成本核算流程.docx

1、成本核算流程一、 生产成本核算总体逻辑三一重工成本核算主要借助SAP R/3 CO模块进行作业成本核算。SAP的生产成本计算基于计划部门下达的生产订单，与FI、MM、PP模块紧密相连，实现了数据的高度集成。 作业成本核算原理:作业成本法依据：传统的成本计算方法以产品作为成本分配的对象，把单位产品耗用某种资源（如工时）占当期该类资源消耗总额的比例，当成了对所有的间接费用进行分配的比例，这是不合理的；成本分配的对象应该是作业，分配的依据应该是作业的耗用数量，即对每种作业都单独计算其分配率，从而把该作业的成本分配到每一种产品。所以，产品消耗作业，作业消耗资源；生产导致作业发生，作业导致成本发生, 作

2、业是成本管理的重点。但是：1、作业成本法的推行将影响到企业各层次的员工，因此，用作业管理思想来整合各层次各部门，获得领导支持和员工参与是必须的；2、作业成本法有较大的实施成本。 成本核算流程：1、实物流：目前标准生产工艺、物流、生产订单路线图如流程图CO-01: 附属车间：模具车间、胶管车间、电子车间订单主要经过：（1）下料车间（下料中心）、制作车间（机加车间、冷作车间）、装配车间、调试车间、喷漆车间等主要工序。（2）下料车间订单完工时进入下料线边库，制作车间订单完工时进入装配线边库，喷漆车间订单完工时进入喷漆线边库（或成品库），再直接向装配订单发料，由装配车间办理入库。2、价值流（资金流）与

3、标准工艺流程和物流相对应，成本价值流转如流程图CO_02，成本价值流随订单流逐步结转，最终在主机订单完工入库时结转到产成品成本。3、资讯流：目前SAP系统里成本核算总体逻辑见流程图CO_03：如上图，SAP成本核算流程包括以下八个主要步骤：（1）归集订单材料费包括从线边库向生产订单发料和从采购订单直接向生产订单发料按实际耗用量 * 标准价计算，结转到订单（2）通过报工归集订单作业费包括所有的人工、制造费用，以及下料、冷作工序的辅料按实际报工工时 * 标准作业价格计算，从成本中心结转到订单（3）实际作业费用归集及分配按成本中心归集并分配实际作业费用（4）实际作业价格计算按成本中心计算实际作业价格

4、实际作业价格=当期该成本中心归集的实际作业费用（分作业）报工工时（分作业）（5）无物料订单价格重估实际价格重估是将无物料订单的实际作业价格与标准作业价格的差异结转到订单上。无物料订单主要用于返工返修、受托加工、工装模具等业务的成本核算。（6）订单完工对无物料订单完工后，进行技术性关闭（TECO）。对有物料订单，物料完工入库，系统自动将物料的标准成本部分从订单结转到存货。（7）订单结算月末对所有订单进行结算。完工的有物料订单，将物料的标准成本与订单生产成本的差异从订单结转到存货。完工的无物料订单，将订单上归集的费用结转到“无物料订单费用”科目。月末未完工订单，将订单成本的余额转至“在制品-自动记

5、账”科目。（8）物料账结算物料账是库房管理的物料的明细分类账。物料账结算的主要任务：归集当月耗用物料所承担的材料采购价差、当月有物料订单所分摊的作业价格差异、当月结算订单的订单成本差异。按加权平均法，采用层层上卷的方式，将差异按物料耗用量分配到上层物料。二、生产成本核算方法根据三一重工目前SAP系统里成本核算总体逻辑和系统设置，生产成本核算方法具体如下：直接材料核算（1）发料到线边库I 经济事项解释： 从(其他法人公司)库房发料到（本公司法人）车间线边库时II 核算时点： 收货时III 核算依据： 出库单 发票IV 账务处理：1）收货借：原材料/自制半成品（线边库）（按标准价）材料成本差异/自

6、制半成品-差异贷：GR/IR（按结算价）2）发票校验借：GR/IR（按结算价）应交税费应交增值税进项税额材料成本差异/自制半成品-差异（在容差范围内结算价与发票价的差异）贷：应付账款（*供应商）（*订单）3）同一公司内转储从自有库房发料的公司，只需借记“原材料/自制半成品（线边库）”，贷记“原材料”等。（2）实际发料到订单I 经济事项解释： 从线边库实际发料到订单II 核算时点： 实际发料时III 核算依据： 发货记录IV 账务处理：借：生产成本材料（*订单）（按标准价）贷：原材料/自制半成品标准（线边库）（3）直接从采购订单向订单发料I 经济事项解释： 指不通过线连库，直接从采购订单向订单的

7、零星发料II 核算时点： 实际发料时III 核算依据： 领料单 系统发货记录 发票IV 账务处理：1）收货借：生产成本材料（*订单） （按结算价）贷：GR/IR（按结算价）2）发票校验借：GR/IR（按结算价）应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款（*供应商）（*订单）21 辅助材料核算（1）发料I 经济事项解释： 向下料、机加、冷作等车间发料II 核算时点： 实际发料时III 核算依据： 非生产领料单 发票IV 账务处理：1）收货借：生产成本辅助材料（*成本中心）（按结算价） 贷：GR/IR（按结算价）2）发票校验借：GR/IR（按结算价）应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款（*供应商）（

8、*订单）（2）报辅助作业工时I 经济事项解释： 通过报工把计划辅料费用从成本中心转到订单 结转金额=标准价实际报工工时 辅料作业费用属于非总账科目，仅在CO模块内部有效II 核算时点： 实际报工时III 核算依据： 报工记录 CO成本中心费用明细账IV 账务处理：借：辅料作业费用（*订单）贷：辅料作业费用（*成本中心）（3）分摊公共部门辅料费用I 经济事项解释： 公共部门包括制造部下属管理部门、车间公共成本中心 日常按各公共成本中心归集，月末按辅料作业工时分配到各直接成本中心II 核算时点： 月末III 核算依据： 报工记录 CO成本中心费用明细账IV 账务处理：借：生产成本辅助材料 （*成本

9、中心） 贷：生产成本辅助材料 （*公共成本中心）31 人工费用核算（1）日常报工I 经济事项解释： 报工时按实际报工工时与计划人工作业价格结转人工成本II 核算时点： 报工时III 核算依据： 报工记录IV 账务处理：借：人工作业费用（*订单）贷：人工作业费用（*成本中心）（2）预提分配本月工资I 经济事项解释： 预提并分配本月工资 根据SAP成本中心报表中当月人工作业科目发生额预提，含福利费等所有职工薪酬。 金额=本月实际报工工时计划人工作业价格II 核算时点： 月末III 核算依据： 预提工资表IV 账务处理：借：生产成本人工（*成本中心） 贷：应付工资（*成本中心）注：下月红字冲回本笔账

10、务处理。（3）实际工资分配I 经济事项解释： 上月实际工资分配到成本中心II 核算时点： 工资发放后III 核算依据： 工资分配表IV 账务处理：借：生产成本人工（*成本中心） 贷：应付工资（*成本中心） （4）冲上月预提I 经济事项解释： 冲销上月预提的工资II 核算时点： 月结前III 核算依据： 报工记录 CO成本中心报表 上月预提工资表IV 账务处理：借：生产成本人工（*成本中心） （红字）贷：应付职工薪酬工资等（*成本中心） （红字）（5）发放工资I 经济事项解释： 发放上月工资II 核算时点： 工资发放时III 核算依据： 工资计算表 流程卡IV 账务处理：借：应付工资（*成本中心

11、） 贷：内部存款/银行存款等（*现金流量项目）（*原因代码）等41 制造费用核算（1）日常费用归集1）成本中心领料I 经济事项解释： 制造类成本中心从库房领用工具、机物料、劳保用品、办公用品等物料II 核算时点： 实际领料时III 核算依据： 非生产领料单 发票IV 账务处理：1）收货借：制造费用-机物料等（*成本中心） （按结算价） 贷：GR/IR（按结算价）2）发票校验借：GR/IR（按结算价）应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款（*供应商）（*订单）注：目前长沙本部范围内库房领料属于集团内公司间商品买卖，按此规定进行账务处理。其他公司如果从自有库房领用，则直接借记“制造费用-机物料”等

12、，贷记“原材料”等。2）计提折旧I 经济事项解释： 制造类成本中心计提折旧II 核算时点： 实际计提时III 核算依据： 折旧计提明细表IV 账务处理：借：制造费用折旧费（*成本中心）贷：累计折旧3）日常费用报账I 经济事项解释： 日常报账费用核算II 核算时点： 费用发生时III 核算依据： 费用发票 费用报销单IV 账务处理：借：制造费用差旅费等明细科目（*成本中心）贷：现金/其他应付款（*个人）（*供应商）（*订单）等（2）报作业工时I 经济事项解释： 通过报工把制造费用从成本中心转到订单，报工工时包括机器作业工时和其它作业工时 折旧费用结转金额=计划机器作业价格实际报工机器工时 其他费

13、用结转金额=计划其它作业价格实际报工其他工时 机器作业费用、其他作业费用属于非总账科目，仅在CO模块内部有效II 核算时点： 实际报工时III 核算依据： 报工记录 CO成本中心费用明细账IV 账务处理：借：机器作业费用（*订单）其他作业费用（*订单）贷：机器作业费用（*成本中心）其他作业费用（*成本中心）（3）分摊分配公共部门费用I 经济事项解释： 将间接类制造成本中心的费用分摊分配到直接类制造成本中心 分摊原则：1. 厂房的折旧费用，按班组面积比例分摊2. 机器设备的折旧费用，按机器作业工时分摊3. 其他费用，按其它作业工时分摊II 核算时点： 月末III 核算依据： 报工记录 CO成本中

14、心费用明细账IV 账务处理：借：制造费用各明细科目（*成本中心）贷：制造费用各明细科目（*公共成本中心）51实际价格重估I 经济事项解释： 按成本中心计算实际作业价格：实际作业价格=当期该成本中心归集的实际作业费用/报工工时 将无物料订单的实际作业价格与标准作业价格的差异结转到订单上。作业价格差异=（实际作业价格-计划作业价格）*报工工时 对有物料订单，该差异在物料账结算时再行结转。II 核算时点： 月末III 核算依据： 报工记录 CO成本中心费用明细表IV 账务处理：借：机器作业费用（*订单）人工作业费用（*订单）辅料作业费用（*订单）其他作业费用（*订单） 贷：机器作业费用（*成本中心）

15、人工作业费用（*成本中心）辅料作业费用（*成本中心）其他作业费用（*成本中心）61 完工入库I 经济事项解释： 有物料订单的物料完工入库，按标准成本结转订单成本II 核算时点： 入库时III 核算依据： 入库单IV 账务处理：借：自制半成品-标准/库存商品-标准贷：生产成本完工成本（*订单）71 月末订单结算（1）手工单列采购价差I 经济事项解释： 为满足管理需要，月末订单结算时，需要人为将订单领用物料的采购价差单列反映，以解决目前SAP系统无法分析产成品成本里采购价差的问题。II 核算时点： 月末订单结算前III 核算依据： 收发货记录IV 账务处理：借：生产成本价差（*订单） 贷：生产成本

16、其他（*订单）（2）完工有物料订单结算I 经济事项解释： 完工的有物料订单，将物料的标准成本与订单生产成本的差异从订单结转到存货。II 核算时点： 月末订单结算时III 核算依据： 系统自动判断订单状态记录（TECO、DLV）IV 账务处理：借：自制半成品-差异/库存商品-差异 贷：生产成本完工成本（*订单）（3）完工无物料订单结算1）成本结转I 经济事项解释： 完工的无物料订单，将订单归集的费用结转到“无物料订单费用”科目。II 核算时点： 月末订单结算时III 核算依据： 系统自动判断订单状态记录 订单费用明细IV 账务处理：借：无物料订单费用（*无物料订单成本中心）贷：生产成本特殊订单成

17、本（*订单）2）费用结平I 经济事项解释： 无物料订单费用主要包括返工返修、受托加工、工装模具等业务的成本 根据委托加工单，将完工无物料订单的费用划转到“其他业务成本”科目 根据质保部签署的签定意见，将完工无物料订单的返修费用划转到相关责任部门，结转至“生产成本质量成本”、“营业费用修理费质量返修费”、“管理费用修理费质量返修费”科目 如果本公司自制工装模具，订单完工时将订单费用转到使用部门，结转至“制造费用低值易耗品摊销工装模具”科目 如果订单已关闭但车间未上交原始单据的，可以先将相关费用结转至“在制品手工记账”科目，次月冲回 月末结平“无物料订单费用”科目余额II 核算时点： 月末订单结算

18、时III 核算依据： 委托加工单 技术整改通知单 返修通知单 不合格品处置单IV 账务处理：借：生产成本质量成本（*成本中心）制造费用低值易耗品摊销工装模具（*成本中心）营业费用修理费质量返修费（*成本中心）管理费用修理费质量返修费（*成本中心）其他业务成本受托加工（注：用于跨工厂结算的）在制品手工记账 贷：无物料订单费用（*无物料订单成本中心）（4）在制订单结算I 经济事项解释： 月末结转未完工订单生产成本II 核算时点： 月末订单结算时III 核算依据： 系统自动判断订单状态记录IV 账务处理：借：在制品-自动记账贷：生产成本-在制品转出（*订单）注：待订单完工时系统自动冲回。 月末物料账

19、结算（1）差异归集I 经济事项解释： 归集当月耗用物料所承担的材料采购价差、当月有物料订单所分摊的各成本中心作业价格差异、当月结算订单的订单成本差异 材料采购价差在采购业务发生时已经归集到物料账 订单成本差异在月末订单结算时已经归集到物料账 有物料订单的作业价差需要在月末物料账结算时进行II 核算时点： 月末III 核算依据： 物料移动记录 价格变化记录 CO成本中心费用明细表IV 账务处理：借：自制半成品-差异/库存商品-差异贷：生产成本完工转出（*成本中心）注：月末在制有物料订单应承担的差异系统不自动结转，需要手工结转，借记“在制品手工记账”科目，贷记“未带走标准与实际制造费用差异”科目，

20、下月再予以冲回(物料账扩展功能已经解决这个问题)。（2）月末分配上卷物料成本差异I 经济事项解释： 将物料成本差异按加权平均法计算，并采用逐层上卷的方式分配到上层物料II 核算时点： 月末III 核算依据： 物料移动记录 价格变化记录IV 账务处理：借：自制半成品-差异/库存商品-差异（上层物料）贷：材料成本差异（下层物料）自制半成品-差异（下层物料）82其他特殊业务（1）委托加工业务1）委托方会计处理I 经济事项解释： 工序外协，指订单的某工序需要本厂之外的生产单位加工，本工厂支付加工费II 核算时点： 收货时III 核算依据： 外协收货单 质检单 发票IV 账务处理：1）收货借：生产成本-

21、外协消耗（*订单）贷：GR/IR2）发票校验借：GR/IR生产成本-外协消耗（*订单）（在容差范围内结算价与发票价的差异）应交税费应交增值税进项税额贷：应付账款（*供应商）（*订单）（2）向成本中心发料及无物料订单发料的价格差异I 经济事项解释： 向成本中心及无物料订单发料时，SAP系统目前无法自动结转差异，需要人工调整差异 仅限于从本公司库房的发料。跨公司发料直接按结算价结转，不需进行价格差异手工调整。II 核算时点： 月末运行物料账后III 核算依据： 发货记录IV 账务处理：借：其他业务成本等 （注：向无物料订单和制造类成本中心发料）管理费用/营业费用各明细科目 （注：向非生产类成本中心

22、发料）贷：材料成本差异/自制半成品差异（3）废料收入I 经济事项解释： 车间边角余料、废料的变卖收入II 核算时点： 出售废料时III 核算依据： 发货记录 发票IV 账务处理：1)生产车间发料借：其他应收款单位往来集团内（*公司）贷：生产成本废料收入（*成本中心）2）商务部入库借：原材料废料贷：其他应付款单位往来集团内（*公司）3）商务部实际售出时借：应收账款（*客户）（*订单）（*产品）贷：其他业务收入其他应交税费应交增值税销项税额借：其他业务成本其他贷：原材料废料（4）线边库盘点差异1）标准成本结转I 经济事项解释： 线边库材料或自制半成品盘盈盘亏，结转标准成本II 核算时点： 存货盘点

23、时III 核算依据： 存货盘点表IV 账务处理：借：待处理财产损溢流动资产损溢贷：原材料/自制半成品标准2）价差结转I 经济事项解释： 车间线边库材料或自制半成品盘盈盘亏，结转价差II 核算时点： 物料账结算后III 核算依据： 存货盘点表IV 账务处理：借：待处理财产损溢流动资产损溢贷：材料成本差异/自制半成品差异3）盘点差异的处理I 经济事项解释： 盘点报告报经批复后，进行盘点损溢的处理II 核算时点： 盘点报告批复后III 核算依据： 盘点报告IV 账务处理：借：管理费用（*成本中心）生产成本-盘点差异等（*成本中心）贷：待处理财产损溢流动资产损溢（5）质量成本、盘点差异、废料收入的分摊I 经济事项解释： 月末将成本中心归集的质量成本、盘点差异、废料收入，分摊到完工有物料订单 分摊原则：1. 有主机订单的按照完工主机订单的实际材料成本比例进行分摊2. 无主机订单的按照完工有物料订单的实际材料成本比例进行分摊II 核算时点： 月末分摊分配前III 核算依据： 成本中心报表 完工入库订单IV 账务处理：借：生产成本质量成本（*订单）生产成本-盘点差异（*订单）生产成本废料收入（*成本中心）贷：生产成本废料收入（*订单）生产成本-盘点差异（*成本中心）生产成本质量成本（*成本中心）