注会考试试题及解析税法全真试题第五套.docx

1、注会考试试题及解析税法全真试题第五套2021 年注会考试试题及解析：税法(全真试题第五套)一、单项选择题，本题型共 24 小题，每小题 1 分，共 24 分。每 小题只有一个准确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你以为准 确的答案。1下列各项中，符合车船税相关征收管理规定的是 ( ) 。A.车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳B.纳税人自行申报缴纳的，应在纳税人所在地缴纳C.节约能源、使用新能源的车船一律减半征收车船税D.临时入境的外国车船属于车船税的征税范围，需要缴纳车船税参考答案： A答案解析：选项B,纳税人自行申报缴纳的，应在车船的登记地缴纳车船税 ； 选项C,节约能源、使用新能源的车

2、船能够免征或者减半征收车船税 ； 选项D,经批准临时入境的外国车船和香港特别行政区、澳门特别行政 区、台湾地区的车船，不征收车船税。2北京宏大化工企业 2008年 5 月在市区购置一栋办公楼，支付价 款 3000 万元。 2021 年 5 月，该企业将办公楼转让，取得收入 10000 万 元，签订产权转移书据。办公楼经税务机关认定的重置成本价为 12000 万元，成新率 70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为 ( ) 万 元(不考虑地方教育附加 ) 。A.1210B.1215C.1390D.1400参考答案： A答案解析：评估价格=12000 X 70%=8400万元）税金=（1000

3、0-3000） X 5%X （1+7%+3%）+1000X 0.05%=390（万元）增值额=10000-8400- 390=1210（万元）3下列关于消费税税目的陈述，准确的是 （ ）。A.凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属 于烟的征收范围B.酒类产品包含粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、果啤和酒精C.烟的范围包括卷烟、雪茄烟，不含烟丝，烟丝另列税目D.汽车轮胎指用于各种汽车、挂车、专用车和其他机动车上的内、 外轮胎 （ 含翻新轮胎 ） ，不包括农用拖拉机、收割机、手扶拖拉机的专 用轮胎参考答案： D答案解析：凡是以烟叶为原料加工生产的产品，不论使用何种辅料，均属于 烟的征

4、收范围。包括卷烟 （进口卷烟、白包卷烟、手工卷烟和未经国务 院批准纳入计划的企业及个人生产的卷烟 ）、雪茄烟和烟丝。酒精不属 于酒类产品 ;烟丝也是烟的征税范围 ; 翻新轮胎不属于汽车轮胎的征税 范围。4某企业破产清算时，其房地产评估价值为 4000万元，其中以价 值 3000 万元的房地产抵偿债务，将价值 1000 万元的房地产实行拍卖， 拍卖收入 1200 万元。债权人获得房地产后，与他人实行房屋交换，取得额外补偿 500万元。当事人各方应缴纳契税合计 （ ） 万元。 （适用契税税率 3%）A.15B.36C.51D.126参考答案： C答案解析：债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务

5、的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200X 3%=36万元）。房屋交换中, 由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额 =500X 3%=15万元）。当 事人各方应缴纳契税合计 =36+15=51（万元）5某地板公司生产各种实木地板， 2021 年 3 月，领用上月外购的 地板继续加工成豪华实木地板，销售给某外贸企业 300箱，开具的增值税专用发票上注明的销售额为 240万元;装修办公楼使用自产的豪华 实木地板 200 箱，已知上月外购实木地板 500 箱，取得增值税专用发 票注明价款 300 万元，本月生产领用 80%。该地板公司应缴消费税 （ ） 万元。 （ 消费税税率 5%。

6、 ）A.5B.20C.4.5D.8参考答案： D答案解析：外购已税实木地板生产实木地板，能够抵扣领用部分已纳消费税。应纳消费税=240- 300X (200+360) X 5%- 300X 5% 80%=8万元)6车船税法规定，车辆的具体适用税额由 ( ) 依据车船税税目税额表规定的税额幅度和国务院的规定确定。A.省、自治区、直辖市人民政府B.省、自治区、直辖市国家税务局C.省、自治区、直辖市地方税务局D.省、自治区、直辖市财政局参考答案： A答案解析：车船税法规定，车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民 政府依据车船税税目税额表规定的税额幅度和国务院的规定确定。7计算个人独资企业生产经营

7、所得的应纳税所得额时，不允许扣 除的项目是 ( ) 。A.以经营租赁方式租入固定资产的费用B.按规定缴纳的协会会费C.发生的与生产经营相关的财产保险费D.业主每月领取的工资参考答案： D答案解析：工资属于由雇主发放给雇员的，个人独资企业的业主其每月虽然 名义上在领取工资，但实质上不属于个人所得税上所称的工资、薪金 范畴，而是其生产经营所得，所以不能扣除。8下列关于进口关税完税价格的表述，准确的是 ( ) 。A.留购的进口货样，以海关审定的留购价格为完税价格B.转让进口的免税旧货物，以原入境的到岸价格为完税价格C.准予暂时进口的施工机械，按同类货物的价格为完税价格D.运往境外加工的货物，应以加工

8、后入境时的到岸价格为完税价 格参考答案： A答案解析：选项B,转让进口的免税旧货物，理应以海关审定的该货物原进口 时的价格，扣除折旧部分的价值作为完税价格；选项C,准予暂时进口 的施工机械，理应按照一般进口货物估价方法的规定估定完税价格 ; 选 项D,运往境外加工的货物，应该以海关审定的境外加工费和料件费， 以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定完税价格。9纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位， 所以税法具有义务性法规的特点，这个特点是由税收的 ( ) 特点所决定的。A.强制性、固定性B.无偿性、固定性C .无偿性、强制性D .权利、义务对等参考答案： C税法属于义

9、务性法规这个特点是由税收的无偿性、强制性特点所 决定的。10某生产企业 (增值税一般纳税人 )2021 年 10月份销售应税产品 取得不含税收入 300 万元，销售免税产品 80万元( 不含税 )，当月购人 生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明税款 58 万元，应税产品与免税产品无法划分耗料情况，则该生产企业当月应纳增值税为 ( ) 。A.5.21 万元B.7.43 万元C.16.57 万元D.34 万元参考答案： A答案解析：不得抵扣的进项税额=58X80宁(300+80)=12.21(万元)应纳增值税 额=300X 17%(58 12.21)=5.21(万元)11下列车辆中，应缴纳车

10、船税的是 ( ) 。A.纯电动汽车B.挂车C.武装警察专用的车辆D.外国驻华使领馆人员使用的车辆参考答案： B纯电动汽车、武装警察专用的车辆和外国驻华使领馆人员使用的 车辆免征车船税。12下列不能够提出行政复议申请的是 ( ) 。A.国务院税务部门的规章B.国家税务总局的规定C.地方各级人民政府的规定D.地方人民政府工作部门的规定参考答案： A答案解析：能够提出行政复议的税务抽象行为包括税务机关作出的下列规定：(1)国家税务总局和国务院其他部门的规定 ;(2)其他各级税务机关的规定 ;(3)地方各级人民政府的规定 ;(4)地方人民政府工作部门的规定。此处规定不包括规章。13甲企业为增值税一般纳

11、税人， 2021年 2月接受某烟厂委托加工 烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为 35000 元.代垫辅助材料 2000 元， 发生加工支出 4000元; 甲企业当月允许抵扣的进项税额为 340元。下 列准确的是 ( ) 。(烟丝成本利润率为 5%)A.甲企业应纳增值税 360 元，应代收代缴消费税 18450元B.甲企业位纳增值税 1020元，应代收代缴消费税 17571.43 元C .甲企业应纳增值税680 元，应纳消费税 18450元参考答案： D答案解析：本题目为受托方提供原材料的情形，不属于真正的委托加工行为， 应按销售自制货 物处理。组成计税价格=(3 5000+2000+4000)x

12、 (1+5%)+ (1 -30%)=61500(元)增值税销项税额=615OOX17%=1O455元)本期应纳增值税 =10455-340=10115(元)本期应纳消费税=61500X 30%=18450(元)14某企业 2021 年 3 月末盘点时发现，上月从农民手中购进的玉 米( 库存账面成本为 117500 元，已申报抵扣进项税额 ) 因管理不善发生 霉烂，使账面成本减少 38140元(包括运费成本 520元) ，运输取得运 输业增值税专用发票 ; 因为玉米市场价格下降，使存货发生跌价损失 1100元; 因管理不善丢失去年购进未使用的过滤器一台，购进时取得增 值税专用发票，固定资产账面成

13、本 5600元。则该企业进项税额转出额 为 ( ) 。A.5500 元B.4500 元C.5660.52 元D.6630.58 元参考答案： D答案解析：进项税额转出 =(38140520)+(1-13%)X 13%+52(X 11%+560(X 17%=6630.58(元)15判断纳税人是否存有账外销售问题、是否错误使用存货计价方 法、是否人为调整产成品成本或应纳所得额等问题的指标是 ( )A.主营业务成本变动率B.成本费用利润率C.单位产成品原材料耗用率D.存货周转率参考答案： C答案解析：单位产成品原材料耗用率指标的功能，是判断纳税人是否存有账 外销售问题、是否错误使用存货计价方法、是否

14、人为调整产成品成本 或应纳所得额等问题。16关于营业税的纳税地点，下列说法中错误的是 ( ) 。A.纳税人销售不动产，理应向不动产所在地主管税务机关申报纳 税B.在我国境内的单位提供工程监理应税劳务的，其纳税地点为单 位机构所在地C.纳税人转让无形资产，理应向其机构所在地或居住地的主管税 务机关申报纳税D.在我国境内的单位通过网络为个人提供培训服务的，其纳税地 点为单位机构所在地参考答案： C纳税人转让土地使用权，理应向土地所在地主管税务机关申报纳 税。纳税人转让其他无形资产，理应向其机构所在地或居住地的主管 税务机关申报纳税。17下列情形能够开具增值税专用发票的是 ( ) 。A.商业企业一般

15、纳税人零售卷烟B.一般纳税人销售免税药品C.一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产D.般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固 定资产参考答案： C答案解析：一般纳税人销售自己使用过的已抵扣过进项税额的固定资产，按 17海率计征增值税，能够开具增值税专用发票。选项 A B、D都属于 税法规定的不得开具增值税专用发票的情形。18纳税人税务登记内容发生变化的，理应向 ( )申报办理变更税务登记。A.省级国税机关B.省级地税机关C .原税务登记机关D.国家税务总局参考答案： C纳税人税务登记内容发生变化的，理应向原税务登记机关申报办 理变更税务登记。19某房地产开发企业 2

16、021 年开发三期普通住宅，以自有资金购 买土地使用权 2300万元，合同注明土地使用权 70 年，已取得相关产 权证书; 当年对外销售开发房产 60000平方米，收入 19200万元，全部 签订售房合同。该房地产开发企业就上述业务应缴纳印花税 ( ) 元。A.108500B.108405C.107505D.108400参考答案： C答案解析：对土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同 按照“产权转移书据”征收印花税。该房地产开发企业应缴纳印花税=2300X 0.5 %X 10000+5+19200X 0.5 %X 10000=107505(元)20李某 2021 年 12 月从

17、中国境内取得年终不含税奖金 48000元， 当月工资薪金所得 3000元。李某当月应缴纳的个人所得税额为 ( )元。A.5161.11B.8200.29C.8135.29D.8831.49参考答案： A答案解析：年终一次性奖金应纳个人所得税的计算： 48000-(35003000) - 12=3958.33(元)，适用税率10%速算扣除数是105元。应纳税所得额二48000-105-(3500- 3000) - (1 - 10%)=52661.11(元)52661.11 -12=4388.43(元)，适用税率 10% 速算 扣除数是 105 元。应纳个人所得税=52661.11 X 10%10

18、5=5161.11(元)21转让旧房的，计征土地增值税时不能够作为扣除项目的是 ( )A.房屋及建筑物的评估价格B.取得土地使用权所支付的地价款C.房屋的重置成本价D.转让环节缴纳的税金参考答案： C答案解析：转让旧房，评估价格和地价款、转让环节的税金均是能够扣除的， 重置成本价格是计算确定评估价格的一个要素依据，不能直接扣除。所以只有选项C符合题意。22某商贸企业为增值税一般纳税人， 2021 年 12 月进口机器一台，关税完税价格为 200 万元，假设进口关税税率为 20%，支付国内运输企 业的运输费用价税合计 1.11 万元(取得增值税货物运输专用发票 ); 本 月售出，取得不含税销售额

19、 350 万元，则本月应纳增值税税额 ( )A.28.5 万元B.40.8 万元C.18.59 万元D.18.7 万元参考答案： C答案解析：进口关税=200X 20%=40（97元）进口环节增值税=（200+40） X 17%=40.8（万元）本月应纳增值税=350X 17%40.8-1.11 - （1 + 11%）X 11%=18.59（万元）23某居民企业 2021 年度实现利润总额 20 万元。经某注册会计师 审核发现，在“财务费用”账户中反映了两笔利息费用：一笔向银行 借入流动资金 200 万元，借款期限 6个月，支付利息费用 4.5 万元;另 一笔向其他企业借入流动资金 50万元，

20、借款期限 9个月，支付利息费 用 2.25 万元。在“营业外支出”账户中列支了通过公益性社会团体向 贫困地区的捐款 5 万元。假定不存有其他纳税调整事项，该企业 2021 年度应缴纳企业所得税 （ ） 万元。A.5.48B.5.25C.5.41D.5.79参考答案： D答案解析：向非金融机构借款的费用支出，在不高于按照金融机构同类、同 期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。向银行借人流动资金 年利率=（4.5 -200） X 2=4.5%向其他企业借人流动资金准予扣除的利息 费用=50X 4.5%X 912=1.69（万元）捐赠扣除限额=20X12%=2.4（万元）, 实际发生 5 万元，

21、只能扣除 2.4 万元。该企业 2021 年度应纳税所得额=20+(2.25-1.69)+(5-2.4)=23.16( 万元) 应纳所得税=23.16 X 25%=5.79(万元)24纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、 直辖市国家税务局、地方税务局批准，能够延期缴纳税款，但最长不 得超过的期限是 ( ) 。A.1 个月B.2 个月C.3 个月D.6 个月参考答案： C答案解析：纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直 辖市国家税务局、地方税务局批准，能够延期缴纳税款，但最长不得 超过 3 个月。二、多项选择题，本题型共 1 4小题，每小题 1.5 分，共 2

22、1 分 每小题均有多个准确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为准确 的答案。每题所有答案选择准确的得分 ; 不答、错答、漏答均不得分。25下列各项中，计算个人所得税自行申报的年所得时允许扣除的 项目有( )。A.财产保险赔款B.国家发行的金融债券利息C.国际组织颁发的环境保护奖金D.商场购物取得的中奖所得参考答案： A,B,C答案解析：选项ABC属于免税所得，不包括在12万元的年所得中。26下列关于税法原则的表述中，准确的有 ( ) 。A.“法律优位原则”是为了确保国家课税权的实现，不因争议的 发生而影响税款的即时、足额入库B.税法主体的权利义务必须由法律加以规定，这体现了“税收法 定原则”

23、C.根据“法律不溯及既往原则”，对新法实施之前人们的行为不 得适用新法，而只能沿用旧法D.某些程序性的税法引用“实体从旧，程序从新原则”时，能够 不遵照“新法优于旧法原则”参考答案： B,C,D答案解析：“程序优于实体原则”，是为了确保国家课税权的实现，不因争 议的发生而影响税款的即时、足额入库。27下列关于船舶吨税的说法，准确的有 ( ) 。A.吨税的纳税义务发生时间为应税船舶进入港口的当日B.船舶吨税按净吨位、税率标准和执照期限，划分为 24 档税率C.海关发现少征或者漏征税款的，理应自应税船舶理应缴纳税款 之日起 3 年内，补征税款D.应税船舶未按照规定申报纳税、领取吨税执照的，由海关责

24、令 限期改正，处 2000元。以上 3万元以下罚款 ; 不缴或者少缴应纳税款 的，处不缴或者少缴税款 50%以上 5 倍以下的罚款，但罚款不得低于 2000 元参考答案： A,B,D答案解析：海关发现少征或者漏征税款的，理应自应税船舶理应缴纳税款之 日起 1 年内，补征税款。28根据企业所得税的规定，固定资产的大修理支出，作为长期待 摊费用摊销扣除，以下属于判断大修理支出标准的有 ( ) 。A.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 20%以上B.修理支出达到取得固定资产时的计税基础 50%以上C.修理后固定资产的使用年限延长 2年以上D.经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途参考答案： B

25、,C答案解析：固定资产大修理支出需同时满足以下两个条件： (1) 修理支出达到 取得固定资产时的计税基础 50%以上;(2) 修理后固定资产的使用年限延 长 2 年以上。29下列各项委托加工货物行为中，说法准确的有 ( )。A.对于不符合委托加工应税消费品限定条件理应按照销售自制应 税消费品缴纳消费税，这种处理办法体现了税收管理的源泉控制原则B.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，受托方要补税，同时按征管法的规定，处以应代收代缴税款 50%以上 3 倍以下的罚款C.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，如果在检查时， 委托方收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的 ( 如收回后用于连 续

26、生产等 ) ，按组成计税价格计税D.对于受托方没有按规定代收代缴消费税款的，如果在检查时，委托方收回的应税消费品已经直接销售的。按销售额计税参考答案： A,C,D答案解析：对于受托方没有按规定代收代缴税款的，委托方要补缴税款 (对受 托方不再重复补税了 )，要按征管法的规定。对受托方处以应代收 代缴税款 50%以上 3倍以下的罚款。30下列情形中，在计算企业所得税时，能够适用境外所得税额抵 免政策的有 ( ) 。A.居民企业来源于境外的应税所得B.非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外 但与该机构、场所无实际联系的所得C .某居民企业从持股 30%股份的某外国企业分得的来源于中

27、国境外 的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税 税额属于该项所得负担的部分D .非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外 但与该机构、场所有实际联系的所得参考答案： A,C,D答案解析：选项B不属于企业所得税的征税范围。31下列各项中。不符合消费税纳税地点规定的有 ( )A.委托加工的应税消费品，由委托方向所在地税务机关申报缴纳B.进口的应税消费品，由进口人或其代理人向报关地海关申报缴 纳C.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，分支机构应回 总机构申报缴纳D.纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，应向机构所在地或 居住地主管税务机关申报缴纳参考答案

28、： A,C答案解析：选项A错误是因为委托加工的应税消费品，由受托方而不是委托 方向所在地税务机关申报缴纳；选项C错误是因为纳税人的总机构与分 支机构不在同一县 （市）的，理应分别向各自机构所在地的主管税务机 关申报纳税。32下列项目作为一次性收入计缴个人所得税的有 （ ）。A.张三8月份在甲单位讲课三次，即8月5日，8月15日和8月25 日各讲一次课，共取得讲课收入 3000 元B.李明出书一本，出版社分两次支付稿酬，每次得稿酬 5000 元C .王山转让两项专利，分别为 5万元、3万元，合计 8 万元D .杨兴出租房屋，期限 1 年， 8月份取得本月租金收入为 2000元参考答案： A,B,

29、D答案解析：王山转让两项专利的 5 万元和 3 万元应作为两次所得。33关于印花税的计税依据，说法准确的有 （ ）。A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.以物易物方式的商品交易合同，以购销合计金额为计税依据C.电网与发电企业签订的供用电合同，以购销合同列明的金额为 计税依据D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料合计 金额为计税依据参考答案： B,C答案解析：选项A,货物运输合同的计税依据为取得的运输费金额（即运费收 入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等；选项D,对于由委托 方提供主要材料或原料，受托方只提供辅助材料的加工合同，无论加 工费和辅助材料金额是

30、否分别记载，均以辅助材料与加工费的合计数， 依照加工承揽合同计税贴花。对委托方提供的主要材料或原料金额不 计税贴花。34一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按照简易办法依照 6% 征收率计算缴纳增值税的有 （ ）。A.县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力B.建筑用和生产建筑材料所用的砂、土、石料C.以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 （ 含黏土实心砖、瓦 ）D.属于增值税一一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液参考答案： A,B,D答案解析：以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰 (不含黏土实心砖、瓦 ) ，可选择按照简易办法依照 6%征收率计算

31、缴纳 增值税。35下列关于土地增值税的表述，准确的有 ( ) 。A.纳税人委托中介机构审核鉴证的清算项目，税务机构应该采信 鉴证结果B.纳税人应该向房地产所在地主管税务机构办理纳税申报，在税 务机构核定的期限内纳税C.对已经实行预征办法的地区，除保障性住房外，东部地区省份 预征率不得低于 2%D.因城市实施规划、国家建设的需要而搬迁，由纳税人自行转让 原房地产的，免征土地增值税参考答案： B,C,D答案解析：税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的 格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机 关能够采信。所以，选项 A的说法过于绝对；选项B C D表述均准确36居民甲有四套住房，第一套价值 80万元的房产自用，将第二 套价值 120万元的别墅抵偿了乙 100万