国家高企培训财务授课(2016)--王方明.ppt

1、1高新技术企业认定财务准备（2016）杭州电子科技大学会计学院杭州电子科技大学会计学院联系方式：联系方式：1 136005165103600516510邮箱邮箱:446426876446426876QQ.COMQQ.COM微信：微信：w310012w310012王方明王方明2主要内容一、高企税收优惠介绍一、高企税收优惠介绍二、高企认定财务要求二、高企认定财务要求三、研发经费及加计扣除三、研发经费及加计扣除四、审计报告要求及建议四、审计报告要求及建议31.1.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%15%的的税率征收企业所得税。税率征收企业所得税。认定合格的

2、高新技术企业，自认定批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业可持“高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。一一 、高企税收优惠介绍高企税收优惠介绍2 2、被认定为高新技术企业的居民企业，同时又处于、被认定为高新技术企业的居民企业，同时又处于其他企业所得税定期减免税优惠过渡期，如何享受其他企业所得税定期减免税优惠过渡期，如何享受税收优惠？税收优惠？（1）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知（国发200739号）第一条第三款规

3、定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。42 2、被认定为高新技术企业的居民企业，同时又处于、被认定为高新技术企业的居民企业，同时又处于其他企业所得税定期减免税优惠过渡期，如何享受其他企业所得税定期减免税优惠过渡期，如何享受税收优惠？税收优惠？（2）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以

4、选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。53、高新技术企业资格的有效期是几年，有效期满是否可以继续认定？高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出申请，不提出申请或认定不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。2013年认定的高新技术企业参加新认定评审；对没有按时网络上报认定和申请材料的高新技术企业，视为自动放弃认定资格。64、什么情况下会被取消资格？已认定的高新技术企业有下列行为之一的，由认定机构取消其高新技术企业资格：1.在申请认定过程中存在严重弄虚作假行为的2.发生重大安全、重大质量事故或有严重环境违法行为的3.未按期报告与认定条件

5、有关重大变化情况，或累计两年未填报年度发展情况报表的对被取消高新技术企业资格的企业，由认定机构通知税务机关按税收征管法及有关规定，追缴其自发生上述行为之日所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠。75、减免税条件发生变化的，应当如何处理？享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。86、高新技术企业职工教育经费税前

6、扣除自2015年1月1日起高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。财税201563号认定为高新技术企业须同时满足以下条件：1.企业申请认定时须注册成立一年以上2.企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权3.对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；4.企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%；认定为高新技术企业须同时满足以下条件：5.企业近三个会

7、计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算，下同）的研究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合要求。6.近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60%；7.企业创新能力评价应达到相应要求8.企业申请认定前一年内未发生重大安全、重大质量事故或严重环境违法行为。申请时提交下列材料：1.高新技术企业认定申请书2.证明企业依法成立的相关注册登记证件3.知识产权相关材料、科研项目立项证明、科技成果转化、研究开发的组织管理等相关材料4.企业高新技术产品（服务）的关键技术和技术指标、生产批文、认证认可和相关资质证书、产品质量检验报告等相关材料5.企业职工和科技人员情况说明材料申请时提

8、交下列材料：6.经具有资质的中介机构出具的企业近三个会计年度研究开发费用和近一个会计年度高新技术产品（服务）收入专项审计或鉴证报告，并附研究开发活动说明材料7.经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务会计报告（包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书）8.近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表14二、认定高企财务相关要求二、认定高企财务相关要求（一）一）高新技术企业财务总体要求 1.近三年研发费用占比 收入5000万元的 5%5000万元2亿的 3%2.近一年高新产品收入占比 占总收入的 60%3.打分指标（1)总资产增长率35%910分,25%35%78分（2）销售增长率15%2

9、5%56分,5%15%34分 05%12分,0%，0分总资产和销售额成长性指标（20）此项指标是对反映企业经营绩效的总资产增长率和销售增长率的评价（各占10分），具体计算方法如下：总资产增长率1/2（第二年总资产额第一年总资产额第三年总资产额第二年总资产额）1。销售增长率1/2（第二年销售额第一年销售额第三年销售额第二年销售额）1；说明：1.在计算会计年度内企业未产生销售收入或成长性指标为负的按0计算；第一年销售收入为0的，按两年计算；第二年销售收入为0的，都按0计算。2.此项指标计算所依据的数据应以具有资质的中介机构鉴证的企业财务报表为准。1516（二）认定财务要求-研发费用归集 研究开发费

10、用包括研究开发费用包括：（1)研发人员人工(2)研究开发直接费用(3)研究开发设施折旧(4)研究开发设计费(5)研究开发设备调整费(6)研发活动无形资产摊销(7)其他研究开发费用(8)委托外部研究开发费用支出等。企业应按照新会计准则，完善财务制度，建立研究开发费用支出明细账，认真对每个研究开发项目进行费用登记，并以此为基础归集企业年度研究开发费用支出情况。17（二）认定财务要求-研发费用归集1.企业要按规定确认研发活动并如实填报研究开发项目情况表；2.企业应按规定要求设置研发费用辅助核算帐目，并按规定分项归集并填写企业年度研究开发费用结构明细表；3.研发费用占销售收入之比是否符合要求；4.企业

11、委托外部研究开发应符合独立交易原则，按照80%计入研发费用总额；企业支付的特许权使用费不能作为委托外部研究开发费用；企业接受委托的研发收入不应计入本企业的研发费用。185为研究开发活动所发生的办公费、通讯费、专利申请维护费、高新技术研发保险费等其他费用，一般应不得超过研究开发总费用的10%，另有规定的除外。6对照申报企业的研发费用的起止日期、金额与企业的成果转化证明资料，投产后发生的费用应计入相关产品的成本，一般情况下，不得作为研究开发费。对已形成规模化销售的产品（服务）进行后续改进提升的研发活动而发生的费用，企业应给出详细说明。7申报企业的研发费用的起止日期与获取自主知识产权的日期应有对应关

12、系。对已获自主知识产权的产品（服务）进行后续研发活动及其发生的费用，申报企业应给予说明。198对于申请认定企业须说明研发费用归集的具体方法及标准。申报企业须建立较为完善的单独核算研发制度，审核可根据账册凭证进行确认。9.对照申报企业的专项审计报告研发费用与年度审计报告中管理费用明细下的研发费用，若金额相差较大，企业必须说明正当理由。10.对照申报企业的专项审计报告研发费用与企业所得税年度纳税申报表中可加计扣除的研发费用，若金额相差较大，企业必须说明正当理由。11.研发费用中，工资薪金支出是指企业实际发放的工资薪金总和，不包括职工福利费、职工教育经费、工会经费。20（二）认定财务要求-高新技术产

13、品（服务）收入1.对企业的主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术是否属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围；2.收入是否按照规定进行归集，近一年高新技术产品（服务）收入是否达到规定比例（60%）；3.计入的高新技术产品（服务）收入是否与申报的高新技术产品（服务）相对应。4申报企业的高新技术产品（服务）收入所描述的核心技术或创新点必须与申报的高新技术领域最具体的领域分类和对应文字说明相对应。21（二）认定财务要求（二）认定财务要求-高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入高新技术产品（服务）收入：高新技术产品（服务）收入：认定办法所说的高新技术产品（服务）收入，是指企业通过技术创新、开

14、展研发活动所形成的符合重点领域要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。技术性收入主要包括：技术性收入主要包括：（1）技术转让收入：）技术转让收入：指企业的技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入；（2）技术承包收）技术承包收入：入：包括技术项目设计、技术工程实施所获得的净收入；（3）技）技术服务收入：术服务收入：指企业利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入；（4）接受委托科研收入：）接受委托科研收入：指企业承担社会各方面委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。22三、研发经费及加计扣除三、研发经费及加

15、计扣除（一）核算的基本要求1.经费支出是从财务的角度对研究开发活动进行真实的反映。企业在中国境内发生的研究开发费用是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托境外机构完成的研究开发活动所发生的费用。企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60，企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。2.经费归集时应考虑到：（1）目标相关性，即经费支出与项目任务应紧密相关；（2）政策相符性，即应符合高新认定、财务要求等。1.建立健全与经费相关的内部管理制度（1）承担单位

16、应当建立健全与项目经费管理和使用相关的制度，明确项目经费支出的审批程序和要求：制定单位领导、科研和财务部门负责人、课题负责人等方面的审核、签批流程；制定预算调整的审批流程和相关制度；制定科研人员绩效考核的管理办法，规范激励费用的支付和管理。单位的有关制度应与国家、省的制度保持一致1.建立健全与经费相关的内部管理制度（2）严格执行国家、省和单位的有关制度，确保制度有效执行（3）及时拨付合作单位经费按照合同书（任务书）要求及时转拨合作单位经费严禁以任何方式变相转拨经费必要性必要性实施科技项目使用科技经费的实施科技项目使用科技经费的刚性规定刚性规定高新技术企业认定和企业研发费税前加高新技术企业认定和企业研发费税前加计扣除的前提和基础计扣除的前提和基础2.独立建账，单独核算高新技术企业认定要求高新技术企业认定要求:高新技术企业认定对中介机构的要求：中介机构必须在企业研发项目单独建账单独建账的基础上，根据认定办法和工作指引的要求进行专项审计，否则将承担相应法律责任。27（二）费用的归集1.人员人工。从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工