理的，应当在七日内按照法定程序转送有权处理的国家机关依法处理。处理期间，（B)对具体行政行为的审查。A终止B中止C停止D搁置132我国法律在对人的效力方面采取的是（C)A.属地主义B.属人主义C.以属地主义为主，与属人主义.保护主义相结合D.以属人主义为主，与属地主义.保护主义相结合133公民认为税务机关的具体行政行为所依据的（C

28、)不合法，在对具体行政和行为申请行政复议时，可以一并向行政复议机关提出对该规定的审查申请。A部门规章B省政府规章C规范性文件D省人大决定 18税务机关负责法制工作的机构应当对被申请人作出的具体行政行为进行审查，提出意见，经行政复议机关的负责人同意或者（A)后，可以按照规定作出行政复议决定。A集体讨论通过B集体讨论C集体研究D召集有关人员研究后134从事生产.经营的纳税人.扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（C)。A.5日B.10日C.15日D.30日135被申请人不

29、履行法定职责的，复议机关应当（B)。A建议其在一定期限内履行B决定其在一定期限内履行C决定其履行，但不明确期限D判决其违法136（C)全国人大常和会第四次会议通过了中华人民共和国行政许可法。A：2001年9月B：1998年6月C：2003年8月D：2000年12月137下列不属于税务行政行为生效的要件类型是（A)A：口头通知生效B：即时生效C：受领生效D：附条件生效138依照行政行为是否需要具备一定的法定形式标准可以将其分为（A)A：要式行政行为与非要式行政行为B：依职权的行政行为和依申请的行政行为C：羁束行政行为与自由裁量的行政行为D：内容行政行为和外部行政行为139我国宪法规定：中华人民共

30、和国公民有言论.出版.集会.结社.游行.示威的自由，这些权利属于（B)A.对人权利B.绝对权利C.相对权利D.道德权利140法律条文与法律规范的关系是（D)A.法律规范是法律条文的载体B.一个法律规范就等于一个法律条文C.一个法律规范不能包括在几个法律条文中D.一个法律条文可以包括几个法律规范141最终决定法的因素是（A)A.物质生活条件B.政治力量对比C.国家权力性质D.阶级力量对比142对价值超过应纳税额的商品，税务机关可以整体扣押.拍卖或变卖的前提条件是（C)。A.商品不可分割B.纳税人无其他可供强制执行的财产C.商品不可分割且纳税人无其他可供强制执行的财产D.商品不可分割或纳税人无其他可供强制执行的财产143申请人逾期不起诉又不履行行政复议机关作出的变更行政复议决定的，应当（C)强制执行。A，由作出具体行政行为的税务机关依法B由公安机关依法C由行政复议机