企业所得税清算涉税鉴证分析报告.docx

1、企业所得税清算涉税鉴证分析报告企业所得税清算涉税鉴证报告 作者： 日期： 企业注销税务登记税款清算涉税鉴证报告 报告文号： 备案号：XXXX ：我们接受委托涉税鉴证业务约定书编号：XXXX，对贵单位税款所属期间XXXX年 XX 月XX日至XXXX年 XX 月XX日的企业税款清算情况进行鉴证，并出具鉴证报告。贵单位的责任是,设计、实施和维护相关的内部控制制度，保证会计资料、纳税资料的真实、合法和完整，以确保贵单位编制的纳税申报表、会计报表包括清算会计报表符合国家颁布的企业会计准则、会计制度和企业清算办法的规定，在所有重大方面公允反映贵公司XXXX年月日至XXXX年月日的经营状况以及XXXX年月日

2、至XXXX年月日的清算损益。同时，按照税法规定编制的纳税申报表符合中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国增值税暂行条例实施细则、中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例以及其他税收法律、法规、规范的要求，并如实纳税申报。我们的责任是，按照注册税务师管理暂行办法（国家税务总局第14号令）、注册税务师涉税鉴证业务基本准则、注册税务师涉税服务业务基本准则（国税发2009149号）和其他有关规定,对申报表反映的纳税信息的真实性、合法性实施鉴证，并发表鉴证意见。在鉴证过程中，我们考虑了与企业纳税申报表编制相关的内部控制的存在性和有效性，考虑了内部证据、外部证据的相关性和可靠性

3、，对贵单位提供的会计资料及纳税资料等实施了审核、验证、计算和职业推断等必要的鉴证程序。我们相信，我们获取的鉴证证据是充分的、适当的，为发表鉴证意见提供了基础。现将鉴证结果报告如下：提示：（税务师事务所应根据审核企业纳税申报情况确认的结果选择下列其中一种审核意见，发表鉴证结论）一、 无保留意见采用：我们认为，本报告后附的增值税纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表、企业清算所得税申报表已经按照中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位XXXX年月日至XXXX年月日的经营期和XXXX年月日至XXXX年月日的

4、清算期的增值税及所得税纳税情况。二、 保留意见采用：（一）除XX保留意见的事项外，我们认为，本报告后附的增值税纳税申报表、企业所得税年度纳税申报表、企业清算所得税申报表已经按照中华人民共和国增值税暂行条例、中华人民共和国企业所得税法及其实施条例以及其他税收法律法规的相关规定编制,在所有重大方面真实地反映了贵单位XXXX年月日至XXXX年月日的经营期和XXXX年月日至XXXX年月日的清算期的增值税及所得税纳税情况。（二）对保留意见审核事项的说明提示：1、阐明保留意见的审核事项因税收规定不够明确、产生歧义或证据不充分，不能确认该审核事项应纳所得税额的理据和原因。2、提出纳税调整的初步意见或解决方案

5、，供税务机关参考。三、 无法表明意见采用：我们发现，下列事项可能对确认应纳所得税额产生重大影响，因贵单位的特殊情况，我们对贵单位XXXX年月日至XXXX年月日的经营期和XXXX年月日至XXXX年月日的清算期的增值税及所得税纳税情况无法表明意见。（一）XX事项的审核情况（提示：详细说明该审核事项对确认应纳所得税额可能产生的重大影响，并阐述对该事项无法表明意见的理据。下同。）（二）XX事项的审核情况（三）XX事项的审核情况四、 否定意见采用：（一）XX事项的审核情况（提示：描述存在违反税收法律法规或有关规定的情形，并阐述经与委托人就该事项磋商不能达成一致、出具否定意见的理据，下同。）（二）XX事项

6、的审核情况XXX税务师事务所 中国注册税务师:（注册税务师双人签名）中国广东 中国注册税务师:XXXX年XX月XX日附件：附件（一）审核事项说明附件（二）财产清单附件（三）企业资产负债表附件（四）增值税纳税申报表附件（五）企业所得税年度纳税申报表附件（六）中华人民共和国企业清算所得税申报表及其附表附件(一)审核事项说明一、企业基本情况（按照工商登记、税务登记的内容列示）1、成立日期：2、注册地址：3、法定代表人：4、注册资本：XXXXXX元，其中实收资本XXXXXX元出资者及其出资比例如下：出资者应缴出资额应缴出资比例实缴出资额实缴出资比例%合 计%注明：本年度发生增资、扩股，变更出资者，应当

7、予以披露。5、企业类型：按工商登记注册类型列出 6、实际经营项目及经营方式：7、主要产品（商品）及主要原材料：8、税务登记：纳税识别号：XXXX；纳税人编码：XXXX9、会计机构负责人：10、联系电话：11、是否设置分支机构：是/否12、是否缴纳企业所得税：是/否；如是，披露企业所得税主管税务机关：XXX 列出国税及地税管理分局。13、是否实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构：是/否（如是，第14项清算原因修改为撤销原因，第15至17项不需披露）14、清算原因（如为实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构，修改为撤销原因）：15、清算组组成及备案情况：公司清算组已于年月日向公司登记机关

8、备案，并取得备案通知书(文号X)。清算组成员由股东、等人组成，由担任清算组负责人。16、清算期间：XXXX年月日至XXXX年月日。17、通知和公告债权人情况：公司清算组于年月日通知公司债权人申报债权，并于XXXX年月日、XXXX年月日、XXXX年月日在上已公告三次。18、公司财务状况：截止XXXX年月日（清算开始日），公司资产总额为元，其中，净资产为元，负债总额为元。详见附件资产负债表。19、公司财产状况。附财产清单（清算开始日）。20、公司债权债务状况：（或附债权债务清册）21、破产清算的相关法律文书：（破产清算的企业适用）二、企业基本的税收政策（主要披露其经营业务适用的税种（流转税、所得税

9、）、税目、税率，以及享受的减免税政策及批文等）（一）主要税（费）项目及税（费）率税（费）项目计税依据税（费）率备注增值税按销售货物或者提供应税劳务的销售额X%计算销项税额（X%）X年X月至X年X月是小规模纳税人；X年X月认定增值税一般纳税人。营业税 按营业额（X%）消费税按销售额（X%）按销售数量（或按每吨或升XX元的定额税计缴）城市维护建设税按应缴流转税税额计征%教育费附加按应缴流转税税额计征%文化事业建设费堤围费企业所得税按应纳税所得额%X年至X年是核定征收纳税人，核定应税所得率X%；X年至X年是查帐征收纳税人；实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构。（二）主要的税收优惠优惠项目国家文

10、件依据具体优惠政策规定税务机关批准文号（属备案的注明是否已办备案）注：无享受税收优惠的需说明无享受。三、审核情况（一）增值税（所属时期增值税申报纳税情况已经税务师事务所鉴证，可直接引用鉴证报告，必须注明税务师事务所及鉴证报告字号）1、申报纳税情况 （1）小规模纳税人申报纳税（如鉴证所属期均为一般纳税人，不需披露此项）贵单位X年X月至X年X月为小规模纳税人，按照查帐征收方式缴纳税款（如为双定户，应披露：按照定期定额征收方式缴纳税款，核定每月营业额XX元）。经审核确认，申报纳税情况如下（单位：元）： 所属期X年X月至X年X月X年X月至X年X月项目申报数审核数调整数申报数审核数调整数销售额合计（一）

11、应税销售额其中：税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额（二）免税货物及劳务销售额应纳税额应纳税额减征额应纳税额合计（2）一般纳税人申报纳税贵单位经审核确认，X年X月至X年X月增值税一般纳税人申报纳税情况如下：（单位：元）所属期X年X月至X年X月X年X月至X年X月项目申报数审核数调整数申报数审核数调整数销售额合计其中：应税销售额简易征收办法货物销售额免、抵、退办法出口货物销售额免税货物及劳务销售额销项税额进项税额上期留抵税额应纳税额期末留抵税额简易征收办法计算的应纳税额应纳税额减征额应纳税额合计（3）简易征收办法货物销售贵单位申报适用简易征收销售额X元，其中：分项说明项目内容、不含税销售额，应

12、纳增值税X元，减征X元，实际缴纳增值税X元。经审核确认，贵单位适用简易征收销售额X元，应纳增值税X元，减征X元，实际缴纳增值税X元，享受增值税减免优惠的是否已在主管税务机关办理备案手续（如已备案，列示备案号）其中贵单位销售使用过的固定资产享受增值税减免优惠的是否已计提折旧。(不涉及的不需披露)（4）免税货物及劳务销售额贵单位申报免税销售额X元，其中：分项说明项目内容、销售额。经审核确认，贵单位免税销售额X元，享受增值税减免优惠的是否已在主管税务机关办理备案手续（如已备案，列示备案号）。(不涉及的不需披露) 2、审核调整说明（如涉及有经营期限制的税收优惠政策，需披露涉及的减免税款或已退税款）3、

13、增值税税负（增值税税负=（应纳税额+免抵税额+实际抵扣固定资产税额）/（应税销售额+免抵退出口销售额+免税货物销售额），计算公式不需列示）经审核确认，贵单位XXX年度税负为X%，XXX年税负为X%。贵单位税负偏低，主要原因是： ，与贵单位实际经营情况相符（不相符）。（税负无异常的不需披露）。4、账册情况（1）经审核，贵单位已（未）按照国家统一的会计制度设置、登记账册凭证。（2）经抽查，贵单位能（不能）根据合法、有效凭证进行会计核算，能（不能）准确核算增值税销项税额、进项税额。（二）企业所得税（如为实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的分支机构不需披露此项）1、经营期（所属时期企业所得税申报纳税情况

14、已经税务师事务所鉴证，可直接引用鉴证报告，必须注明税务师事务所及鉴证报告字号）（1）查帐征收申报纳税贵单位经审核确认，X年X月X日至X年X月X日企业所得税申报纳税情况如下：（单位：元）年度X年X月X日至X年X月X日XX年X月X日至X年X月X日项目申报数审核数调整数申报数审核数调整数利润总额：其中：营业收入：营业成本：加：纳税调整增加额减：纳税调整减少额加：境外应税所得弥补境内亏损纳税调整后所得减：弥补以前年度亏损应纳税所得额适用税率：应纳所得税额减免所得税额抵免所得税额应纳税额加：境外所得应纳所得税额减：境外所得抵免所得税额实际应纳所得税额减:本年累计实际已预缴的所得税额本年应补（退）的所得税

15、额（2）核定征收申报纳税贵单位XXXX年月日至XXXX年月日按核定征收方式缴纳企业所得税，核定应税所得率X%，自结利润率X%，申报收入总额XX元，其中：不征收税收入XX元，免税收入XX元，应税收入额XX元，应纳税所得额XX元。经审核确认，收入总额XX元，其中：不征收税收入XX元，免税收入XX元，应税收入额XX元，应纳税所得额XX元。（3）审核调整说明（如涉及有经营期限制的税收优惠政策，需披露涉及的减免税款或已退税款）。（4）增值税应税销售额与所得税营业收入的差异（分年填示，如不存在差异，以下不必填列）。贵单位经审核确认XXXX年月日至XXXX年月日增值税销售收入合计XXX元，所得税营业收入XX

16、X元，差异XXX元，原因如下：XXXX年月日至XXXX年月日年增值税销售收入合计XXX元，所得税营业收入XXX元，差异XXX元，原因如下：（5）纳税调整后所得率（核定征收企业不需披露此项）（纳税调整后所得率=纳税调整后所得/营业收入，计算公式不需列示）经审核确认，贵单位XXX年度纳税调整后所得率为XXX%，XXX年纳税调整后所得率为XXX%。2、清算期贵公司全部清算工作按照批准的清算方案和清算手续进行，清算结果如下：（1）资产处置情况：列明清算前资产的项目及价值，清算后资产是否已结清，资产处置价值及损益的具体情况。重点披露：如有无法收回的债权，请分项说明债权的形成时间，债务人，无法收回原因，损

17、失金额，追偿记录，处理办法，是否涉及货物销售而未计提销项税额，是否已按企业资产损失税前扣除管理办法进行资产损失申报。如存在折价销售的资产，请分项说明资产的种类，使用情况，处置方式，折价销售原因，是否与实际经营情况相符，是否发生非正常损失，是否已按企业资产损失税前扣除管理办法申报扣除，相应的进项税额是否已转出。如涉及房屋等不动产的处置 ，请分项说明资产的种类，位置，处置价值评估依据（如有资质中介评估机构评估确认价格的，列示评估机构及评估报告字号）、转让环节缴纳的税费。如涉及无形资产尤其是土地使用权的处置（包括取得、买卖、置换、分配等环节），应分项披露资产的种类，处置价值、评估依据（如有资质中介评

18、估机构评估确认价格的，列示评估机构及评估报告字号）、转让环节缴纳的税费。（2）债务清偿情况：列明清算前债务的项目及价值，清算后债务是否已付清，债务清偿金额及所得的具体情况。如有无法偿还的债务，分项说明债务的形成时间、债权人，进项税额的抵扣情况，是否涉及货物销售而未计提销项税额，无法偿还原因，是否计算应纳税所得额等。（3）清算费用支付情况：（4）清算终结日的所有者权益为元，其中：累计盈余公积元，累计未分配利润元。（5）弥补以前年度亏损元。（6）清算所得/清算损失元。（7）其他事项说明。清算结果经审核，确认无误。/清算结果经审核调整，确认无误。（调整明细详见附件。）本清算会计报表及其他所有会计凭证

19、、账簿、报表等会计资料移交有限公司存档保管。附件（二）财产清单单位：元序号资产名称型号单价数量入账日期账面原值累计折旧净值处置损益处置方式备注填表说明：填列实际生产经营终止之日（清算开始日）的余额附件（三）企业资产负债表单位：元资产期初余额期末余额负债期初余额期末余额库存现金短期借款银行存款交易性金融负债其他货币资金应付票据交易性金融资产应付账款应收票据预收账款应收账款应付职工薪酬预付账款应交税费应收利息应付利息应收股利应付股利其他应收款其他应付款存货一年到期的非流动负债一年到期的非流动资产其他流动负债其他流动资产长期借款可供出售金融资产应付债券持有至到期投资长期应付款长期应收款专项应付款长期

20、股权投资预计负债投资性房地产递延所得税负债固定资产其他非流动负债在建工程合计工程物资所有者权益固定资产清理实收资本（或股本）生产性生物资产资本公积油气资产库存股无形资产盈余公积开发支出未分配利润商誉合计长期待摊费用递延所得税资产其他非流动性资产合计填表说明：1、期初余额：填列实际生产经营终止之日（清算开始日）的余额2、期末余额：填列清算结束日的余额。 附件(六)中华人民共和国企业清算所得税申报表清算期间： 年 月 日至 年 月 日纳税人名称：纳税人识别号： 金额单位： 元（列至角分） 类别行次项目金额应纳税所得额计算1资产处置损益（填附表一）2负债清偿损益（填附表二）3清算费用4清算税金及附加

21、5其他所得或支出6清算所得（1+2-3-4+5）7免税收入8不征税收入9其他免税所得10弥补以前年度亏损11应纳税所得额（6-7-8-9-10）应纳所得税额计算12税率（25%）13应纳所得税额（1112）应补（退）所得税额计算14减（免）企业所得税额15境外应补所得税额16境内外实际应纳所得税额（13-14+15）17以前纳税年度应补（退）所得税额18实际应补（退）所得税额（16+17）纳税人盖章：清算组盖章：经办人签字：申报日期： 年 月 日代理申报中介机构盖章：经办人签字及执业证件号码：代理申报日期： 年 月 日主管税务机关受理专用章：受理人签字：受理日期： 年 月 日附表一：资产处置损

22、益明细表填报时间： 年 月 日 金额单位： 元（列至角分）行次项目账面价值（1）计税基础（2）可变现价值或交易价格（3）资产处置损益（4）=（3）-（2）1货币资金2短期投资*3交易性金融资产#4应收票据5应收账款6预付账款7应收利息8应收股利9应收补贴款*10其他应收款11存货12待摊费用*13一年内到期的非流动资产14其他流动资产15可供出售金融资产#16持有至到期投资#17长期应收款#18长期股权投资19长期债权投资*20投资性房地产#21固定资产22在建工程23工程物资24固定资产清理25生物资产#26油气资产#27无形资产28开发支出#29商誉#30长期待摊费用31其他非流动资产32

23、总计经办人签字： 纳税人盖章：附表二：负债清偿损益明细表填报时间： 年 月 日 金额单位： 元（列至角分）行次项目账面价值（1）计税基础（2）清偿金额（3）负债清偿损益（4）=（2）-（3）1短期借款2交易性金融负债#3应付票据4应付账款5预收账款6应付职工薪酬#7应付工资*8应付福利费*9应交税费10应付利息11应付股利12其他应交款*13其他应付款14预提费用*15一年内到期的非流动负债16其他流动负债17长期借款18应付债券19长期应付款20专项应付款21预计负债#22其他非流动负债23总计经办人签字： 纳税人盖章：附表三：剩余财产计算和分配明细表填报时间： 年 月 日 金额单位：元（列至角分） 类别行次项目金额剩余财产计算1资产可变现价值或交易价格