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1、完整版初级会计实务知识点汇总doc初级会计实务考前汇总第一章 会计概述【考情分析】预计分值： 10 分【重要考点】知识点 考点核算：最基本职能会计基监督：真实性，合理性，合法性审查本职能关系：相辅相成，辩证统一；基础和保障会计信 谨慎性：对售出商品可能发生的保修义务确认预计负息质量 债、对可能承担的环保责任确认预计负债、对资产计要求 提减值准备等会计要资产和负债的定义，收入和费用与利得和损失的区别素资产负债所有 基本会计等式者权益财务状况等式（编制资产负债表的依据、余额试算会计等静态等式平衡的依据）式收入费用利润 经营成果等式（编制利润表的依动态等式据）与会计科目的联系 与会计科目的区别会计账

2、科目是设置账户的户依据，分类方式相 账户具有一定的格式和结构同发生额平衡：记账规则试算平衡余额平衡：资产权益（负债所有者权益）不影响平衡关系的错误：漏记，重记，借贷双方同时记错（金额相等），账户错误，方向错误，多记少记相互抵销一次凭证（收据，收料单）填制的手续和内容 累计凭证（多次，限额领料单）汇总凭证（业务内容相同）原始凭 书写清楚：不得连笔，不得留空，证 小写（无角无分用 00 或- ），大写（楷书或行书，有分无正或整）填制要求不得涂改、刮擦、挖补：金额错误，重开；其他错误，重开或更正，并加盖印章不附原始凭证：结账和错账更正记账 填制不同类别和内容的原始凭证不能汇总凭证 要求连续编号：付款

3、凭证不得由出纳人员编号当年内发现错误：红字注销，蓝字订正金额错误：红字调减，蓝字调增以前年度错误：蓝字更正空行划线注销订本式：总账、日记账外形活页式：明细账特征卡片式：固定资产明细账会计蓝黑墨水或碳素墨水账簿种类红墨水：冲销错误记录，登记减少数，登记负数余额登记要求连续编号：空页、空行用红色墨水笔划对角线注销，或注明“此页空白”或“此行空白”无余额的账户：借或贷栏内注明“平”余额栏“元”位处注明“ ”账证核对对账 账账核对账实核对总账账户：平时只需要结出月末余额，年末结出全年发生额和年末余额明细账户：不需要按月结计本期发生额：应收、应付款、各项结账 财产物资明细账需要按月结计发生额：收入、费用

4、等明细账日记账：按月结出发生额和余额年度终了有余额：结转下年错账 划线更正法：结账前账簿记录错误， 记账凭证无误；更正 过账前记账凭证错误红字更正法：记账凭证科目错误；记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额大于应记金额补充登记法：记账凭证和账簿记录中应借、应贷科目无误，只是金额小于应记金额记账凭证记账凭证账务处理程序简单明了，工作量大汇总记账凭证汇总记账凭证账账务处理务处理程序程序 编制汇总转账凭证的工作量较大科目汇总表科目汇总表账务处理程序 可以做到试算平衡； 不能反映各个账户之间的对应关系全面清查清查范围局部清查定期清查财产清查清查时间的种类不定期清查内部清查执行系统外部清查第二

5、章 资 产知识点 考点管理费用库存现金营业外收入银行存款 银行存款余额调节表（不是原始凭证）其他货币 核算内容（银行汇票存款、 银行本票存款、 信用卡存资金 款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等）借：银行存款（实际收到的款项）应收票据 财务费用 （贴现息）贷：应收票据采购业务产生的债权预付账款 【注】不单独设置“预付账款”科目，采用“应付账款”核算。应收股利 现金股利和利润其他应收核算内容（为职工代垫医疗费、存出保证金等）款当期应计提坏账准备应有余额已有余额应收款项应有余额：应收账款期末余额减去预计未来现金流量减值的现值或应收账款期末余额计提比例计提：借记“资产减值损失”，贷记“坏账准

6、备”转回：借记“坏账准备”，贷记“资产减值损失”发生坏账：借记“坏账准备”，贷记“应收账款”坏账收回：借记“应收账款”，贷记“坏账准备”；同时，借记“银行存款”，贷记“应收账款”对账面余额和账面价值的影响取得时：借：交易性金融资产成本（支付的价款， 包括垫付的股利和利息 ）投资收益（交易费用）交易性金融资应交税费应交增值税（进项税额）产贷：其他货币资金等收到股利或利息：借：其他货币资金存出投资款贷：投资收益 （价款中包含的现金股利或利息）持有：借：应收股利贷：投资收益（持有期间的现金股利或利息）持有：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益（或相反）出售：借：其他货币资金等贷：交易性

7、金融资产成本公允价值变动（或借记）投资收益（或借记）出售：借：公允价值变动损益（或贷记）贷：投资收益（或借记）出售：转让收益：借：投资收益贷：应交税费转让金融商品应交增值税（卖出价买入价） / （16%） 6%转让损失：（年末转回）借：应交税费转让金融商品应交增值税贷：投资收益【提示】交易性金融资产投资收益的计算，以及影响利润金额的计算为常考内容。需要看清楚题目问的是哪个阶段。存货 采购成 购买价款三税一费与不能抵扣 六费一损本 耗三税：进口关税、消费税、资源税发出存货的计 先进先出法 和月末一次加权平均法价方法发出材料的实际成本计划成本差异差异计划成本差异率计划成本法差异率（期初差异本期购入

8、差异） / （期初计划成本本期购入计划成本） 100%期初差异：借正贷负耗用物资的成本支付的加工费、运杂费委托加工物资不能抵扣税费成本消费税：直接出售，用于继续加工应税消费品库存商 毛利率法和售价金额核算法品冲减管理费用清查净损失：管理费用与营业外支出减值 计提、转回、结转借：固定资产 / 在建工程应交税费应交增值税（进项税额）60%外购不动产 应交税费待抵扣进项税额 40%固定资产贷：银行存款借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应交税费待抵扣进项税额建造固定资入账价值（ 必要支出 ）产当月增加，下月计提；当月减少，下月不提折旧年限平均法，双倍余额递减法，年数总和法资本化支出：入账金额（）后

9、续支出费用化支出：管理费用与销售费用处置 净损益：得到付出盘盈：以前年度损益调整 （重置成本）清查盘亏：营业外支出费用化支出：管理费用无形资自行研发产资本化支出：无形资产成本范围：使用寿命不确定不摊销摊销 当月增加，当月计提当月减少，当月不摊处置 净损益：得到付出第三章 负 债知识点 考点预提方式：应付利息短期借款非预提方式：无应付利息银行承兑汇票：（手续费计入财务费用）借：应付票据应付票据贷：短期借款商业承兑汇票：借：应付票据贷：应付账款借：应付账款应付账款贷：营业外收入预收账款 发出商品确认收入股东大会批准：应付股利应付股利董事会批准：附注短期借款利息应付利息长期借款，应付债券：分期付息其

10、他应付核算内容（如应支付的包装物租金、 存入保证金等）款应付职工货币性职工薪 借：生产成本/ 制造费用/ 管理费用薪酬酬 等贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款其他应收款应交税费应交个人所得税以自产产品发放福利：借：管理费用等（含税公允价值）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利应付职工 非货币性职工薪酬 薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）借：主营业务成本贷：库存商品将自有资产无偿提供给职工：借：管理费用等（折旧额）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：累计折旧租赁资产供职工免费使用：借：管理费用等（应付的租金）贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：银行存款借：在途物

11、资等（农产品）应交进项税 应交税费应交增值税（进项税额）增值额税 贷：银行存款等注意：农产品按照买价直接乘以扣除率计算进进项税额转出待转销项税额视同销售项税额借：待处理财产损溢 / 应付职工薪酬等贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）如：管理不善造成材料盘亏；外购产品用于职工福利等借：应收账款 / 应收票据 / 银行存款等贷：主营业务收入 / 固定资产清理等应交税费待转销项税额适用情形：企业确认收入的时点早于纳税义务发生时点自产、委托加工的货物集体福利、个人消费自产、委托加工或购买的货物投资、提供给其他单位或个体工商户、分配、对外捐赠等已交税金转出未交增值税借：应交税费应交增值税（已交税金）（

12、当月缴纳）贷：银行存款借：应交税费应交增值税 （转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出多交增值税）未交增 借：应交税费未交增值税（以前期间未交）值税 贷：银行存款税控系冲管理费用统第四章 所有者权益知识点 考点借：银行存款等贷：股本资本公积股本溢价涉及手续费、发行费：发行股票借：资本公积盈余公积利润分配未分配利润贷：银行存款等借：固定资产 / 无形资产 / 原材料等（公允价接受非现金资产值）投资应交税费应交增值税 （进项税额）等贷：实收资本 / 股本资本公积资本（股本）溢价回购股票借：库存股贷：银行存款等注销股本收购股 借：股本票减资资本公积股

13、本溢价盈余公积利润分配未分配利润贷：库存股资本公积股本溢价（回购价低于股本时）可供分配的利润 =当年实现的净利润 （或净亏损） 年初未分配利润（或年初未弥补亏损）其他转入计算以前年度有盈余：法定盈余公积 =当年实现净利润10%以前年度有亏损：法定盈余公积 =补亏后的净利润10%年末未分配利润 =可供分配利润提取盈余公积分配的现金股利或利润第五章 收入、费用和利润知识点 考点确认收入时点：托收承付方式：办妥托收手续交款提货方式：开出发票账单收到货款销售商品收入 预收款方式：发出商品委托代销方式：收到代销清单商业折扣：扣除商业折扣后的收入（影响收入）现金折扣：发生时计入财务费用（不影响收入）销售折

14、让：冲收入，冲折扣销售退回：冲收入，冲成本，冲折扣收入 =提供劳务收入总额完工进度以前会计期间累计已确认的收入成本 =提供劳务估计总成本完工进度以前会计期间累计已确认的成提供劳 开始和完成分属本务收入 不同的会计期间全部：已收或预收部分：得到补偿部分不能：不确认销税金及 消费税，资源税，土地增值税售附加其 城市维护建设税、 教育费附加、 房产税、城镇土地他 使用税、车船税、印花税管理开办费、诉讼费、业务招待费费用销期间费 售展览费和广告费、预计产品质量保证损失用 费用财务现金折扣、银行承兑汇票手续费、贴现息费用=营业收入营业成本税金及附加销售费用管营业利 理费用财务费用资产减值损失公允价值变动

15、收润 益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失）其他收益利润总=营业利润营业外收入营业外支出额净利润 =利润总额所得税费用所得税=当期所得税递延所得税费用应交所=应纳税所得额所得税税率得税应纳税=税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额所得额调增超标记入费用的和不允许税前扣除的纳税调整调减前五年内未弥补亏损和国债利息收入等（递延所得税负债的期末余额递延所得税负债的期递延所初余额）（递延所得税资产的期末余额递延所得得税税资产的期初余额）第六章 财务报表资产负债表知识点 考点货币资库存现金银行存款其他货币资金金应收票应收票据坏账准备据应收账（应收账款预收账款）明细账借方余额坏账准备款预付款（预付账

16、款应付账款）明细账借方余额坏账准备项存货原材料库存商品委托加工物资周转材料材料采购在途物资发出商品委托代销商品生产成本材料成本差异（借加，贷减）受托代销商品等存货跌价准备受托代销商品款商品进销差价固定资账面余额累计折旧固定资产减值准备产开发支“资本化支出”明细科目余额出短期借“短期借款”总账科目余额款应付账（应付账款预付账款）明细账贷方余额款预收款（应收账款预收账款）明细账贷方余额项长期借 总账科目余额所属的明细科目中将于一年内到期的款 金额未分配 本年利润利润分配利润第七章 管理会计基础年金与复利 终值 现值复利 FP（F/P ，i ，n） PF（P/F，i ，n）普通年金 FA（F/A ，

17、i ，n） PA（P/A，i ，n）FA（F/A，i ，n）（1PA（P/A，i ，n）（ 1i ） i ）预付年金FA（F/A，i ，n1）PA （P/A，i ，n1）1 1PA（P/A，i ，n）递延年金 FA（F/A ，i ，n）（P/F，i ， m）永续年金 PA/i互为逆运算 互为倒数复利终值系数与复利复利终值与复利现值现值系数终值与现值的计算 偿债基金与普通年金 偿债基金系数与普通终值 年金终值系数年资本回收额与普通 资本回收系数与普通年金现值 年金现值系数材料、燃料、动 分配率费用总额 / 各产品分配标准的合计力、职工薪酬、 某产品应分配的费用分配率该种产品的制造费用的分配分配标

18、准例：（1）为生产 AB两种产品，共发生职工薪酬 100 万元。按照产品生产工时进行分配， A产品所耗工时为 60 小时， B 产品耗时 40 小时。则分配率 100/ （6040） 1。A 产品应分配的职工薪酬 60 160（万元）， B 产品应分配的职工薪酬 40140（万元）。（2）为生产 AB两种产品，共发生职工薪酬 100 万元。按照产品生产数量进行分配， A产品数量为 40 件， B 产品数量为 60 件。则分配率 100/ （4060） 1。A 产品应分配的职工薪酬 40140（万元）， B 产品应分配的职工薪酬 60160（万元）。直接分配法：不考虑辅助生产车间之间提供产品或劳

19、务的情况， 分特点配一次优缺点 计算简单，不够准确适用范内部提供不多，不分配影响不大围分配率待分配的辅助生产费用 / 对辅助生产车间以外的其他部门提供的产品或劳务总量各受益部门应分配的费用该部门的耗用量分配率【例题单选题】甲公司有供电和供水两个辅助生产车间， 2014 年 1 月供电车间供电 80 000 度，费用 120 000 元，供水车间供水 5 000吨，费用 36 000 元，供电车间耗用水 200 吨，供水车间耗电 600 度，甲公司采用直接分配法进行核算，则 2014 年 1 月供水车间的分配率是（ ）。正确答案 D答案解析分配率待分配的辅助生产费用 / 对辅助生产车间以外的其他

20、部门提供的产品或劳务总量 36 000/ （5 000 200）。交互分配法：辅助生产费用通过两次分配完成，先交互分配， 再对外特点分配优缺 提高了分配的正确性，但同时加大了分配的工作量点 交互分配【例题】某工业企业下设供水、供电两个辅助生产车间，采用交互分配法进行辅助生产费用的分配。 2014 年 1 月，供水车间交互分配前实际发生的生产费用为 54 000 元，供水总量为 300 000 吨（供电车间耗用 30 000 吨，基本生产车间耗用 210 000 吨，行政管理部门耗用 60 000 吨）。计算供水车间的交互分配率。【解析】供水车间的交互分配率 54 000/300 000 交互分

21、配法：交互分配辅助生产车间应负担的费用耗用量交互分配率如：接前边例题，供电车间应负担的水费 30 000 5 400（元）【例题】某企业设有供电和机修两个辅助生产车间，本月份根据辅助生产明细账知悉：供电车间发生的费用为 3 520 元，机修车间发生的费用为 3 360 元，具体情况如表所示：车间、部门用电（千瓦时）修理（小时）产品耗用 18 500第一基本生产车间一般耗用 1 5001 800产品耗用 17 000第二基本生产车间一般耗用 1 0002 100管理部门2 000100供电车间200机修车间4 000合计44 0004 200交互分配法：【解析】交互分配供电车间的交互分配率3 5

22、20/44 000 机修车间的交互分配率 3 360/4 200 供电车间应负担机修车间的费用 200 160（元）机修车间应负担供电车间的费用 4 000 320（元）供电车间应负担机修车间的费用： 供电车间转入的费用， 机修车间转出的费用机修车间应负担供电车间的费用： 机修车间转入的费用， 供电车间转出的费用对外分配辅助生产车间的实际费用 （对外）待分配的费用转入的费用转出的费用供电车间的实际费用 3 520 1603203 360 （元）机修车间的实际费用 3 360 3201603 520 （元）对外分配率（实际费用） / 对外提供的劳务或产品总量供电车间的对外分配率 3 360/ （

23、44 000 4 000 ）机修车间的对外分配率 3 520/ （4 200 200）各受益部门应分配的费用该部门的耗用量对外分配率管理部门应负担的电费 2 000 168（元）管理部门应负担的机修费 100 88（元）废品损失 停工损失可修复废品的修复费用不可修复废品的生产成本停工期间发生的原材料费用、人工费用和制造费用等净损失的计算 净损失的计算生产成本基本生产成制造费用、营业外支出本、原材料约当产量比例法：在产品约当产量在产品数量完工程度例：月末有在产品 100 件，完工程度 50，则在产品约当产量10050 50（件）【例题】某公司 B 产品单位工时定额 400 小时，经两道工序制成。各工序单位工时定额为： 第一道工序 160 小时，第二道工序 240 小时。为简化核算，假定各工序内在产品完工程度平均为 50。计算在产品的约当产量。假设每道工序在产品数量均为 100 件。【解析】第一道工序的完工程度 16050/400 100 20。则第一道工序的