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1、金融企业会计习题复习资料金融企业会计习题答案练习一一、单项选选择題1-5 ACCBA6-10 DBACC 二、多项选择题1、AC 2、ABD 3、AD 4、BD 5、ABCD三、问答题1、你如何认识金融会计的“宏观”属性？（1）金融是现代经济的核心，极具宏观性和政策性，使得金融会计不仅充当着传统微观领域的核算角色，更重要的是要体现宏观管理和政策引导的要求。（2）在经营对象上，金融企业会计核算和监督的对象货币性强，货币是一切商品的等价物，其本身具有综合性。而货币政策又是央行调控经济的重要手段，从而使金融会计具有宏观会计的特质。（3）在影响范围上，金融会计系统性过失是积蓄和放大金融风险的根源之一，

2、不规范的金融会计行为会导致会计信息失真，给整个金融体系带来危险，甚至引发金融危机。（4）在业务处理上：金融企业会计的业务处理在很大程度上体现了宏观政策的要求，例如银行的贷款业务，反映了社会资金流量，间接融资的情况，实现资源的优化配置。2、有观点认为：“公允价值计量属性是衍生工具计量的最优选择”。你赞同否？理由何在？答：赞同。 理由： 衍生工具有时态未来性，无历史成本可循。 衍生工具有价值变动性，历史成本不能提供可靠的和相关的信息。 公允价值是人们对未来不确定性所达成的共识，以公允价值计量可以使衍生工具与市场价值保持一致。 公允价值具有一定的客观性。3、对金融资产的分类你有何认识？答：（1）金融

3、资产的分类直接影响金融资产的初始确认和后续计量。（2） 金融资产的分类严格，这样利于规范会计政策，以防止企业盈余管理以操作利润。（3） 但是，CAS22关于金融工具分类的条件性条款仍存在模糊的空间,不同类别的金融资产的会计处理方法有很大的差异，会对利润产生不同的影响，给企业利用金融资产的分类调节利润提供了空间。（4） 对权益工具投资如何使用公允价值计量存在较大的操作难度。按照新准则要求，更多资产将通过利润表核算，对企业利润的波动将产生更大的影响。 故，有必要进行改革。 练习二要求：请作出下列价值运动的要素归类，并指出各会计要素的具体项目。1、商业银行向持有未到期商业汇票的客户或其他金融机构办理

4、贴现的款项。（ 资产 ）（ 贴现资产 ）2、商业银行在中央银行存入的用于支付清算、提取现金和上缴法定存款准备金等的款项。（ 资产 ）（ 存放中央银行款项 ）3、金融企业按照返售协议先买入再按固定价格卖出的票据、证券、贷款等金融资产所融出的资金。（ 资产 ）（ 买入返售金融资产 ）4、金融企业发放贷款或持有债券按照规定应向借款人或债券发行人收取的利息。（ 资产 ）（ 应收利息 ）5、从事证券业务的金融企业按规定从净利润提取的风险准备金。（ 所有者权益 ）（ 一般风险准备金 ）6、证券公司为了获取证券买卖差价收入而买入的、能随时变现的且持有期间不准备超过1年或虽不能随时变现但其发行期或购入至到期日

5、的剩余期限不满1年（含1年）的股票、债券、基金和权证等经营性证券。( 资产 )（ 交易性金融资产 ）7、企业（保险）接受分入分保业务应向分保分出公司收取的分保费。（ 资产 ）（ 应收分保收入 ）8、证券公司接受委托，代理兑付债券而实际支出或垫付的款项。（ 资产 ）（ 代理兑付证券 ）9、券商发行的备兑权证。（ 负债 ）（ 交易性金融负债 ）10、金融企业为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。（ 资产 ）（ 结算备付金 ）11、商业银行吸收居民个人存入的定期支取的款项。（ 负债 ）（ 定期储蓄存款 ）12、商业银行向中央银行借入的款项。（ 负债 ）（ 向中央银行借款 ）13、证

6、券公司接受委托，采用余额承购包销方式或代销方式代发行证券所形成的应付证券发行人的承销资金。（ 负债 ）（ 代理承销证券款 ）14、企业（保险）应向受其委托并在其授权范围内代为办理保险业务的保险代理人支付的手续费。（ 费用 ）（ 手续费及佣金支出 ）15、企业（保险）应向专门推销寿险个人营销业务的个人代理入支付的佣金。（ 费用 ）（ 手续费及佣金支出 ）16、企业（保险）对保险事故已发生已报案或已发生未报案而按规定对未决赔款提存的准备金。（ 负债 ）（ 未决赔款准备金 ）17、企业（保险）从事保险业务按照原保险合同约定承担赔付保险金责任后确认的代位追偿款。（ 资产 ）（ 应收代位追偿款 ）18、

7、银行有明确意图并有能力持有至到期的金融债券投资。（ 资产 ）（ 持有至到期投资 ） 19、金融企业按照回购协议先卖出再买入证券等所融入的资金。（ 负债 ）（ 卖出回购金融资产款 ）20、商业银行按一定比例从净利润中提取的风险准备金。（ 所有者权益 ）（ 一般准备 ）21、金融企业因满足资金盈利性的需要而对其它金融机构借出的款项。（ 资产 ）（ 拆放同业 ）22、企业（保险）以储金利息作为保费的保险业务，收到保户缴存的储金。（ 负债 ）（ 保户储金 ）23、证券公司以自营证券为质物而向商业银行借入的期限不超过一年的借款。（ 负债 ）（ 短期借款 ）24、因人寿保险及长期健康保险业务的被保险人在保

8、险期内发生保险责任范围内的保险事故，公司按保险合同约定支付给被保险人(或受益人)的保险金。（ 费用 ）（ 赔付支出 ）25、未被指定为有效套期工具的衍生工具所形成的合约权利。（ 资产 ）（ 交易性金融资产 ）26、金融企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。（ 收入/费用 ）（ 公允价值变动损益 ）27、保险人为尚未终止的非寿险保险责任提取的准备金。（ 负债 ）（ 未到期责任准备金 ）28、商业银行按规定发放的质押贷款。（ 资产 ）( 贷款 )29、企业（保险）从事的财产保险、意外伤害保险

9、、一年期以内(含一年)的健康保险业务按保险合同约定支付的赔款以及发生的理赔勘查费。（ 费用 ）（ 赔付支出 ）30、企业（保险）应由保费收入负担的营业税、城市维护建设税和教育费附加。（ 费用 ）（ 营业税金及附加 ）练习三一、单项选择题1-5 BACCB6-10 ABABD三、多项选择题1、ACDE 2、BD 3、ABCD 4、ABDE 5、ABCD三、判断题1-5 6-10 四、问答题 答案参考教学大纲五、业务题要求：分析下列业务，作出相应会计处理。1、1）利息=50万元3.06115300（元）借：利息支出 15300 吸收存款定期存款甲公司 500000 贷：吸收存款活期存款甲公司 51

10、5300 2）利息=50万元0.72%3/12900 (元） 借：利息支出 900 吸收存款定期存款甲公司 500000 贷：吸收存款活期存款甲公司 5009003）利息=40万元0.72%104/360832 (元) 借：利息支出 832吸收存款定期存款甲公司 500000贷：吸收存款定期存款甲公司 100000 吸收存款活期存款甲公司 4008324）利息=50万元（3.06%10.72%14/360)=15300+140=15440 (元） 借：利息支出 15440 吸收存款定期存款甲公司 500000 贷：吸收存款活期存款甲公司 515440注：分录的编制也可以将利息记入本金后再支取。

11、2、储户王锐因急需用款，提前7个月来行支取整存整取定额储蓄存款30，000元，原存入100，000元，定期一年，利率为3.06% 。支取日挂牌公告的活期储蓄存款的利率为0.72% 。利息=3000050.72%1290（元） 借：利息支出 90 吸收存款定期储蓄存款整整王锐户 100000 贷：库存现金 30090 吸收存款定期储蓄存款整整王锐户 70000 3、 活期存款分户账户名：宏伟制药厂 账号：2011327 年利率：0.50%年摘 要借方贷方借或贷余额日数积 数月日31承前页贷500000959310转借300000贷2000005315现支80000贷120000224000031

12、7现收50000贷1700003 510000320转贷702000贷8720001872000320结息贷872000（115321结息转存217.81贷872217.814、 张斌准备购置住房一套。按照银行贷款成数六成的约定，其欲购置时下价值80万元的住房需一次性向贷款银行首付32万元。为选择一套性价比更好的住房，张斌不得不四处看房比较，他需将所筹集到的32万元资金暂时存入银行。试问他应选择哪种活期存款方式？（建议存期以两个时段（两月、三月）为准）。 存期以两月为准最好选择七天个人通知存款；存期以三月为准最好选择定活两便储蓄存款。理由如下：若存活期储蓄存款两月：利息=320000*0.50

13、%/12*2=266.67（元） 三月：利息=320000*0.50%/12*3=400（元）若存定活两便储蓄存款 三月=320000*2.85%/12*0.6*3=1368（元）若存个人通知存款 一天通知存款 两月利息=320000*0.95%/12*2=506.67（元） 三月利息=320000*0.95%/12*3=760（元） 七天通知存款 两月利息=320000*1.49%/12*2=794.66（元） 三月利息=320000*1.49%/12*3=1192（元） 5、答题要点如下;缘由不完善，不科学的考核机制助长了“高息揽存”现象的产生；日趋激烈的同业竞争容易引发“高息揽存”； 监

14、管不严、处罚不力，使“高息揽存”的歪风得不到有效地扼制；商行被动负债占主导地位，容易受到存款人的牵制；危害提高银行经营成本，降低整体经营效益；银行将高额“利息”支出变相计入成本，降低了账面收益，侵吞国家税收，损害了国家利益；破坏正常的金融秩序，容易滋生贪污腐败；增大了商行的投资风险对策加强监管和治理，坚决禁止以存款规模作为对银行员工考核和激励的标准。强化对破坏金融秩序的整治。特别是对违规的银行，不仅仅应对其机构进行惩处，还应对其机构负责人进行严格的处罚；加强成本-收益分析，制定科学的内部绩效考核标准；开创主动负债业务，积极争取信贷融资的主动权；调整业务模式，大力发展中间业务，拓宽收入来源，减轻

15、对存贷利差的依赖。练习四一、单项选择题1-5 CCDCB6-10 CCDBC三、多项选择题1、AB 2、BDE 3、ACD 4、ABCDE 5、ABCE三、判断题1-5 6-10 四、问答题1、答：这里所谓的旧准则是指金融企业会计制度(2001年版)且对贷款利息核算主要变化体现在对公贷款上。旧准则下，贷款分为短期贷款和中长期贷款计息。短期贷款一般采用每季末月20日或每月20日计息，21日转存利息。同时，也可以在贷款收回日逐笔结息。对中长期贷款采用按季结息法，即每季末月20日计息，21日转存利息。且贷款利率实行一年一定。同时规定，对应收未收利息90天（含90天）计入当期损益；超过90的，无论本金

16、是否逾期，发生的应收未收利息都不在计入当期损益，而在表外核算，实际收回时再计入损益。新准则下（CAS22），贷款计息采用了按实际利率法计算。首先，应确定贷款的实际利率，将按实际利率和摊余成本计算的利息确认到当期损益，将按合同利率和合同本金计算的利息直接计入应收利息。实际利率更充分体现了该笔贷款能够给银行创造的实际收益。2、答：（1）减值认定的标准不同旧准则下，计提减值准备的条件是有客观证据表明贷款发生减值损失，包括发生减值的证据尚未识别，但未来有可能发生损失的贷款损失，不管可能性的大小。 在新准则下，要求有客观证据表明减值，对未来可能造成的损失，不管可能性有多大，均不予以确认。（2）计提减值的

17、方法不同在旧准则下，采用五级分类比例法，正常类的贷款损失金额比例为1%，关注类的为2%，次级类的为25%，可疑类的为50%，损失类的为100%，其中次级类和可疑类的贷款损失比例可上下浮动20%。在新准则下，贷款损失计提采用单笔减值测试和组合减值测试。在单笔测试中采用未来现金流量折现模型，组合减值测试，是在贷款评级的变动及损失的历史数据的基础上计提损失准备。且不再区分专项准备和特种准备了。（3）抵押担保处理不同。在旧准则中对抵押、担保不做考虑。在新准则中，要根据抵押、担保的合理价值和担保能力等因素来计算现金流量现值。（4）对减值准备转回的规范不同在旧准则中对减值准备转回的无特别的规范。在新准则中

18、，首先规定了减值一经确认不得随意转回。但根据CAS22第四十四条，以摊余成本计量的金融资产确认减值损失后，如有证据表明该金融资产价值得以恢复，原确认的资产减值可以转回，计入当期损益。但转回后的账面价值不得超过不提减值准备情况下其在转回日的摊余成本。3、答题思路：结合贷款“新规”，分别贷款银行、借款企业如何提高贷款资金使用效率来说明。五、业务题要求：分析下列业务，作出相应会计处理。1、借：贷款B户（本金） 10，000，000 B户（利息调整） 100，000 贷：吸收存款活期存款B户 10，000，000 银行存款A银行 100，0002007年末：借：应收利息 800，000 贷：利息收入

19、783，760 贷款B户（利息调整）16，240借：吸收存款活期存款B户 800，000贷：应收利息 800，0002008年末：借：应收利息 800，000 贷：利息收入 782，499.78 贷款B户（利息调整）17,500.22借：吸收存款活期存款B户 800，000贷：应收利息 800，0002、利息=900,00046%12=18，000(元)贴现金额=900，000-18，000=88，2000（元）借：贴现资产银行承兑汇票 900，000 贷：贴现资产银行承兑汇票甲公司户（利息调整）18,000 吸收存款活期存款甲公司 882，000“金融企业会计”练习五一、 单项选择題 1-5

20、 CDBCA 6-10 CBBDA二、多项选择题AB ABCD ABD ABD BCD 三、判断题1、转账结算就是将款项由一个单位转交另一个单位。（ ）2、支付结算就是在商品交换中一手交钱，一手交货。（ ）3、商业汇票必须在签发时先向付款人提示承兑后使用。（ ）4、签发转账银行汇票必须填写代理付款人名称。（ ）5、银行本票见票即付，因此，现金银行本票既可由出票行解付也可由代理行解付。（ ）6所有的票据都可以背书转让。（）7商业汇票可由收款单位或付款单位签发。（）8、对不形成或有事项的中间业务，会计处理只是在发生时确认“手续费及佣金收入”即可（ ）9、现金结算是无风险的。（ ）10、支票持票人、

21、出票人不在同一行处开户，持票人开户行受理收款人送交支票并经审查无误后，即可将款项转入持票人账户。（ ）四、问答题1、答：支付结算原则，是指单位、个人和商业银行在办理支付结算时，必须共同遵守的行为准则。具体包括：第一、恪守信用，履约付款办理支付结算的收付款双方及各自的开户银行，必须共同遵守合同规定，履行各方职责。付款方必须履约付款，不得任意拖欠款项、无理拒付款项；收款方也应按照合同约定，履行自己的义务。商业银行更应严格按照有关规定认真履行结算中介机构的责任，及时,准确地为双方收付款项，避免引起结算纠纷。第二、谁的钱进谁的账，由谁支配商业银行在办理支付结算业务时，必须保护客户对其存款的所有权和使用

22、权。银行只能根据付款人的委托，为其代理存款货币的支付；根据有关经济合同或协议，为收款人代理账户款项的收存。同时，商业银行必须依法为单位、个人的存款保密，除国家法律规定和国务院授权银行监督项目外，其他部门委托监督的款项，银行不予受理，也不得代理任何单位查询、扣款，不得停止单位、个人对存款的正常支付。第三、银行不垫款银行在办理支付结算业务时处于中介地位，只接受客户的委托，向客户提供支付结算服务，为客户进行资金在账户之间的划转，而不承担垫付款项的责任。因此，商业银行办理支付结算，必须坚持“先付后收，收妥抵用”；各单位、个人支用款项时，应限制在银行存款账户的余额内。2、 答：商业银行提供用于进行结算的

23、信用工具主要包括：支票、汇票和银行本票三种票据；信用卡；汇兑、委托收款和托收承付三种银行结算方式。其中，票据结算工具实际上包括支票、银行汇票、银行本票和商业汇票四种。前面三种票据均是先给付资金，再签发的即期票据，是单纯的结算工具。而商业汇票是先签发票据，后支付票款，其可以流通转让，办理贴现。故，其既是结算工具，也是融资工具。3、答：企业在选择银行支付结算工具时主要应考虑：交易对手的信用情况；企业产品的供求情况；结算工具的便利性（决定了企业财务费用的高低）和企业的融资筹划和税收筹划的安排等因素。五、业务题要求：分析下列业务并编制会计分录。1.借：吸收存款活期存款乙公司户 900，000 贷：吸收

24、存款其他存款乙公司户 900，000(收入):汇出汇款乙公司户 900，0002.借：清算资金往来 800，000 贷:吸收存款活期存款互惠超市户 800，000 3.借：清算资金往来 878，000 贷：吸收存款活期存款甲公司户 878，0004.借：清算资金往来 950,000 贷：吸收存款活期存款甲公司户 950,0005.借：吸收存款活期存款A公司户 9,784,550 贷：清算资金往来 9,784,5506.借： 吸收存款 活期存款B企业户 1,560，000 贷：吸收存款其他存款B企业户 1,560，0007. 借:吸收存款_活期存款乙公司户 550，000 贷:清算资金往来 55

25、0，0008.借：库存现金 200，000 贷：开出本票不定额本票 200，0009、借：吸收存款其他存款乙公司户 900，000 贷：清算资金往来 890，000 贷：吸收存款活期存款乙公司户 10，00010、借：开出本票不定额本票 200，000 贷：库存现金 200，000“金融企业会计”练习六一、填空題1、清算是发生在 银行联行、同业之间的货币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和方法。 2、当企业间的结算转化为 转账结算 时，银行的支付结算转化为 清算 。 3、我国主要有中央银行支付清算系统 、商业银行行内资金汇划系统两条支付清算渠道。 4、联行往来，是指 同一银行系统辖内所属各

26、行处之间因办理对外结算、对内资金调拔等业务， 相互代收、代付款项而发生的资金账务往来。 5、资金汇划清算系统是办理结算资金和内部资金汇划与清算的工具，该系统由汇划业务 经办行、清算行、省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。 6、联行资金汇划清算的基本做法是：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督。 7、资金汇划清算的业务主要包括汇划贷报（贷记）业务 和 汇划借报（借记）业务 。 8、汇划报文分为实时报文 和批量报文 两种类型，用于控制收报处理行的报文确认处理时间。 9、清算资金往来账户，其性质为资产负债共同类账户，核算银行间业务往来的资金清算款项 。 10、收报清算行收到总行清算中心传来的

27、汇划数据后，进行账务处理的具体方式分为集中 模式和分散 模式两种。二、单选题 A C B A D三、多选题 ABCDE ABCD ABC ABCE ABC四、问答题1.答：结算（Settlement)系为实现因货物买卖、服务贸易、金融投资、消费等引发的债权债务及资金转移而发生的货币收付。即价值从付款者到收款者的实际转移。清算(Clearing)系发生在银行联行、同业之间的货币收付,用以清讫双边或多边债权债务的过程和方法。即支付工具和相关支付信息从付款银行转移到收款银行。 由此可见，二者的联系是：结算是清算的“起点”，清算是结算的“终点”；二者的区别是：产生的交易背景和交易的主体均不同。2.答：

28、银行间往来关系产生的原因是商业银行履行支付中介的职能；商业银行内部资金融通的需要；维护现金交易的安全性；在中央银行体系下，商业银行代吸收国家金库存款以及为执行货币政策向中央银行缴存法定存款准备金等 。银行间清算关系产生的原因是由于对外办理结算业务，产生了金融机构之间的债权债务关系；由于一家银行会与其他银行或非银行金融机构发生大量的业务往来(如:系统内资金上存与调拨 、同业拆借、代理发行证券、代理销售保险、向人行缴存法定存款准备金、向人行借款等)。银行联行、同业间会因资金汇划、缴存、借贷等而产生债权债务关系，需要一定的清算组织和一定的清算程序与方法来进行支付指令的发送与接受、对账与确认、收付数额

29、的统计轧差、金额或净额的结清。在加上当前银行各级行是财务上划分资金、独立核算、自求平衡的。故，产生了银行之间的资金清算，以便及时清偿其债权和债务关系。3、答：“清算资金往来”账户是资产负债共同类账户。其是专门用来核算发报行、收报行与清算行之间的资金汇划往来与清算业务。本账户的借方登记代付（应收）清偿贷差；贷方登记代收（应付）清偿借差。期末该账户余额为零。五、业务题1、借：存放中央银行款项 2，000，000 贷：拆入资金乙支行贷款户 2，000，000借：拆入资金乙支行贷款户 2，000，000借：利息支出 40，000 贷：存放中央银行款项 2，040，0002、缴存财政性存款：借：存放中央

30、银行款项法定准备金 2 000 0000 贷：存放中央银行款项超额准备金 2 000 0000缴存一般性存款：借：存放中央银行款项法定准备金 16 7750 000 贷：存放中央银行款项超额准备金 16 7750 0003、借：存放中央银行款项（实际收到金额） 597 000贴现负债（利息调整） 3 000贷：贴现负债（票据面值） 600 000表外：(付出)：有价单证买入票据实物 600 0004、 借：买入返售金融资产 1 500 000 贷：存放中央银行款项 1 500 000“金融企业会计”练习七一、填空題 1、保险公司主要经营对象是 保险风险 ，保险公司承担的被保险人保险风险是通过与投保人签订 保险合同 来体现的。保险合同分为 原保险合同 和 再保险合同 。2、保险合同的本质特征是承担被保险人的保险风险 。3、保险风险是指