借贷记账法在制造业中应用.ppt

1、第四章 借贷记账法在制造业中的应用 本章内容制造业主要经济业务概述资金筹集业务的核算供应过程业务的核算生产过程业务的核算销售过程业务的核算财务成果业务的核算资金筹集业务资金筹集业务投资者的出资投资者的出资债权人的提供债权人的提供筹资渠道筹资渠道所有者权益所有者权益债权人权益债权人权益NEXT由投资者投入由投资者投入的资本，可的资本，可以现金资产以现金资产投入，也可投入，也可以非现金资以非现金资产投入产投入主要经济业务内容主要经济业务内容投入资本借入资金从银行或其他金从银行或其他金融机构借入资融机构借入资金，还可以通金，还可以通过发行债券等过发行债券等方式筹集方式筹集一一.设置的账户设置的账户实

2、收资本实收资本收到货币投资收到货币投资银行存款银行存款固定资产固定资产收到实物投资收到实物投资原材料原材料无形资产无形资产收到无形资产收到无形资产资本公积资本公积盈余公积盈余公积投入资本二、账务处理二、账务处理（1 1）收到）收到A A公司投入的资金公司投入的资金2525万元，存万元，存入银行。入银行。借：银行存款借：银行存款 250 000.00250 000.00 贷：实收资本贷：实收资本-A-A公司资本公司资本 250 000.00250 000.00（2 2）收到）收到B B企业投入的新设备，投资双企业投入的新设备，投资双方协商作价方协商作价4040万元，价值公允。万元，价值公允。借：

3、固定资产借：固定资产 400 000.00400 000.00 贷：实收资本贷：实收资本-B-B企业资本企业资本 400 000.00400 000.00（3 3）收到）收到C C公司投入的原材料，专用公司投入的原材料，专用发票注明价款为发票注明价款为5050万元，增值税为万元，增值税为8.58.5万元，假设万元，假设C C公司在本公司拥有的公司在本公司拥有的份额为份额为5555万元。万元。借借:原材料原材料 500 000.00500 000.00 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税 (进项税额进项税额)85 000.00)85 000.00 贷贷:实收资本实收资本-C-C公司资本公司资

4、本 550 000.00550 000.00 资本公积资本公积 35 000.0035 000.00不得不说的增值税不得不说的增值税1 1、增值税的纳税人、增值税的纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人。和个人，为增值税的纳税义务人。2 2、增值税的征收范围、增值税的征收范围增值税征收范围包括：增值税征收范围包括：1 1、货物（有形动产，、货物（有形动产，包括热力、电力、气体等）；包括热力、电力、气体等）；2 2、应税劳务、应税劳务（提供的加工修理修配劳务

5、）；（提供的加工修理修配劳务）；3 3、进口货、进口货物。物。3 3、增值税的税率、增值税的税率增值税税率分为四档：基本税率增值税税率分为四档：基本税率17%17%、低税、低税率率13%13%，征收率和零税率。，征收率和零税率。4、增值税的计算原理、增值税的计算原理A A公司向公司向B B公司购买公司购买10001000元材料，税率元材料，税率17%17%。A A公司：公司：要支付要支付：1000+1701000+17011701170元元 得到得到：商品：商品+增值税专用发票（证明已交税，可抵扣）增值税专用发票（证明已交税，可抵扣）分录分录：借：原材料借：原材料 1000 1000 应交税费

6、应交增值税（进项税额）应交税费应交增值税（进项税额）170170 贷：银行存款（应付账款等）贷：银行存款（应付账款等）11701170B B公司：公司：得到得到：货款、税款（代收代缴）：货款、税款（代收代缴）分录：分录：借：银行存款借：银行存款 11701170 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 10001000 应交税费应交增值税（销项税额）应交税费应交增值税（销项税额）170170借方借方 应交税费应交增值税应交税费应交增值税 贷方贷方 企业购进货物或接受应税劳务企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额支付的进项税额实际已交的增值税实际已交的增值税企业销售货物或提供应税劳务应企业销售货物或

7、提供应税劳务应交的销项税额交的销项税额转出已支付或应分担的增值税。转出已支付或应分担的增值税。企业尚未缴纳的增值税企业尚未缴纳的增值税多交或尚未抵扣的增值税多交或尚未抵扣的增值税核算企业借入的核算企业借入的期限在一年以内期限在一年以内（含年）的借（含年）的借款（款（本金本金）。）。短期借款短期借款长期借款长期借款核算企业借入的期核算企业借入的期限在一年以上的借限在一年以上的借款（款（本息本息）。）。注意：注意：借方借方登记减少数，登记减少数，贷方贷方登登记增加数，记增加数，余额余额一般在贷方，表一般在贷方，表示尚未归还的借款示尚未归还的借款.借入资金一.设置的账户 短期借款短期借款 期初余额期

8、初余额 余额余额 长期借款长期借款 期初余额期初余额 余额余额银行存款银行存款借入数借入数偿还数偿还数借入数借入数偿还数偿还数账务处理账务处理 借款、归还借款、支借款、归还借款、支付利息付利息银行一般于季末收取短期借款利银行一般于季末收取短期借款利息，企业应按期计算利息息，企业应按期计算利息借：短期借款借：短期借款 贷：银行存款贷：银行存款借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息 借：财务费用借：财务费用 应付利息应付利息 贷：贷：银行存款银行存款 短期借款短期借款二.核算例：向银行借入生产经营资金例：向银行借入生产经营资金2525万元，万元，年利率年利率6%6%，期限，期限3 3个

9、月，利息按月计个月，利息按月计提，到期一次还本付息。提，到期一次还本付息。1)1)借入借入 借借:银行存款银行存款 250 000.00250 000.00 贷贷:短期借款短期借款 250 000.00250 000.002)2)每月计提利息每月计提利息每月应付利息每月应付利息=250 000.00=250 000.006%6%1212 =1 250.00(=1 250.00(元）元）借借:财务费用财务费用 1 250.001 250.00 贷贷:应付利息应付利息 1 250.001 250.003)3)到期还本付息到期还本付息 借借:短期借款短期借款 250 000.00250 000.00

10、 财务费用财务费用 1 250.001 250.00 应付利息应付利息 2 500.002 500.00 贷贷:银行存款银行存款 253 750.00253 750.00练习练习1 1、企业向银行借入为期、企业向银行借入为期3 3个月的周转资金个月的周转资金20 20 000000元元2 2、企业预提本月应向银行支付的借款利息、企业预提本月应向银行支付的借款利息1 1 000000元元3 3、企业归还本季度短期借款利息、企业归还本季度短期借款利息3 0003 000元，元，其中前两个月已计提了其中前两个月已计提了2 0002 000元。元。练习练习1 1、借：银行存款、借：银行存款 20 00

11、0.0020 000.00 贷：短期借款贷：短期借款 20 000.0020 000.002 2、借：财务费用、借：财务费用 1 000.001 000.00 贷：应付利息贷：应付利息 1 000.001 000.003 3、借：财务费用、借：财务费用 1 000.001 000.00 应付利息应付利息 2 000.002 000.00 贷：银行存款贷：银行存款 3 000.003 000.00借：财务费用借：财务费用（生产经营期间）（生产经营期间）（固定资产达到预定可使用态）固定资产达到预定可使用态）长期待摊费用长期待摊费用（筹建期间）（筹建期间）在建工程在建工程（固定资产尚未达到预定可使用

12、状态）（固定资产尚未达到预定可使用状态）贷：长期借款贷：长期借款（或应付利息或应付利息）账务处理账务处理 借款、计息、还本付息借款、计息、还本付息借：长期借款借：长期借款 贷：银行存款贷：银行存款长期借款长期借款借：银行存款借：银行存款 贷：长期借款贷：长期借款说明：说明：筹建期间筹建期间的长期借款利息先列入的长期借款利息先列入“长期待摊长期待摊费用费用”，正式营业时再一次性列入，正式营业时再一次性列入“管理费用管理费用”，注意不是列入，注意不是列入“财务费用财务费用”。例：企业从银行借入人民币例：企业从银行借入人民币100100万元，万元，年利率年利率7%7%，期限，期限3 3年，款项已存入

13、银年，款项已存入银行。行。1)1)借入借入 借借:银行存款银行存款 1 000 000.001 000 000.00 贷贷:长期借款长期借款 1 000 000.001 000 000.002)2)购置设备购置设备 借借:固定资产固定资产 1 000 000.001 000 000.00 贷贷:银行存款银行存款 1 000 000.001 000 000.00在建工程在建工程3)3)计提利息计提利息应予以资本化的利息应予以资本化的利息不能予以资本化的利息不能予以资本化的利息例：计提一次还本付息的长期借款利息例：计提一次还本付息的长期借款利息6 0006 000元，其中元，其中4 0004 00

14、0元需以资本化，元需以资本化，2 0002 000元记入当期损益。元记入当期损益。借借:在建工程在建工程 4 000.004 000.00 财务费用财务费用 2 000.002 000.00 贷贷:应付利息应付利息 6 000.006 000.00财务费用财务费用4)4)还本付息还本付息例：企业以银行存款偿还到期的一次还例：企业以银行存款偿还到期的一次还本付息的长期借款本金本付息的长期借款本金1010万元，利息万元，利息3.53.5万元。万元。借借:长期借款长期借款 100 000.00100 000.00 应付利息应付利息 3535 000.00 000.00 贷贷:银行存款银行存款 135

15、 000.00135 000.00练习练习1 1、企业向银行融资借入为期、企业向银行融资借入为期2 2年，到期年，到期一次还本付息的款项一次还本付息的款项200 000200 000元元2 2、企业以长期借入的款项、企业以长期借入的款项200 000200 000元购元购入需要安装的新设备一台。入需要安装的新设备一台。3 3、企业计提上述长期借款的利息、企业计提上述长期借款的利息3 0003 000元，设备尚未安装完工，还款期超一元，设备尚未安装完工，还款期超一年。年。4 4、企业再次计提上述长期借款的利息、企业再次计提上述长期借款的利息3 3 000000元，设备已安装完工，还款期不元，设备

16、已安装完工，还款期不足一年。足一年。1 1、企业向银行融资借入为期、企业向银行融资借入为期2 2年，到年，到期一次还本付息的款项期一次还本付息的款项200 000200 000元元借借:银行存款银行存款 200 000.00200 000.00 贷贷:长期借款长期借款 200 000.00200 000.002 2、企业以长期借入的款项、企业以长期借入的款项200 000200 000元元购入需要安装的新设备一台。购入需要安装的新设备一台。借借:在建工程在建工程 200 000.00200 000.00 贷贷:银行存款银行存款 200 000.00200 000.003 3、企业计提上述长期借款的利息、企业计提上述长期借款的利息3 0003 000元，设备尚未安装完工，还款期超一元，设备尚未安装完工，还款期超一年。年。4 4、企业再次计提上述长期借款的利息、企业再次计提上述长期借款的利息3 3 000000元，设备已安装完工，还款期不元，设备已安装完工，还款期不足一年。足一年。借：在建工程借：在建工程 3 000.003 000.00 贷贷:应付利息应付利息 3 000.003 000