会计职称初级试题.docx

1、会计职称初级试题2021年会计职称初级试题 2021年会计职称初级试题11、丁企业为增值税小规模纳税人，适用的增值税征收率为3%，原材料按实际成本核算，该企业发生的经济交易如下：购入原材料一批，取得的增值税专用发票上注明的价款为10000元，增值税税额为1300元，款项以银行存款支付，材料已验收入库。销售产品一批，开具的增值税普通发票上注明的货款为30900元（含税），款项已存入银行。下列有关丁企业的账务处理正确的有（）。A、购入原材料时：借：原材料10000应交税费应交增值税（进项税额）1300贷：银行存款11300B、销售产品时：借：银行存款30900贷：主营业务收入30000应交税费应交

2、增值税900C、购入原材料时：借：原材料11300贷：银行存款11300D、销售产品时：借：银行存款30900贷：主营业务收入30900【答案】BC【解析】小规模纳税人，不管是取得增值税普通发票还是增值税专用发票，确认的进项税额都不能抵扣，直接计入相关成本费用或资产，所以购入原材料时，确认的增值税税额1300元直接计入原材料入账成本中。因企业为小规模纳税人，销售商品开具的为增值税普通发票，增值税普通发票上注明的货款或是价款均为含税金额，所以计算增值税时，需要先将含税价款进行价税分离，再用不含税价款乘以征收率计算应交的增值税税额。所以应交增值税=30900（1+3%）3%=900（元）。会计分录

3、为：购入原材料时：借：原材料11300贷：银行存款11300销售产品时：借：银行存款30900贷：主营业务收入30900（1+3%）30000应交税费应交增值税（300003%）900单选题2、按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，贷记（）。A、应交税费转让金融商品应交增值税B、投资收益C、公允价值变动损益D、营业外支出【答案】B【解析】按现行增值税制度规定，企业实际转让金融商品，月末，如产生转让损失，则按可结转下月抵扣税额，借记“应交税费转让金融商品应交增值税”科目，贷记“投资收益”科目。单选题3、甲公司为增值税一般纳税人，初次购买数台增值

4、税税控系统专用设备作为固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款为40000元，增值税税额为5200元，全部款项以银行存款支付。不考虑其他因素，甲公司按照规定可以抵减的增值税应纳税额为（）元。A、40000B、45200C、0D、5200【答案】B【解析】按现行增值税制度规定，企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用以及缴纳的技术维护费允许在增值税应纳税额中全额抵减。会计分录：取得设备，支取全部款项时：借：固定资产45200,贷：银行存款45200因购买税控设备发生的支出可以全额抵减应缴纳的增值税税款，不是只抵扣增值税进项税额，所以购入时，不需要在“应交税费应交增值税（进项税额）”科目

5、中核算进项税额，而是将价款和增值税税额全部计入固定资产入账价值中，待按规定抵减时，直接全额抵减即可。按规定抵减增值税应纳税额时：借：应交税费应交增值税（减免税款）45200,贷：管理费用45200因为此设备为财务部门使用，而财务部门实质上也是管理部门，所以因抵减增值税应纳税额而减少的费用通过“管理费用”科目核算。单选题4、采用从价定率方法征收的消费税，以（）为税基，按照税法规定的税率计算。A、含增值税的销售额B、不含增值税的销售额C、应税消费品的数量D、单位应税消费品应缴纳的消费税【答案】B【解析】采用从价定率方法征收的消费税，以不含增值税的销售额为税基，按照税法规定的税率计算。采用从量定额计

6、征的消费税，按税法确定的企业应税消费品的数量和单位应税消费品应缴纳的消费税计算确定。单选题5、甲企业为增值税一般纳税人，_年1月1日委托乙企业加工一批应税消费品，由乙企业代收代缴消费税，_年3月5日加工完成，甲企业收回后直接对外销售。不考虑其他因素，则由乙企业代收代缴的消费税应记入的会计科目是（）。A、应交税费应交消费税B、银行存款C、委托加工物资D、库存商品【答案】C【解析】消费税是单一环节征税，如果收回后用于直接销售，则销售环节就不再征收消费税了，所以委托加工环节的消费税直接计入委托加工物资的成本中。判断题6、企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税应通过“税金及附加”科目核算。（）对错【

7、答案】错【解析】企业按规定计算的代扣代缴的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费应交个人所得税”科目;企业交纳个人所得税时，借记“应交税费应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。多选题7、下列各项中，属于企业所有者权益的有（）。A、资本公积B、应付股利C、盈余公积D、库存股【答案】ACD【解析】本题考核所有者权益的组成。所有者权益包括：实收资本（或股本）、资本公积、专项储备、盈余公积、未分配利润和其他综合收益。库存股也属于所有者权益，是股本的备抵科目，借方登记增加，贷方登记减少。选项B属于负债。2021年会计职称初级试题2【单选题】在债务重组中，债权人收到债务人用以抵债

8、的非现金资产，不考虑其他因素，则该抵债资产的入账价值是（）。A.该抵债资产在债务人账上的账面价值B.该抵债资产在债务人账上的成本C.该抵债资产的公允价值D.该抵债资产在债务人账上的账面余额【答案】C【解析】在债务重组中，债权人收到债务人用以抵债的非现金资产，应按其公允价值入账。【多选题】关于以非现金资产清偿债务，下列说法中正确的有（）。A.非现金资产属于增值税应税项目的，则债务重组利得应为转让非现金资产的含税公允价值与重组债务账面价值的差额B.债务人以固定资产清偿债务，应将固定资产的公允价值与该项固定资产账面价值的差额作为转让固定资产的损益处理;清理费用应冲减债务重组利得C.债务人以债券清偿债

9、务时，应将相关金融资产的公允价值与账面价值的差额，作为转让金融资产的处置损益处理;相关金融资产的公允价值与重组债务的账面价值的差额，作为债务重组利得D.债务人以库存材料清偿债务，应视同销售进行核算，取得的收入作为主营业务收入处理【答案】AC【解析】清理费用应是计入资产转让损益，选项B错;库存材料的销售收入应是作为其他业务收入处理，选项D错。【单选题】对于以非现金资产清偿债务的债务重组，下列各项中，债权人应确认债务重组损失的是（）。A.收到的非现金资产公允价值小于该资产原账面价值的差额B.收到的非现金资产公允价值大于该资产原账面价值的差额C.收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额D.

10、收到的非现金资产原账面价值小于重组债权账面价值的差额【答案】C【解析】债务重组损失是指债权人实际收到的抵债资产的公允价值小于债务账面价值的差额，也就是债权人的让步金额，所以答案C是正确的。【多选题】对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有（）。A.未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出B.已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营业外支

11、出，冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失C.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值的相对比例分配确定其各自入账价值D.债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的公允价值为基础确定其入账价值【答案】ABD【解析】选项C，债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以各自的公允价值为基础确定入账价值。【单选题】债务人（股份有限公司）以现金、非现金资产、将债务转为资本并附或有条件等方式的组合清偿某项债务，则该事项中，不会影响债务人当期损益的是（）。A.或有应付金额B.重组债务的账面价值

12、与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额C.抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额D.债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额【答案】D【解析】对于债务人来说，如果债务重组涉及的或有应付金额满足有关预计负债确认条件，则债务人应确认预计负债，影响债务重组利得，计入当期损益;重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额，属于债务重组利得，计入当期损益;抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额，属于资产处置损益，影响当期损益;债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额，应计入资本公积，不影响当期损益，所以应选D。【多选题】下列有关债务

13、重组的说法中，不正确的有（）。A.在债务重组中，若涉及多项非现金资产，应以非现金资产的公允价值为基础进行分配B.修改其他债务条件后，债权人涉及或有应收金额的，计入重组后债权的入账价值C.修改其他债务条件后，若债权人未来应收金额大于应收债权的账面价值，但小于应收债权账面余额的，应将未来应收金额大于应收债权账面价值的差额，计入资本公积D.在混合重组方式下，债务人和债权人在进行账务处理时，一般先考虑以现金清偿，然后是以非现金资产或以债务转为资本方式清偿，最后才是修改其他债务条件【答案】ABC【解析】选项A，应该按照各项资产的公允价值入账，不需要分配;选项B，债权人不应当确认或有应收金额，实际发生时，

14、才计入当期损益;选项C，应该转回资产减值损失，而不是计入资本公积。【多选题】下列关于债务重组会计处理的表述中，正确的有（）。A.债务人以非现金资产抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产的公允价值的差额计入资本公积B.债务人以债转股方式抵偿债务的，债权人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资产减值损失C.债务人以债转股方式抵偿债务的，债务人将重组债务的账面价值大于相关股份的公允价值的差额计入营业外收入D.债务人以修改其他债务条件进行债务重组的，债权人涉及或有应收金额的，不予以确认，实际发生时，一般直接冲减营业外支出【答案】CD【解析】选项A不正确，差额应记入“营业

15、外收入债务重组利得”科目;选项B不正确，差额应记入“营业外支出债务重组损失”科目。【多选题】以非现金资产抵偿债务的债务重组中，下列说法中正确的有（）。A.债务人在转让非现金资产过程中发生的一些资产评估费、运杂费等税费，直接计入转让资产损益B.对于重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额，债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减资产减值损失C.债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务，应按相关金融资产的公允价值与其账面价值的差额，作为转让金融资产的损益处理D.债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务

16、时，债权人对于收到的相关金融资产，应按其账面价值计量【答案】ABC【解析】选项D，债务人以股票、债券等金融资产抵偿债务时，债权人对于收到的相关金融资产，应按其公允价值计量。【单选题】甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商，双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日，该事项对甲公司和乙公司的影响分别为（）。A.甲公司资本公积减少200万元，乙公司资本公积增加200万元B.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司资本公积增加200万元C.甲公司营业外支出增加200万元，乙公司营业外收入增加200万元D.甲公司营业外支出增加100万元，乙公司营业外

17、收入增加200万元【答案】D【解析】债权人甲公司，债务重组差额200万元扣除坏账准备100万元后的余额计入营业外支出;债务人乙公司，债务重组差额200万元记入“营业外收入债务重组利得”科目。2021年会计职称初级试题31、多选题下列各项中，应列入资产负债表“应付职工薪酬”项目的有（）。A、支付临时工的工资B、发放困难职工的补助金C、缴纳职工的工伤保险费D、支付辞退职工的经济补偿金正确答案ABCD2、多选题下列各项中，有关离职后福利的说法正确的有（）。A、离职后福利包括设定提存计划和设定受益计划B、离职后福利计划是指为鼓励职工自愿接受裁减而给予职工的补偿C、离职后福利包括住房公积金和医疗保险费D

18、、离职后福利是指企业为获得职工提供的服务而在职工退休后，提供的各种形式的报酬和福利正确答案AD答案解析选项B，指的是辞退福利;选项C，住房公积金和医疗保险费指的是短期薪酬。3、判断题对于设定提存计划，企业应当根据在资产负债表日为换取职工在会计期间提供的服务而应向单独主体缴存的提存金，确认为应付职工薪酬，并计入当期损益或相关资产成本。（）对错正确答案对4、多选题下列各项中，企业应通过“应交税费”科目核算的有（）。A、按规定代扣代缴的职工个人所得税B、按规定应交纳的教育费附加C、签订购销合同交纳的印花税D、按规定应交纳的车船税正确答案ABD答案解析选项A，按规定代扣代缴的职工个人所得税借：应付职工

19、薪酬贷：应交税费应交个人所得税选项B，按规定应交纳的教育费附加借：税金及附加贷：应交税费应交教育费附加选项C，签订购销合同交纳的印花税借：税金及附加贷：银行存款选项D，按规定应交纳的车船税借：税金及附加贷：应交税费应交车船税5、单选题企业缴纳上月应交未交的增值税时，应借记（）。A、应交税费一一应交增值税（转出未交增值税）B、应交税费一一未交增值税C、应交税费一一应交增值税（转出多交增值税）、D、应交税费一一应交增值税（已交税金）正确答案B答案解析企业交纳以前期间未交的增值税，借记“应交税费未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。6、判断题对于一般纳税人，企业实际缴纳当月的增值税，应通过“应交税费应交增值税（已交税金）”科目核算。（）对错正确答案对7、单选题XM公司为增值税小规模纳税企业，销售产品一批，所开出的普通发票中注明的货款（含税）为10300元，增值税征收率为3%，款项已经存入银行。该企业应该确认的收入为（）元。A、10600B、10000C、9400D、11200正确答案B答案解析企业应该按不含税销售额确认收入，不含税销售额=含税销售额/（1+征收率）=10300/（1+3%）=10000（元）。