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1、中级财务管理复习题99372019年-2020年中级财务管理复习题单选题1、采用成本法核算长期股权投资的情况下，被投资企业发生亏损时，投资企业应当()。A贷记“长期股权投资”科目B借记“资本公积”科目C借记“投资收益”科目D不作处理多选题2、会计核算方法包括()。A记账方法B固定资产折旧方法C存货计价方法D成本核算方法单选题3、根据证券法律制度的规定，下列关于上市公司公开发行可转换公司债券的表述中正确的是()。A所有上市公司公开发行可转换公司债券均应由第三方提供担保B上市商业银行可以作为上市公司公开发行可转换公司债券的担保人C证券公司可以作为上市公司公开发行可转换公司债券的担保人D证券投资基金

2、的基金财产可以为上市公司公开发行可转换公司债券的担保人单选题4、与固定资产扩张相关的借款需求，其关键信息主要来源于()。A管理层B固定资产使用率C固定资产折旧率D固定资产剩余寿命单选题5、工程咨询单位是从事工程咨询业务并具有独立法人资格的企业、事业单位的同城。关于工程咨询单位构成要素错误的说法是（）。A具有特定的组织形式及组织结构B具有明细的责任约束机制及活动规则C具有多专业的技术人员和工程领域D具有明确的业务定位和法人地位单选题6、借款人存货周转率是指用一定时期内的()除以()得到的比率。A平均存货余额；销货收入B销货收入；平均存货余额C销货成本；平均存货余额D平均存货余额；销货成本单选题7

3、、工程咨询单位是从事工程咨询业务并具有独立法人资格的企业、事业单位的同城。关于工程咨询单位构成要素错误的说法是（）。A具有特定的组织形式及组织结构B具有明细的责任约束机制及活动规则C具有多专业的技术人员和工程领域D具有明确的业务定位和法人地位单选题8、工程咨询单位是从事工程咨询业务并具有独立法人资格的企业、事业单位的同城。关于工程咨询单位构成要素错误的说法是（）。A具有特定的组织形式及组织结构B具有明细的责任约束机制及活动规则C具有多专业的技术人员和工程领域D具有明确的业务定位和法人地位单选题9、工程咨询单位是从事工程咨询业务并具有独立法人资格的企业、事业单位的同城。关于工程咨询单位构成要素错

4、误的说法是（）。A具有特定的组织形式及组织结构B具有明细的责任约束机制及活动规则C具有多专业的技术人员和工程领域D具有明确的业务定位和法人地位单选题10、下列各项中，属于电算化会计核算系统的功能模块是()。A会计决策支持系统B会计管理系统C账务处理系统DERP系统多选题11、下列各项，属于存货确认必须满足的条件是()。A拥有所有权B成本能够可靠地计量C拥有使用权D容易损坏E存货包含的经济利益很可能流入企业简答题12、资料(一)：A股份有限公司(以下简称A公司)主要从事煤炭的生产与销售，煤种为高热值优质环保煤，主要用于电力、化工、冶金、建材等行业和生活民用，在区域内拥有较高市场份额和竞争优势。A

5、公司的母公司为B公司。A公司注册资本为10000万元，202年和203年的股权结构未发生变化，具体情况如下：B公司对A公司实行集团一体化管理，A公司大部分董事会成员和管理层成员由B公司管理层成员兼任，重大经营与财务决策均需要经B公司批准。A公司计划于204年申请在中国境内首次公开发行股票并上市。煤炭行业是国民经济基础性行业，行业发展与相关下游行业景气程度有很强相关性。煤炭开采投资连续较大幅度增长，导致产能过剩，加之受宏观经济环境影响，201年以来煤炭市场价格普遍大幅走低，煤炭价格累计下跌达30%，煤炭企业普遍出现销售困难的情况。为了应对外部经营环境的不利因素，A公司于203年度采取了多种措施以

6、期巩固市场份额和改善经营业绩：(1)将原来以预收款为主的销售方式改为以赊销为主的销售方式;(2)为了保持既有市场份额，对重要客户实行降价保市场的价格策略;(3)将职工基本工资下调5%，并将每月工资发放时间由当月末改为下月初，同时大幅提高了管理层效益工资中与公司当年经营业绩完成情况挂钩部分所占的比重。203年度，受整体经济下行的影响，A公司部分客户出现财务困难，影响A公司销售回款进度，A公司于203年末通过向金融机构转让部分应收账款以缓解资金压力。203年初，按照A公司的要求，A公司的一家主要子公司停止使用以前年度其自行开发的财务软件，改为采用A公司所使用的财务系统。A公司适用的企业所得税税率为

7、25%，增值税税率为17%。A公司202年度财务报表由明珠会计师事务所审计。红星会计师事务所于203年下半年接受委托审计A公司203年度财务报表，并指派注册会计师张民担任审计项目合伙人，注册会计师王方担任项目组负责人。A公司203年度部分财务数据摘录如下(其中，202年度财务数据已经明珠会计师事务所审计，203年度财务数据未经审计)：金额单位：万元资料(二)审计项目组在对A公司203年度财务报表进行审计时，注意到以下事项：1.202年1月，A公司支付200万元(含交易费用)从活跃市场购买了某上市公司一定数量的5年期、按年付息、到期一次还本的公司债券，A公司将其划分为持有至到期投资。203年7月

8、1日，由于资金周转需要，A公司以130万元的价格对外转让了上述公司债券的60%，余下的40%继续作为持有至到期投资核算。2.203年1月1日，A公司将一项预计使用年限为15年的固定资产以1000万元的价格出售给某租赁公司(非关联公司)。203年1月1日，该固定资产账面价值为800万元，公允价值为1000万元，预计剩余使用年限为10年。同日，A公司与该租赁公司签订一份租赁协议，将该固定资产租回，租赁期为10年，租金按年支付，年租金为110万元。A公司于203年终止确认了上述固定资产，并在203年损益中确认了固定资产处置收益200万元和租赁支出110万元。3.A公司于202年上半年开工建设某工程项

9、目。203年1月1日，A公司向G银行借入专项借款1000万元，约定借款用途为建设该工程项目，借款期限为3年，年利率为6%，按年付息。A公司将上述借款存入G银行为A公司上述借款资金新开设的专户，该专户资金于203年第一季度内被全部支取完毕，用于上述工程建设，并在此期间产生存款利息收入共计3万元。203年4月1日，该工程项目发生安全事故，导致项目停工。203年8月1日该工程项目恢复建设，并于203年11月末完工投入使用。A公司于203年向G银行支付上述专项借款利息共计60万元，并将其中的55万元予以资本化，计入了上述工程项目的成本。4.A公司于203年1月开工建设某环保工程项目。203年4月A公司

10、收到政府拔付的400万元财政拔款，确认为“递延收益”，并专项用于该环保工程项目建设。上述环保工程项目于203年12月31日完工并投入使用。A公司预计该环保工程形成固定资产的使用年限为10年，采用直线法计提折旧。203年12月31日，A公司按10年的年限于203年摊销上述“递延收益”40万元，并在营业外收入中相应确认了与该固定资产相关的政府补助收入40万元。5.A公司于203年12月31日对固定资产进行了全面清查，盘盈一项固定资产。经查该固定资产系A公司于201年购入(购入价为20万元)，当年未确认为固定资产，而是直接计入了当期损益。经确认，该固定资产于203年末市场价值为15万元，A公司据此于

11、203年确认固定资产及营业外收入各15万元。6.203年12月31日，经A公司董事会批准，A公司与非关联公司J公司签订了一份不可撤销的资产转让协议，将一项账面价值为200万元的固定资产以210万元的价格转让给J公司。双方约定于204年5月31日前完成转让资产的交割。A公司预计上述转让将发生20万元处置费用。由于截至203年12月31日上述交易尚未实施，除计提折旧外，A公司于203年未对上述固定资产进行任何其他会计处理。资料(三)审计项目组负责人王方在复核部分审计项目组成员编制的审计工作底稿时，注意到以下事项：1.在审计A公司银行存款时，项目组成员发现A公司有两个银行账户在203年12月前有大量

12、交易记录，但已在203年12月注销，其银行存款余额已转存至其他银行账户。项目组成员检查了上述银行账户的注销资料后，决定不再对上述已注销银行账户实施函证。2.在审计A公司营业收入时，项目组成员发现203年A公司有对K公司的大量营业收入，对K公司的产品销售价格比对其他客户同期相同产品的销售价格高20%。项目组成员核对了A公司与K公司签订的相应销售合同、A公司向K公司开具的销售发票及K公司向A公司付款的银行进账单，金额相符，据此得出“A公司203年对K公司的营业收入不存在错报”的结论。3.在审计A公司营业收入时，项目组成员获取了A公司203年开具的发运凭证存根，抽取了若干样本，追查至对应的营业收入账

13、簿记录，没有发现差异。项目组成员据此得出“A公司203营业收入发生认定不存在错报”的结论。4.项目组成员对203年末A公司应收某客户的应收账款余额实施了函证程序，没有收到回函。项目组成员从203年应收账款明细账中抽取构成该项应收账款余额的交易所对应的销售发票和发运凭证，经核对金额相符。项目组成员据此得出“于203年12月31日，A公司对该客户的应收账款余额完整”的结论。资料(四)审计项目组在审计过程中注意到以下事项：1.A公司于203年初以每股6元的价格购入某上市公司股票50万股。203年6月，A公司以每股8元的价格将上述股票全部出售，并支付交易费用10万元。针对上述交易，A公司于203年将转

14、让上述股票实现的净收益90万元作为营业额申报缴纳营业税4.5万元。2.A公司为鼓励客户提前支付货款，承诺给予客户一定程度的现金折扣，即在信用期结束前提前支付货款的，可享受一定程度的折扣。A公司在申报203年度增值税时，以203年度扣除现金折扣的销售净额作为增值税的计税销售额。3.A公司203年度发生若干与生产经营有关的业务招待费，其金额相当于A公司203年度营业收入的1%。A公司在申报203年度所得税应纳税所得额时，将上述业务招待费的60%部分作了税前扣除。4.203年3月1日，A公司向P公司支付300万元购买了财政部发行的若干3年期国债，该国债面值为100元，年利率为5%，利息按年支付，到期

15、一次还本。203年11月30日，A公司以312万元的价格转让了上述国债，获得转让收益12万元。在申报203年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述国债转让收益12万元作为免税收入。5.203年，A公司因未按期归还某银行贷款利息而向银行支付了罚息20万元，并因未按期缴纳税款，向税务机关支付了滞纳金20万元。在申报203年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述罚息和滞纳金作了全额税前扣除。6.A公司于203年1月1日出资100万元与P公司共同投资设立R公司，持有R公司25%股权，能够对R公司施加重大影响。203年，R公司实现净利润80万元，无其他所有者权益变动。A公司于203年按权益法相应确认

16、了对R公司投资收益20万元。203年12月31日，A公司以200万元的价格对外转让了所持对R公司的全部股权，相应终止确认了对R公司长期股权投资余额120万元，并确认了股权转让收益80万元。在申报203年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述20万元投资收益作为免税收入，但将上述股权转让收益80万元纳入203年度应纳税所得额申报缴纳企业所得税。7.203年初，A公司对一项以前年度以90万元价格(计税基础)购入的固定资产进行修理并在203年内完成修理，发生修理支出50万元，修理后该固定资产预计可延长使用年限3年。在申报203年度企业所得税应纳税所得额时，A公司将上述修理支出作了全额税前扣除。8.

17、202年初，A公司以200万元的价格购入一块土地并开工建设一座办公楼。203年初，该办公楼建造完工并投入使用，办公楼总造价(含土地使用权)为1,000万元，A公司将其中的200万元土地使用权确认为无形资产，并确认固定资产800万元。在申报203年度房产税时，A公司对该办公楼按固定资产原值800万元一次减除30%(减除比例由当地政府确定)的余值和1.2%的房产税税率计算并申报缴纳203年的房产税。资料(五)A公司财务总监就以下事项征询审计项目合伙人张民的意见：1.A公司203年1月1日支付100万元取得S公司20%股权，能够对S公司施加重大影响，对该长期股权投资采用权益法核算。S公司于203年1

18、月1日可辨认净资产公允价值为400万元。203年，S公司实现净利润50万元，其他综合收益10万元，无其他所有者权益变动。204年1月1日，A公司支付300万元取得S公司40%股权，并自该日起能够对S公司实施控制。204年1月1日，A公司之前所持S公司20%股权公允价值为150万元，S公司可辨认净资产公允价值为600万元。针对204年1月1日发生的购买S公司股权交易，财务总监希望张民分别对以下事项提出分析意见：(1)A公司应如何确定204年1月1日个别财务报表中对S公司长期股权投资的初始投资成本金额;(2)A公司应如何确定204年1月1日合并财务报表中对S公司的商誉金额;(3)A公司应如何确定2

19、04年1月1日合并财务报表中应确认的投资收益金额。2.A公司于202年1月1日与T公司共同出资100万元投资设立U公司，其中A公司出资70万元，持股比例为70%;T公司出资30万元，持股比例为30%。A公司能够对U公司实施控制，对U公司的长期股权投资采用成本法核算。A公司于204年1月1日购买了T公司持有的U公司30%股权，购买价款为100万元。截至203年12月31日，U公司累计实现留存收益100万元，无其他所有者权益变动。204年1月1日，U公司可辨认净资产公允价值为250万元。针对204年1月1日购买U公司30%股权的交易，财务总监希望张民对A公司在编制其204年1月1日合并财务报表时，

20、应如何确定新取得的U公司长期股权投资成本与享有U公司30%可辨认净资产份额之间差额的金额，以及应如何对该差额进行会计处理分别提出分析意见。3.204年1月1日，A公司向子公司V公司的一名高管授予10000股股票期权。只要该高管从204年1月1日起在V公司连续服务满2年，就可以以每股10元的价格购买10000股A公司股票，股票面值为1元/股。上述每份股票期权在204年1月1日的公允价值为20元。针对上述股份支付安排，财务总监希望张民对A公司和V公司在204年1月1日及204年12月31日分别应如何进行会计处理提出分析意见。要求：针对资料(四)第3项至第7项，假定不考虑其他条件，逐项判断A公司的企

21、业所得税处理是否存在不当之处。如存在不当之处，提出恰当的处理意见。多选题13、报关企业注册登记许可应当具备的条件包括()。A具备境内法人资格条件B企业注册资本不低于人民币50万元C报关业务负责人无走私纪录D健全的组织机构和财务管理制度单选题14、在审计业务计划中，内部审计师应该检查所有相关的信息。下列哪一种信息来源最可能帮助识别那些怀疑违反环境法规的行为A与经营经理讨论。B检查贸易订单。C检查组织报送政府机构的函件。D与外部审计人员在业务合作过程中进行的讨论。单选题15、在寿命期相同的互斥方案比选时，按照净现值与内部收益率指标计算得出的结论产生矛盾时，应采用()最大原则作为方案比选的决策依据。

22、A内部收益率B净现值C净现值率D投资收益率多选题16、报关企业注册登记许可应当具备的条件包括()。A具备境内法人资格条件B企业注册资本不低于人民币50万元C报关业务负责人无走私记录D健全的组织机构和财务管理制度简答题17、B公司属于工业企业，为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率，售价中不含增值税。商品销售时，同时结转成本。本年利润采用表结法结转。2010年12月份B公司发生如下经济业务：(1)本月收到增值税返还70万元。(2)本月摊销无形资产45万元。(3)本月主营业务应交城市维护建设税15万元、教育费附加1.5万元。(4)销售商品一批，增值税专用发票上注明的售价1000万元，增值税17

23、0万元，款项尚未收到。该批商品的实际成本为850万元。(5)本月发生应付职工薪酬500万元，其中生产工人工资200万元，车间管理人员工资150万元，厂部管理人员工资100万元，销售人员工资50万元。(6)12月31日，某项交易性金融资产公允价值上升3.5万元。(7)12月31日，计提坏账准备35万元，计提存货跌价准备25万元。(8)该公司适用所得税税率为25%。假定2010年应纳税所得额为1100万元。2010年递延所得税资产年初余额为35万元，年末余额为50万元；递延所得税负债年初余额为30万元，年末余额为37万元。要求：编制B公司2010年12月份相关业务的会计分录(“应交税费”科目要求写

24、出明细科目)；单选题18、工程咨询单位是从事工程咨询业务并具有独立法人资格的企业、事业单位的同城。关于工程咨询单位构成要素错误的说法是（）。A具有特定的组织形式及组织结构B具有明细的责任约束机制及活动规则C具有多专业的技术人员和工程领域D具有明确的业务定位和法人地位简答题19、甲公司是长期由长江集团控股的一家上市公司。(1)2010年6月30日，甲公司与下列公司的关系及有关情况如下：A公司。甲公司拥有A公司20%有表决权股份，长江集团拥有A公司10%的有表决权股份。A公司董事会由7名成员组成，其中2名由甲公司委派，1名由长江集团委派，其他4名由其他股东委派。根据A公司的公司章程，该公司财务和生

25、产经营的重大决策应由董事会成员5人以上(含5人)同意方可实施。长江集团与A公司除甲公司以外的其他股东之间不存在关联方关系。甲公司对A公司股权系2010年1月1日支付银行存款900万元(含相关税费5万元)取得，取得时A公司可辨认净资产公允价值为4000万元，与所有者权益账面价值相同，其中实收资本为2500万元，资本公积(均为资本溢价)500万元，盈余公积100200万元，未分配利润200800万元。B公司。甲公司拥有B公司8%的有表决权股份，A公司拥有B公司25%的有表决权股份。甲公司对B公司股权系2010年4月20日取得。B公司发行的股份不存在活跃的市场报价、公允价值不能可靠计量。甲公司在20

26、10年4月20日，以一批存货作为对价，取得B公司8%的股权，该批存货的账面价值为700万元，公允价值为1000万元(不含增值税)，另支付手续费30万元。C公司。甲公司拥有C公司60%的有表决权股份。甲公司该项股权系2009年2月20日取得，成本为2800万元，购买日C公司可辨认净资产公允价值总额为5000万元，该项企业合并为非同一控制企业合并，且按照税法规定该项合并为应税合并。D公司。2009年1月1日，甲公司以银行存款2200万现金取得D公司股份400万股，占D公司总股份的25%，并对D公司形成重大影响。2009年1月1日，D公司可辨认净资产公允价值为8000万元。E上市公司。甲公司持有E上

27、市公司0.05%的有表决权股份。甲公司该项股权系2010年2月取得，拥有E上市公司50万股股票，每股买价12元，同时支付相关税费2万元，准备长期持有。2010年12月31日E上市公司股票市价为每股11元，甲公司预计该股票下跌是暂时性的。(2)2010年下半年，甲公司为进一步健全产业链，优化产业结构，全面提升公司的核心竞争力和综合实力，进行了如下资本运作：2010年8月，甲公司以银行存款3800万元从A公司的其他股东手中(不包括长江集团)购买了A公司60%的有表决权股份，相关股权转让手续于2010年8月31日办理完毕。该项交易发生后，A公司董事会成员结构变更为：甲公司派出5名，长江集团公司派出1

28、名，其他股东派出1名。2010年1月1日至2010年8月31日，A公司实现净利润900万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。2010年8月31日，A公司可辨认净资产公允价值为5500万元，原20%股权公允价值为1100万元。2010年9月30日，甲公司支付银行存款4950万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权，另支付审计、法律服务、咨询等费用共计200万元。相关的股权转让手续于2010年9月30日办理完毕，当日G公司可辨认净资产公允价值为5000万元，账面价值为3500万元。长江集团从2008年开始拥有丙公司80%的有表决权股份，丙公司为2007年对G公司形成非同一控制下企业合并形

29、成，在2010年9月30日对G公司可辨认净资产按照购买日公允价值持续计量下的金额为4500万元。2010年11月30日，甲公司支付银行存款3200万元从C公司的其他股东手中进一步购买了C公司40%的股权。当日，C公司的可辨认净资产公允价值为6000万元，自购买日开始持续计量的金额为7000万元。(3)2010年7月1日，D公司向大海公司定向增发新股400万股，大海公司以4000万元现金认购。增发股份后，甲公司对D公司仍具有重大影响。2009年1月1日到2010年6月30日期间，以2009年1月1日D公司可辨认净资产公允价值为基础计算，D公司累计实现净利润1600万元。在此期间，D公司除所实现利

30、润外，无其他所有者权益他变动。根据资料(3)回答下列问题：2010年7月1日，甲公司持有D公司的长期股权投资的账面价值。编制甲公司因D公司增发股票而进行的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)单选题20、施工成本分析是施工成本管理的主要任务之一，下列关于施工成本分析的表述中正确的是()。A施工成本分析的实质是在施工之前对成本进行估算B施工成本分析是指科学地预测成本水平及其发展趋势C施工成本分析是指预测成本控制的薄弱环节D施工成本分析应贯穿于施工成本管理的全过程-1-答案：D解析 成本法下，被投资单位发生亏损时，投资单位不用作账务处理。2-答案：A,B,C,D解析 选择会计核算方法是会计核算软

31、件应当具备初始功能之一，四个选项都是会计核算方法。3-答案：B解析 根据证券法律制度规定，公开发行可转换公司债券，应当提供担保，但最近一期期未经审计的净资产不低于人民币15亿元的公司除外，故A项说法错误。证券公司或上市公司不得作为发行可转债的担保人，但上市商业银行除外，故C项说法错误。基金财产不得用于向他人贷款或者提供担保，故D项说法错误。4-答案：A解析 与固定资产扩张相关的借款需求，其关键信息主要来源于公司管理层。管理层可推迟固定资产扩张的时间，直到固定资产生产能力受限，或者利好机会出现以及融资成本降低时再进行投资。因而银行必须与公司管理层进行详细讨论，了解公司的资本投资计划，进而评估固定资产扩张是否可成为合理的借款原因。5