工会会计演示稿.ppt

1、n n 工 会 会 计 基 础n n n一、工会会计概述n n1、概念n n 工会会计是各级工会组织核算反映和监督工会预工会会计是各级工会组织核算反映和监督工会预算执行的会计，它以货币为主要计量单位，对工会预算执行的会计，它以货币为主要计量单位，对工会预算执行情况及其结果进行核算和监督，是工会预算管算执行情况及其结果进行核算和监督，是工会预算管理的重要组成部分。它对促进工会预算收支任务的实理的重要组成部分。它对促进工会预算收支任务的实现，保护各级工会财产的安全，提高资金的使用效益现，保护各级工会财产的安全，提高资金的使用效益具有重要的作用。具有重要的作用。工会组织体系n n中华全国总工会中华全

2、国总工会n n /n n省、自治区、直辖市、全国产业工会省、自治区、直辖市、全国产业工会n n /n n市、地、州、盟及省级产业工会市、地、州、盟及省级产业工会n n /n n县（市）市辖区工会县（市）市辖区工会n n /n n 基层工会基层工会n n2、工会会计的职能n n 进行会计核算，实行会计监督n n 参与工会预算管理，合理调度资金n n3、工会会计的特点n n 1）法律保护，独立管理n n2）独立的管理体系n n3）独立的会计体系n n 自成体系的会计科目、会计报表n n 以收付实现制为结账基础n n二、工会经费的收入和支出n n1、收入的主要构成（5个方面）P156n n 会费收入

3、n n 经费收入n n 工会所属的企事业上缴收入n n 政府或行政补助收入n n 其他收入n n2、工会经费的支出、管理n n 支出：P156n n 工会经费的管理体现在对工会资产的管理，工会资产的 管理包括对货币资金、有价证券、固定资产、债权债务的管理。n n3、工会经费的监督n n 工会经审会（同级、上级）n n 国家审计n n 社会审计n n三、工会预算管理办法n n1 1、概念、概念n n2 2、工会预算管理职权：本级、单位、工会预算管理职权：本级、单位n n3 3、工会预算收支范围、工会预算收支范围n n4 4、预算编制与审批、预算编制与审批n n5 5、工会预算的执行与调整、工会预

4、算的执行与调整n n6 6、工会决算、工会决算n n7 7、监督、监督n n四、工会会计核算n n1 1、会计凭证、会计凭证n n 原始凭证原始凭证n n 记账凭证记账凭证n n2 2、账簿、账簿n n 现金日记账、银行存款日记账现金日记账、银行存款日记账n n 各种明细账各种明细账n n 总账总账n n2、工会会计的记帐程序n n1 1）原始凭证）原始凭证记账凭证记账凭证n n2 2）记账凭证）记账凭证出纳账、明细账出纳账、明细账n n3 3）记账凭证）记账凭证科目汇总表科目汇总表总账总账n n4 4）各帐户核对后）各帐户核对后编制会计报表编制会计报表n n3、工会会计的要素n n 资产、负

5、债、净资产、收入、支出n n 会计平衡公式：n n (一)资产=负债+净资产n n (二)在会计期间内n n 资产+支出=负债+净资产+收入 n n4、借贷记账法的记账规则n n “有借必有贷，借贷必相等”n n “借”：资产、支出增加n n 负债、净资产、收入减少n n “贷”：资产、支出减少n n 负债、净资产、收入增加n n例1：n n 工会开出支票，从银行存款户提取现金500元。根据支票存根作分录：n n 借：现金 500n n 贷：银行存款 500n n5、会计科目n n 款级科目：P156n n 项级（二级）科目：P160n n 资产类、负债类、净资产类、n n 收入类、支出类n

6、n 例2：工会图书馆用银行存款3000元购买图书一批，作会计分录：n n 借：职工活动费宣传活动费 3000n n 贷：银行存款 3000n n 借：固定资产 3000n n 贷：固定基金 3000n n 例4：某工会收到同级行政拨给的职工疗休养款10万元，存入本会账户。n n 借：银行存款 100000n n 贷：代管经费疗休养款 100000n n n n 例5：某区总工会按规定提取增收留成基金87500元，财务专用基金19500元。n n 借：其他支出 107000n n 贷：专用基金增收留成基金 87500n n 财务专用基金 19500n n 例7：某单位工会收到当月会员会费260元

7、，款项划入本会银行存款。n n 借：银行存款 260n n 贷：会费收入 260n n 例8：某基层工会收到行政拨交经费36000元，根据拨交工会经费进账单，作分录：n n 借：银行存款 21600n n 上解经费支出 14400n n 贷：拨交经费收入 36000n n 例9：某单位工会收到银行存款利息125.78元。根据银行转来的利息单，作会计分录：n n借：银行存款 125.78n n贷：其他收入 125.78n n n n例：某基层工会组织会员观摩电影，购买电影票张，总价元，以银行存款支付。根据付款单和发票作分录：n n借：会员活动费n n贷：银行存款n n例：某单位工会干部参加培训班

8、，学费元。根据付款凭证和学校收据作会计分录：n n借：工会业务费培训费n n贷：现金n n例：工会节日慰问困难职工，购慰问品元。根据发票作会计分录：n n借：其他支出n n贷：现金n n6、年终清理和结账n n 年终清理年终清理n n *清理核对年度预算缴拨款项清理核对年度预算缴拨款项;n n *清理核对当年各项收支清理核对当年各项收支;n n *清理各种往来款项清理各种往来款项;n n *清理财产物资清理财产物资;n n *清理货币资金。清理货币资金。n n 年终结账年终结账n n *年终转账年终转账 结清旧账结清旧账 记入新账记入新账n n7、工会会计报表n n *数字真实 内容完整 编报及时n n *(01表)资产负债表n n (02表)工会经费收支决算表n n (03表)往来款项明细表