8-对账与结账.ppt

1、基础会计第八章对账与结账对账对账1 1财产清查财产清查2 2结账结账3 3第一节第一节 对账对账一、对账及其意义一、对账及其意义1 1、概念、概念 对账对账就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录就是核对账目，即对会计账簿中所做的记录进行全面的核对。进行全面的核对。2 2、作用、作用 为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的为了保证各种账簿记录的完整与正确，为会计报表的编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账编制提供真实可靠的数据资料，做到做到账证相符、账账相符和账实相符。相符和账实相符。库存现金库存现金银行存款银行存款材料物资材料物资债权债务债权债务总账核对借贷合计平衡总账核对

2、借贷合计平衡总账和明细账核对总账和明细账核对库管账和明细账核对库管账和明细账核对二、对账的主要内容二、对账的主要内容会计凭证会计凭证账实核对账实核对账账核对账账核对账证核对账证核对三、对账的主要方法三、对账的主要方法（一）试算平衡法（一）试算平衡法1 1、试算平衡法的基本原理：借贷结账法的基本原理、试算平衡法的基本原理：借贷结账法的基本原理（1 1）总分类账户发生额及余额试算平衡）总分类账户发生额及余额试算平衡总分类账户发生额及余额试算平衡表2014年6月30日账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方合计（2 2）总分类账户与所属明细分类账户的核对）总分类账户与所属明细分类账

3、户的核对 将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、将某一总分类账户所属明细分类账户的期初余额、本期发生额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、期末余额分借方、贷方加计后与其隶属的总分类账户对应的期初余额、本期发生额、期末余额核对。本期发生额、期末余额核对。三、对账的主要方法三、对账的主要方法三、对账的主要方法三、对账的主要方法2 2、试算平衡法下错账的查找、试算平衡法下错账的查找 差数法差数法尾数法尾数法除除2 2法法除除9 9法法漏记漏记角、分的差错角、分的差错方向记反方向记反数字写大、写小、数字写大、写小、邻数颠倒邻数颠倒（二）逐笔核对与重点抽查法

4、（二）逐笔核对与重点抽查法 顺查法顺查法逆查法逆查法抽查法抽查法按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对。按账务处理的顺序，从头到尾进行全面核对。原始凭证原始凭证-记账凭证记账凭证-账簿账簿-试算平衡表试算平衡表按与账务处理相反的顺序按与账务处理相反的顺序,从后向前进行核对。从后向前进行核对。抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。抽取账簿记录中的某些部分进行局部检查。三、对账的主要方法三、对账的主要方法经济业经济业务务编制正确编制正确登记错误登记错误文字写错文字写错数字写错数字写错1 1、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。、记账凭证正确，但登记账簿发生错误。四、错账的基本类型及更正方法（一）错账

5、的基本类型（一）错账的基本类型 p记记账账凭凭证证上上科科目目用用错错p记记账账凭凭证证上上金金额额多多记记p记记账账凭凭证证上上金金额额少少记记经济业经济业务务编制错误编制错误登记错误登记错误2.2.记账凭证错误引发账簿登记错误记账凭证错误引发账簿登记错误问题：问题：这些方法是这些方法是否正确？否正确？对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法对于账簿记录中所发生的错误，应采用正确的方法予以更正。予以更正。no!（二）错账的更正方法（二）错账的更正方法 1.1.划线更正法举例划线更正法举例银行存款银行存款200205 01期初余额期初余额10000000005 16购进材料购进材料银银 付

6、付 0 66000000450000007020000张三张三43980000张三张三错误的数字必须全部划掉。错误的数字必须全部划掉。如果文字错，只划掉错误的文字即可。如果文字错，只划掉错误的文字即可。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。划掉的数字、文字必须保持清晰可见。略略应交税费应交税费原材料原材料支付手续费支付手续费财务费用财务费用银行存款银行存款3 0 0 0 02013 12 100134张三张三李四李四【例例2 2】20132013年年1212月月1010日以日以现金现金支付银行手续费支付银行手续费300300元。元。3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥13 0 0 0 0科目用

7、错：科目用错：由于已经记账，导致由于已经记账，导致“现金日记账现金日记账”未记，未记，“银行日记账银行日记账”错记。错记。2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错更正更正步骤步骤p编制红字凭证，冲销错误的编制红字凭证，冲销错误的分录分录p蓝字重新编制正确的凭证蓝字重新编制正确的凭证红字记账，冲红字记账，冲销错账销错账蓝字记账蓝字记账步骤步骤1 1：编制：编制红字红字凭证，冲销错误的分录凭证，冲销错误的分录冲销冲销0134号凭证号凭证财务费用财务费用银行存款银行存款3 0 0 0 02013 12 150142张三张三李四李四3

8、 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥13 0 0 0 0p分录内容相同，用红字编写分录内容相同，用红字编写p表示冲销错误内容表示冲销错误内容p相当于业务没有记录过相当于业务没有记录过2.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错步骤步骤2 2：编制：编制蓝字蓝字凭证，重新进行记录凭证，重新进行记录更正更正0134号凭证号凭证财务费用财务费用库存现金库存现金3 0 0 0 02013 12 150143张三张三李四李四3 0 0 0 0￥3 0 0 0 0￥13 0 0 0 02.2.红字更正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错步骤步骤3 3：根据红字凭证，根据红字凭证，红字登记红字

9、登记银行存款日记账和财务费用明细账银行存款日记账和财务费用明细账银行存款银行存款201312 01期初余额期初余额10000000012 10支付手续费支付手续费记记 1 3 43000012 15更正更正134号错账号错账记记 1 4 230000步骤步骤4 4：蓝字蓝字登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）登记库存现金日记账和财务费用明细账（略）p对没有错误的对没有错误的“财务费用财务费用”账户也要重新登记，不能账户也要重新登记，不能只登记原来错误的账户。只登记原来错误的账户。p“财务费用财务费用”明细账的登明细账的登记方法与银行存款日记账相记方法与银行存款日记账相同。同。2.2.红字更

10、正法举例红字更正法举例-科目用错科目用错略略支付电话费支付电话费管理费用管理费用银行存款银行存款5 0 0 0 02013 12 100134张三张三李四李四【例例3】甲公司于甲公司于2013年年12月月10日用银行存款支付办公费用日用银行存款支付办公费用50元。元。5 0 0 0 0￥5 0 0 0 0￥15 0 0 0 03.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额多记更正更正步骤步骤编制红字凭证，编制红字凭证，冲销多记的金额冲销多记的金额红字记账，冲红字记账，冲销多记的金额销多记的金额3.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额多记步骤步骤1 1：编制：编制红字凭证红字凭证，

11、冲销多记的，冲销多记的450450元元冲销冲销0134号凭证号凭证管理费用管理费用银行存款银行存款4 5 0 0 02013 12 160144张三张三李四李四4 5 0 0 0￥4 5 0 0 0￥14 5 0 0 0p分录格式相同，用红字编写分录格式相同，用红字编写p红字冲销多记的红字冲销多记的450元元3.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额多记步骤步骤2 2：根据凭证，：根据凭证，红字登记红字登记银行存款日记账和管理费用明细账银行存款日记账和管理费用明细账银行存款银行存款201312 01期初余额期初余额10000000012 10支付办公费支付办公费记记 1 3 45000

12、012 16更正更正134号错账号错账记记 1 4 445000p管理费用明细账的登记方管理费用明细账的登记方法与银行存款日记账相同。法与银行存款日记账相同。p红字冲销多记金额红字冲销多记金额450p金额记录相当于金额记录相当于500-450=50略略3.3.红字更正法举例红字更正法举例-金额多记金额多记支付货款支付货款应付账款应付账款银行存款银行存款60002013 12 100134张三张三李四李四【例例4 4】20132013年年1212月月1010用银行存款支付某单位的货款用银行存款支付某单位的货款600600元。元。6 0 0 0￥6 0 0 0￥160004.金额少记的更正方法金额

13、少记的更正方法4.补充登记法举例补充登记法举例更正更正步骤步骤编制蓝字凭证，编制蓝字凭证，登记少记的金额登记少记的金额蓝字记账，补充登蓝字记账，补充登记少记的金额记少记的金额步骤步骤1 1：编制：编制蓝字蓝字凭证，补充登记少记的凭证，补充登记少记的540540元元更正更正0134号凭证号凭证应付账款应付账款银行存款银行存款5 4 0 0 02013 12 160144张三张三李四李四5 4 0 0 0￥5 4 0 0 0￥15 4 0 0 04.补充登记法举例补充登记法举例步骤步骤2：根据凭证，：根据凭证，蓝字蓝字登记银行存款日记账和应付账款明细账登记银行存款日记账和应付账款明细账银行存款银行

14、存款201312 01期初余额期初余额10000000012 10支付欠款支付欠款银银付付 134600012 16更正更正134号错账号错账银银付付 14454000p应付账款明细账的登记方应付账款明细账的登记方法与银行存款日记账相同。法与银行存款日记账相同。4.补充登记法举例补充登记法举例略略更正错账的总结更正错账的总结方法名称适用情况方法的内容注意划线更正法 记账凭证正确 账簿记录错误错误部分用红线划掉，盖章在上方用蓝字写上正确内容文字错误，只改错字；数字错误，金额全改。红宇更正法记账凭证与账簿同错科目用错先用红字填写相同凭证表冲销再用蓝字填写正确凭证根据更正后的凭证登记相应的账簿。用笔

15、的颜色与凭证相同。金额错金额多记用多记的金额填一张红字凭证科目同原凭证，表冲销补充登记法金额少记将少记的金额填一张蓝字凭证科目同原凭证将下面的错账予以更正，并写明更正方法。将下面的错账予以更正，并写明更正方法。1 1、收到某单位的欠款、收到某单位的欠款60006000元元,存入银行存入银行,凭证编制如下凭证编制如下:借借:银行存款银行存款 600600 贷贷:应收账款应收账款 600600p更正方法：补充登记法更正方法：补充登记法p根据差额编制蓝字分录，并登记入账。根据差额编制蓝字分录，并登记入账。借借:银行存款银行存款 54005400 贷贷:应收账款应收账款 54005400错账更正练习更

16、正方法：红字更正法1、填写一张红字凭证，冲销原错误纪录。并红字入账。借：库存现金 50000 贷：营业外收入 500002、再填写一张蓝字凭证。并蓝字入账。借：营业外支出 50000 贷：库存现金 500002 2、某企业捐赠现金、某企业捐赠现金5 5万元万元,记账如下记账如下:借借:库存现金库存现金 50 00050 000 贷贷:营业外收入营业外收入 50 00050 000错账更正练习错账更正练习3 3、收到某单位的欠款、收到某单位的欠款60006000元元,存入银行存入银行,记为记为:借借:银行存款银行存款 600600 贷贷:应收账款应收账款 600600l更正方法：补充登记法更正方法：补充登记法l根据差额填写一张蓝字凭证，并登记入账根据差额填写一张蓝字凭证，并登记入账借借:银行存款银行存款 54005400 贷贷:应收账款应收账款 54005400对账实训项目对账实训项目 见教材：见教材：【项目项目8 81 1】编制华鸣公司编制华鸣公司2X142X14年年1212月月“总分类账户发生额总分类账户发生额及余额试算平衡表及余额试算平衡表”。第二节第二节 财产清查财产清查一、财产