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1、审计实务20题审计实务题1某会计师事务所接受委托对某公司1999年度会计报表进行审计，发现以下问题：（1）该公司1999年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际。并在报表附注2中作了说明。（2）一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计程序进行了验证。（3）该公司存货核算错报额为10 000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。（4）资产负债表项目应付账款漏计60 000元，注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告？为什么？2某会计师事务所接受A公司的委托，对其1999年12月31日的资产

2、负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，发现A公司，1999年12月31日的银行存款数额为33500元，银行存款账面余额为35000元。派审计员向开户银行取得对账单一张，1999年12月31日的银行存款余额为42000元。另外，查有下列未达账项和记账差错：（1）12月21日公司送存转账支票5800元，银行尚未入账。（2）12月23日公司开出转账支票5300元，持票人尚未到银行办理转账手续。（3）12月25日委托银行收款10300元，银行已收妥入账，但收款通知尚未到达公司。（4）12月30日银行代付水费3150元，但银行付款通知单尚未到达公司。（5）12月15日收到银行收款通知单，金

3、额为3850元，公司入账时，将银行存款增加数错记成3500元。要求：根据上述资料，编制银行存款余额调节表，核实1999年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款数额的公允性。银行存款余额调节表单位：A公司 1999年12月31日 金额单位：元项 目金 额项 目金 额A公司银行存款账面余额银行对账单余额审计主管：李玲 审计员：张萸 会计主管：王红 会计员：李明3审计人员审查某企业坏账准备业务时，发现该企业年末“应收账款”账户借方余额为1200000元，“应收票据”账户借方余额为780000元，“其他应收款”账户借方余额为52000元，计提坏账准备前，“坏账准备”账户贷方余额为2000元

4、。该企业计提坏账准备的比例核定为5，本年计提坏账准备为10160元。要求：根据上述资料，指出存在的问题，并提出改进意见。4某会计师事务所主任会计师王萍在复核本事务所徐注册会计师和小王助理（实习生）去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是234 000元，而审计记录中却注明是432 000元，王主任就此事向徐注册会计师寻问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负责，与己无关；小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确？为什么？5审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发

5、现如下记录：（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5%。（2）7月份购入原值为65000元设备一台，已安装完工并交付使用。（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元。（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元。（5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元。（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。6资料审计人员在2003年6月审查某公司无形资产业务时，发现该公司向外转让专有技术(所有权)，取得转让收入70000元，该专有技

6、术的账面余额为30000元，该项无形资产已计提的减值准备是5000元。审计人员审阅了有关收入明细账，抽查了相关会计凭证，在进行账证核对的基础上，发现企业所做的账务处理如下：借：银行存款 70000 贷：其他业务收入 70000借：其他业务支出 30000 贷：无形资产 30000要求：指出该公司的账务处理是否正确，如不正确，请提出其账务调整方法。7某企业2004年度财务决算中利润总额为190000元，审计人员在审查过程中审阅了本年利润明细账及有关收入、费用账户，发现存在下列问题：(1)期初库存产品余额多计30000元；(2)当年转让无形资产取得收入18000元，扣除各项支出后净收入为15000

7、元，计入盈余公积；(3)固定资产出租收入12000元，扣除折旧及维修后净收入为8600元，列入“其他应付款”账户。 要求：根据上述资料提出审计处理意见，并核实企业的利润总额。8审计人员王某在观察CH公司存货实地盘点时，发现下列问题：(1)产成品库内有10台电动机没有悬挂盘点单。经询问，这些电动机属于CH公司的承销品。(2)运输部门有已装箱的公司主要产品切片机一台，没有悬挂盘点单，经询问，该切片机已销售给HG公司。(3)材料库内有10种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单。经过审计人员的抽查盘点与盘点单上的记录相符。要求：试说明审计人员王某对以上问题应进一步实施哪些审计程序?92005年6月

8、18日上午8时，审计人员韩某刘某参加了对大华公司库存现金的清点工作，其结果如下：(1)实点库存现金(人民币)情况为： 100元币100张 5角币700张 50元币50张 2角币350张 10元币100张 1角币400张 5元币480张 5分币25枚 2元币600张 2分币17枚 1元币800张 1分币56枚(2)查明现金日记账截止当年6月15日的账面余额为1051620元。(3)查出当年6月14日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证金额为15000元。(4)查出当年6月14日已经付款，但付款手续尚未入账的付款凭证金额为2120元。(5)查出当年6月11日出纳员以白条借给某职2500元。(6)银行

9、核定该公司库存现金限额10000元。要求：(1)根据清点结果编制库存现金盘点表。 (2)指出清点现金中所发现的问题并提出改进意见。库存现金盘点表2005年6月18日应存数的计算金 额实存数的清点金 额检查日账面余额加：已收款未入账部分减：已付款未入账部分减：暂借款100元币100张50元币50张 10元币100张5元币480张2元币600张1元币800张角币及分币检查日应存数检查日实存数存在的问题及改进意见：10审计人员在审查某企业制造费用账户时，发现如下记录：(1)企业行政管理部门空调机的修理费用1200元；(2)为购货单位垫付运杂费8300元； (3)支付车船使用税3580元；(4)支付未

10、完工程借款利息3270元；(5)购入材料的外地运杂费2560元；(6)支付广告费10000元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。11审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录： (1)7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5； (2)7月份购入原值为65000元设备状态，已安装完工并交付使用； (3)7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元： (4)7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元： (5)7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元： (6)8

11、月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。12审计人员在审查某工业企业2003年1月份主营业务收入明细账时发现有以下问题： (1)12日向本单位不独立核算的门市部发出子产品500件，作应收账款处理； (2)25日向本市兴华公司出售丑产品1000件中有60件因质量问题退货，产品已验收入库，未作记录； (3)29日本单位大修理工程领用发出子产品200件，管理部门维修丑产品300件，未作销售记录。要求：指出该单位会计处理中存在的错误及其目的。13审计人员接受委托对某公司2003年财务报告进行审计，发现下列事项： (1)某公司某职工反映分司领导只抓利润忽视安

12、全，该公司2003年木工车间失火，损失巨大。经查工厂为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该工厂将该项支出列入“管理费用其它管理费用”。 (2)该公司技术科2003年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元逐月计提折旧，折旧率为5，共计300000元，两项共计900000元，已记入管理费用。 (3)由于2003年出纳员岗位轮换，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。 (4)职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会摊派款30000元企业自行组织职工外出休养所开支车船费、住宿费等共计5600元，均已列入管理费用。要求：指出上列事项存在的

13、问题，并提出审计意见。14审计人员在审查某企业管理费用账户时，发现如下记录： (1)企业车间部门固定资产的修理费用1200元； (2)为购货单位垫付运杂费8300元； (3)支付车船使用税3580元； (4)支付未完工程借款利息3270元； (5)购人材料的外地运杂费2560元； (6)支付短期借款利息4980元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。15某会计师事务所接受委托对某公司2003年度会计报表进行审计，发现以下问题： (1)该公司2003年度变更了存货核算方法，使其会计核算更能符合实际，并在报表附注2中作了说明。 (2)一些应收账款账户余额无法实施函证，但已运用其他审计

14、程序进行了验证。 (3)该公司存货核算错报额为10000元，注册会计师评估的重要性水平为50 000元。 (4)资产负债表项目应储账款漏计60000元,注册会计师建议该公司补记。该公司根据要求进行了调整。要求：根据上述资料，请指出该注册会计师应当出具哪种意见类型的审计报告?为什么?16某会计师事务所主任会计师王薄在复核本事务所徐注册会计师和小王助理(实习生)去某公司审计所收集到的审计证据时，发现审计记录与该公司的资产负债表的数据有出入，即该公司资产负债表的存货数是234000元，而审计记录中却注明是432000元，王主任就此事向徐注册会计师询问，徐注册会计师阐明此项目的审核与检查是由小王助理负

15、责，与己无关。小王助理也承认该项失误是由于本人马虎所致。要求：请指出徐注册会计师的说法是否正确?为什么?17某会计师事务助理审计人员王某，在得知同学李某是某电站集团(上市公司)财务部工作人员之后，找到李某请求其帮忙争揽该单位年度会计报表的审计业务。当李某指出，王某所在的事务所，在规模和资格等方面不存在承办此类业务的条件时，王某讲：“没有资格好办，人手少也好办，我在会计师事务所实习时，结识了许多朋友，我出面雇用几个有这方面资格的高手，跟着一起审。另外，请你和财务主管说明，在收费上我们所一定低于其他会计师事务所，包你们满意，不满意不收费。”要求：请指出助理审计人员王某的哪些言行违反了注册会计师职业

16、道德准则中的什么条款?18 25审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象：客 户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额A150000140000200000B85000100000360000C22000022000080000D300004000050000E70000350000400000F66000178000要求：(1)从上面客户中选择两家最主要的客户作为函证对象，并说明理由；(2)如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序?19某会计师事务所接受委托,对盛达公司2003年度会计报表进行审计。审计人员审查后发现下列情况： (1)被审计单位当

17、年结转产品销售成本212.5万元，而实际应结转193万元。 (2)12月30日，销售产品5万元，成本3.5万元，收到一个月的银行承兑汇票一张，发票、提货单已交付购货方。会计部门未予入账，该产品已计人了期末盘点存货内。 (3)被审计单位12月l0日支付了12万元的下年度广告费，均已计人当年的期间费用。 (4)外销产品一批，销售成本15万元，已于12月26日运出，此产品系C.I.F.付款条件在运输的货物，会计部门以贷记销售收入20万元。要求：(1)分析上述情况中存在的问题。 (2)根据有关资料填制简式利润表。20审计人员在审查某企业9月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录： (1)8月份该车间设备折旧额为65 200元，年折旧率为5； (2)8月份购人原值为130 000元设备仪态，已安装完工并交付 使用。 (3)8月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为 70 000元。 (4)8月份交外单位大修理设备一台，原值96 000元。 (5)8月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值1 200 000元，扩建工程支出300 000元，变价收入120 000元。 (6)9月份该车间设备折旧额为144 200元。 要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。