个人所得税知识点梳理.docx

1、个人所得税知识点梳理.个人所得税知识点梳理2019 年变化较大，全新的知识点，梳理总结记忆如下：重点来来讲个人所得税的 9 个应税项目和计算 （这是主线）一、 工资、薪金所得二、 劳务报酬所得三、 稿酬所得四、 特许权所得综合所得 ，包括工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得四项综合所得应纳税计算公式：应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 - 速算扣除数=（每年的收入额 - 费用 6 万元 - 专项扣除 - 专项附加 - 依法确定其他扣除） 适用税率 - 速算扣除数五、 经营所得;.个体工商户的生产、营业所得公式应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 - 速算扣除数=（每年的收

2、入额 - 成本、费用、税金、损失、其他支出及一年年度亏损 ）适用税率 - 速算扣除数对于企事业单位承包经营所得公式应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率 - 速算扣除数=（每年的收入额 - 必要费用 ）适用税率 - 速算扣除数六、 利息、股息、红利所得应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率=每次收入额 适用税率七、 财产租赁所得(1)每次月收入不足 4000 元的，应纳税额 = （每月收入额 - 财产租赁过程中缴纳的税费 - 由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费（ 800 为限） -800 ）20%(2)（ 2）每次月收入 4000 元以上应纳税额 = （每月收入额 - 财产租赁过程中缴纳的税费

3、 - 由纳税人负担的租赁财产实际开支的修缮费（ 800 为限）（ 1-20% ）20%注意：个人出租个人所得税不含增值税 可以扣除八、 财产转让所得（ 1）一般情况财产转让应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率=（收入总额 -财产原值 - 合理费用） 20%;.个人转让所不含增值税 可以扣除（ 2）个人销售无偿受赠不动产转让受赠收入 - 原取得成本 - 转让支付相关税费 征税（价格偏低，由税务机关核定）九、 偶然所得应纳税额 = 应纳税所得额 适用税率=每次收入额 20%做题啦针对于专项附加扣除是今年新增的扣除项目， 在计算上考的概率非常大， 所以考生需要对每一个扣除项目都做到清晰准确记牢，而且

4、会计算。;.看例题一【例题】假设 2019 年甲公司职员李某全年工资、薪金收入 180000 元，当地规定的社会保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险 8% ，基本医疗保险 2% ，失业保险 0.5% ，住房公积金 12% 。李某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为 10000元。李某正在偿还首套住房贷款及利息 ;李某为独生女，其独生子正就读大学 3 年级 ;李某父母均已年过 60 岁。李某夫妻约定由李某扣除贷款利息和子女教育费。计算李某2019 年应缴纳的个人所得税税额。;.(1)全年减除费用 60000 元(2) 专项扣除 =10000 (8%+2%+0.5%+12%) 12=2700

5、0() 元(3)专项附加扣除：李某子女教育支出实行定额扣除，每年扣除12000 元李某首套住房贷款利息支出实行定额扣除，每年扣除12000 元李某赡养老人支出实行定额扣除，每年扣除 24000 元专项附加扣除合计 =12000+12000+24000=48000(元)(4)扣除项合计 =60000+27000+48000=135000(元)(5)应纳税所得额 =180000-135000=45000(元 )(6)应纳个人所得税额=36000 3%+(45000-3600) 10%=1980()元例题二中国某公司职员王某， 2018 年 11 月取得工资、薪金收入 10000 元，当地规定的社会

6、保险和住房公积金个人缴存比例为：基本养老保险 8% ，基本医疗保险 2% ，失业保险 0.5% ，住房公积金 12% 。王某缴纳社会保险费核定的缴费工资基数为8000 元。计算王某当月应缴纳的个人所得税税额。答案解析（ 1）减除费用为 5 000 元/ 月（ 2）专项扣除 =8 000 （8%+2%+0.5%+12%） =1800（元）（ 3）扣除项合计 =5 000+1 800=6 800（元）（4 ）应纳税所得额 =10 000 6 800=3 200 （元）（5 ）应纳税额 =3 200 10% 210=110 （元）例题三;.李某 2018 年 10 月取得如下收入。 1 到期国债利息

7、收入 986 元。 2.购买福利彩票支出 500 元，取得一次中奖收入 15000 元。3.股票转让所得 10000 元。4 转让自用住房一套，取得转让收入 500 万元，该套住房买价为 200 万元，购买时间为 2007 年并且是唯一的家庭生活用房，求当月应缴纳的个人所得税。解析 ;1 ：国债利息收入是免征个人所得税 :2；股票转让不征个人所得税3;转让唯一的住房免征个人所得税。4 ；福利彩票超过 1 万元应缴个人所得税，且不得扣除购买彩票的支出。中奖彩票个税 =15000*20%=3000当月要缴 3000 元。通过例题发现 免税的如下：简记，共 13 个，1234567891011121

8、3国国国家国保军人国家单位为大外籍个国务院国个家债津贴家险专业抚恤个人缴使人取得规定免际人奖利退赔费等福利住房养馆探亲费税公拆金息休款老医疗人2 年约迁补救济员报全国规款助人民代定表大会委员会备案减税1;残疾、孤老、烈属所得（ 省、自治区人民政府报 同级全国人民代表大会委员会备案 ）2：因严重灾害造成重大损失（ 国务院规定免税报全国人民代表大会委员会备案 ）免征税 22 个归纳成记 16 记;.1 外籍个人2345678910非现金住房伙食、 出股票转个人个转让自用个人购买福彩退破产安解除和个人提取公差补贴、语言训练、让举报人5 年以上票、 1 万免征。休置收入补偿（当积金。养老。子女教育、股

9、息股违法手生活住房超 1 万全额征。工地 3 倍医疗、工伤、利。外籍专家工资薪奖金续单张发票奖金资免）职业年金金、援助费不超 80011 房产权赠予不收12131416171819201、 死亡法定继承、积分反价格个体工商户销售赠品2、 无偿赠予直系馈礼品折扣个人独资企业亲属合伙企业3、 直接抚养和赡种植业、养殖业养捕捞饲养还注意一下这几个知识要点个税来源的确定居民纳税人和非居民纳税人1.居民个人： 在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满 183 天的个人。2.非居民个人： 在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满 183 天的个人。

10、非居民个人从中国境内取得的所得，缴纳个人所得税。【提示 1 】中国境内有住所，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住（住所住房 = 习惯性居住地）提示 2】纳税年度自公历 1 月 1 日至 12 月 31 日。【提示 3 】个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，只对投资者个人或个人合伙人取得的生产经营所得征收个人所得税。 个人独资企业以投资者个人为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人。工资、薪金所得的一般规定;.1.工资、薪金所得，是指个人 因任职或者受雇 取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 （关键词：任职受雇 ）

11、2.下列项目 不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。 包括独生子女补贴 、执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员的副食补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助。【提示】误餐补助是指个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐的，根据实际 误餐顿数 ，按规定的标准领取的误餐费。 单位以误餐补助 名义发给职工的补助、津贴 不包括在内。1.保险年金相关政策汇总（1 ）城镇企业事业单位及其职工个人实际缴付的失业保险费， 超过失业保险条例规定比例的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资薪金收入，计征个人所得税。（2 ）企业为员工支付各项免税之外

12、的保险金，应在企业向 保险公司缴付 时（即该保险落到被保险人的保险账户）并入员工当期的工资收入，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税，税款由企业负责代扣代缴。（3 ）企业年金、职业年金征税问题（ EET，P193 和 P213 的总结）企业和事业单位根据规定的办法和标准， 为在本单位任职 或者受雇缴费的全体职工缴付的企业年金或职业年金 单位缴费部分 在计入个人账;.户时，个人暂不缴纳 。个人根据规定缴付的年金个人缴费部分， 在不超过本人缴费工资计税基数的 4%标准内的部分暂从当期应纳税所得额中扣除。【提示】 以上超过部分 并入个人当期工资、薪金所得征税。年金基金投资运营收益分配计入个人账户时

13、， 个人暂不缴纳个人所得运营税。个人达到国家规定的退休年龄按月领取的年金，全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率， 计征个人所得税；按年或按季领取的年金，领取平均分摊计入各月，每月领取额全额按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。2.兼职律师 从律师事务所取得工资、 薪金性质的所得， 不再减除个人所得税法规定的费用扣除标准， 以收入全额（取得分成收入的为扣除办理案件支出费用后的余额） 直接确定 适用税率，计算扣缴个人所得税。 【提示】兼职律师应自行向主管税务机关申报两处或两处以上取得的工资、 薪金所得，合并计算缴纳个人所得税。 3. 新增：依法设立的 非营利性研究机构 和高等学校根据规定， 从职务科技成果转化收入中给予科技人员的现金奖励，可 减按 50% 计入科技人员当月“ 工资、薪金所得 ”，依法缴纳个人所得税。希望归纳也对你们也有帮助！;.;.