CPA高频考点班第七章 房产税法.docx

1、CPA高频考点班第七章 房产税法2020CPA高频考点班第七章 房产税法契税法和土地增值税法试题及答案书山有路勤为径 学海无涯苦作舟1. 【例题1-多选题】下列情形中，应由房产代管人或使用人缴纳房产税的有( )。 *A.房屋产权未确定的(正确答案)B.房屋承典人不在房屋所在地(正确答案)C.房屋产权所有人不在房屋所在地(正确答案)D.房屋租典纠纷未解决(正确答案)2. 【例题2-单选题】下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是( )。(2014年) 单选题 *A.农村的居住用房B.建在室外的露天游泳池C.个人拥有的市区经营性用房(正确答案)D.尚未使用或出租而待售的商品房3. 【例题3-多选

2、题】下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有( ) *A.融资租赁的房产(正确答案)B.以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的房产C.免收租金期间的出租房产(正确答案)D.用于自营的居民住宅区内业主共有的经营性房产(正确答案)4. 【例题4-单选题】下列各项中，应作为融资租赁房屋房产税计税依据是( )。(2011年) 单选题 *A.房产售价B.房产余值(正确答案)C.房产原值D.房产租金5. 【例题5-单选题】2016年某企业支付8 000万元取得20万平方米的土地使用权，新建厂房建筑面积6万平方米，工程成本2 000万元，2016年底竣工验收，对该企业征收房产税的房产原值是( )万元。

3、单选题 *A.2 000B.6 400C.6 800(正确答案)D.10 0006. 【例题6-单选题】甲公司2016年房产原值为8 000万元，3月与乙公司签订租赁合同，约定自2016年4月起将原值500万元房产租赁给乙公司，租期3年，月租金2万元，2016年4月6月份为免租使用期间。甲公司所在地计算房产税余值减除比例为30%，甲公司2016年度应纳房产税( )万元。 单选题 *A.66.21B.65.49C.66.54(正确答案)D.67.267. 【例题7-单选题】某单独建造的地下商业用房，房屋原价为3 000万元，16月份该房屋为自用，712月份该房屋出租，月租金30万元。当地规定的房

4、屋原价折算为应税房产原值的比例为70%，计算房产余值扣除比例为30%。则该房产当年应纳房产税( )万元。 单选题 *A.23.94B.25.2C.30.42(正确答案)D.39.428. 【例题8-单选题】某工业企业2016年2月自建的厂房竣工并投入使用。该厂房的原值为8 000万元，其中用于储存物资的地下室为800万元。假设房产原值的减除比例为30%，地下房屋应税房产原值为房产原值的60%。该企业2016年应缴纳房产税( )万元。(2016年) 单选题 *A.56(正确答案)B.59.14C.61.60D.53.769. 【例题9-单选题】某公司2008年购进一处房产，2009年5月1日用于

5、投资联营(收取固定收入，不承担联营风险)，投资期3年，当年取得固定收入160万元。该房产原值3 000万元，当地政府规定的减除幅度为30%，该公司2009年应缴纳的房产税为( )万元。(2010年) 单选题 *A.21.2B.27.6(正确答案)C.29.7D.44.410. 【例题10-单选题】张兰拥有两处房产，一处原值150万元的房产供自己和家人居住，另一处原值80万元的房产于2015年7月1日出租给王新居住，按市场价每月取得租金收入2 400元。张兰当年应缴纳的房产税为( )元。 单选题 *A.432B.576(正确答案)C.1 152D.3 45611. 【例题11-单选题】某上市公司

6、2011年以5 000万元购得一处高档会所，然后加以改建，支出500万元在后院新建一露天泳池，支出500万元新增中央空调系统，拆除200万元的照明设施，再支付500万元安装智能照明和楼宇声控系统，会所于2011年底改建完毕并对外营业。当地规定计算房产余值扣除比例为30%，2012年该会所应缴纳房产税( )万元。(2012年) 单选题 *A.42B.48.72(正确答案)C.50.4D.54.612. 【例题12-多选题】下列各项中，符合房产税法有关规定的有( )。 *A.对按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房，暂免征收房产税(正确答案)B.居民个人出租的住房免征房产税C.名胜古迹管理部门所用

7、的房产免征房产税(正确答案)D.公园小卖部房产免征房产税13. 【例题13-多选题】下列房屋中免征房产税的有( )。 *A.居民个人出租的住房B.公园管理部门自用的办公用房(正确答案)C.非营利性医疗机构自用的房产(正确答案)D.实行全额预算管理的学校出租给企业使用的办公用房14. 【例题14-多选题】下列各项中，符合房产税纳税义务发生时间规定的有( )。(2008年) *A.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税(正确答案)B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起缴纳房产税C.纳税人将原有房产用于生产经营，自生产经营之次月起缴纳房产税D.纳税人购置存量房，自房地产权属

8、登记机关签发房屋权属证书之次月起缴纳房产税(正确答案)15. 【例题15-单选题】某企业拥有一栋原值为2 000万元的房产，2016年2月10日将其中的40%出售，月底办理好产权转移手续。已知当地政府规定房产计税余值的扣除比例为20%，2016年该企业应纳房产税( )万元。 单选题 *A.11.52B.12.16C.12.60D.12.80(正确答案)16. 【例题16-单选题】居民乙因拖欠居民甲180万元款项无力偿还，2010年6月经当地有关部门调解，以房产抵偿该笔债务，居民甲因此取得该房产的产权并支付给居民乙差价款20万元。假定当地省政府规定的契税税率为5%。下列表述中正确的是( )。(2

9、010年) 单选题 *A.居民甲应缴纳契税1万元B.居民乙应缴纳契税1万元C.居民甲应缴纳契税10万元(正确答案)D.居民乙应缴纳契税10万元17. 【例题17-多选题】下列关于契税计税依据的表述中，正确的有( )。(2014年) *A.购买的房屋以成交价格作为计税依据(正确答案)B.接受赠与的房屋参照市场价格核定计税依据(正确答案)C.采取分期付款方式购买的房屋参照市场价格核定计税依据D.转让以划拨方式取得的土地使用权以补交的土地使用权出让金作为计税依据(正确答案)18. 【例题18-单选题】甲企业2016年1月因无力偿还乙企业已到期的债务3 000万元，经双方协商甲企业同意以自有房产偿还债

10、务，该房产的原值5 000万元，净值2 000万元，评估现值9 000万元，乙企业支付差价款6 000万元，双方办理了产权过户手续，则乙企业计缴契税的计税依据是( )万元。(2016年) 单选题 *A.5 000B.6 000C.9 000(正确答案)D.2 00019. 【例题19-单选题】居民甲2008年购置了一套价值100万元的新住房，同时对原有的两套住房处理如下：一套出售给居民乙，成交价格50万元；另一套市场价格80万元的住房与居民丙进行等价交换。假定当地省政府规定的契税税率为4%，则居民甲2008年应缴纳的契税为( )。(2009年) 单选题 *A.4万元(正确答案)B.6万元C.7

11、.2万元D.9.2万元20. 【例题20-单选题】居民甲某有四套住房，将一套价值120万元的别墅折价给乙某抵偿了100万元的债务；用市场价值70万元的第二、三两套两室住房与丙某交换一套四室住房，另取得丙某赠送价值12万元的小轿车一辆；将第四套市场价值50万元的公寓房折成股份投入本人独资经营的企业。当地确定的契税税率为3%，甲、乙、丙纳税契税的情况是( )。 单选题 *A.甲不缴纳，乙30 000元，丙3 600元(正确答案)B.甲3 600元，乙30 000元，丙不缴纳C.甲不缴纳，乙36 000元，丙21 000元D.甲15 000元，乙36 000元，丙不缴纳21. 【例题21-多选题】下

12、列各项中，可以享受契税免税优惠的有( )。 *A.城镇职工自己购买商品住房B.政府机关承受房屋用于办公(正确答案)C.遭受自然灾害后重新购买住房D.军事单位承受房屋用于军事设施(正确答案)22. 【例题22-多选题】下列各项中，免征或不征契税的有( )。(2008年) *A.国家出让国有土地使用权B.受赠人接受他人赠与的房屋C.法定继承人继承土地、房屋权属(正确答案)D.承受荒山土地使用权用于林业生产(正确答案)23. 【例题23-多选题】下列各项中，符合契税规定的( )(2009年) *A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税(正确答案)B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房，应以

13、60万元为计税依据缴纳契税(正确答案)C.在股权转让中，单位承受企业股权，企业土地、房屋权属不发生转移，不征收契税(正确答案)D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房，同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品，乙应以40万元为计税依据缴纳契税24. 【例题24-多选题】下列各项中，应当征收契税的有( )。 *A.以房产抵债(正确答案)B.将房产赠与他人(正确答案)C.以房产作投资(正确答案)D.子女继承父母房产25. 【例题25-多选题】转让国有土地使用权、地上建筑及其附着物并取得收入的( )，是土地增值税的纳税义务人。 *A.财政部门(正确答案)B.中国科学研究院(正确答案)C.

14、外籍人员(正确答案)D.国有企业(正确答案)26. 【例题26-多选题】对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。 *A.奖励业绩突出的员工(正确答案)B.对外投资(正确答案)C.通过老年基金会捐赠给老年活动中心D.向投资者分配利润(正确答案)27. 【例题27-单选题】下列各项中，属于土地增值税征收范围的是( )。(2012年) 单选题 *A.房地产的出租行为B.房地产的抵押行为C.房地产的重新评估行为D.个人互换自有住房的行为(正确答案)28. 【例题28-单选题】下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是( )。(2014年) 单选题 *A.工业企

15、业向房地产开发企业转让国有土地使用权(正确答案)B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入29. 【例题29-多选题】下列各项中，应计算缴纳土地增值税的有( )。 *A.被合并企业将房地产转让到合并企业，原投资主体未存续(正确答案)B.个人之间互换自有居住用房地产C.房产所有人将房屋产权用于抵债的(正确答案)D.房地产开发企业以建造商品房用于商业招租，不发生产权转移的30. 【例题30-单选题】某房地产公司转让商品楼获得收入8 000万元，计算增

16、值额时准允扣除项目金额3 500万元，则适用税率为( )。 单选题 *A.30%B.40%C.50%(正确答案)D.60%31. 【例题31-单选题】房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是( )。 单选题 *A.增值税、印花税B.房产税、城市维护建设税C.城市维护建设税、教育费附加(正确答案)D.印花税、城市维护建设税32. 【例题32-单选题】某国有企业2013年5月在市区购置一栋办公楼，支付价款8 000万元。2017年5月，该企业将办公楼转让，取得含增值税收入10 000万元，该企业增值税选择简易计税。办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率7

17、0%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )万元。 单选题 *A.400B.1 488.33(正确答案)C.1 490D.20033. 【例题33-多选题】下列情形中，应按评估价格计征土地增值税的有( )。(2012年) *A.提供扣除项目金额不实的(正确答案)B.隐瞒、虚报房地产成交价格的(正确答案)C.房地产开发项目全部竣工完成销售需要进行清算的D.转让房地产的成交价格低于房地产评估价格，又无正当理由的(正确答案)34. 【例题34-单选题】2016年某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得不含增值税销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4 8

18、00万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的增值税700万元，城建及教育费附加70万元，不考虑地方教育附加。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为( )万元。 单选题 *A.2 256.5B.2 445.5C.3 070.5D.2 898.5(正确答案)35. 【例题35-单选题】某生产企业2017年销售一栋8年前自建的办公楼，取得不含增值税销售收入1 200万元。该办公楼原值600万元，已计提折旧200万元。经房地产评估机构评估，该办公楼的重置成本为1 400万元，成新度折扣率为五成，销售时缴

19、纳增值税60万元，城建、教育费附加、地方教育附加共计7.2万元，印花税0.6万元。该生产企业销售办公楼应缴纳土地增值税( )万元。 单选题 *A.128.4B.161.49(正确答案)C.146.8D.171.236. 【例题38-单选题】对房地产开发公司进行土地增值税清算时，可作为清算单位的是( )。(2010年) 单选题 *A.规划申报项目B.审批备案项目(正确答案)C.商业推广项目D.设计建筑项目37. 【例题39-多选题】下列情形中，纳税人应当进行土地增值税清算的有( )。(2009年) *A.直接转让土地使用权的(正确答案)B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的(正确答案)C.房地产

20、开发项目全部竣工并完成销售的(正确答案)D.取得销售(预售)许可证2年仍未销售完的38. 【例题40-多选题】清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是( )。 *A.建成后开发企业转为自用的B.建成后开发企业用于出租的C.建成后有偿移交给其他企业的(正确答案)D.建成后产权属于全体业主的(正确答案)39. 【例题41-单选题】对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是( )。 单选题 *A.房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除(正确答案)B.房地产开发企业提供的开发间接费用资料不实的，不得扣除C.房地产开发企业

21、提供的前期工程费的凭证不符合清算要求的，不得扣除D.房地产开发企业销售已装修房屋，可以扣除的装修费用不得超过房屋值的10%40. 【例题42-单选题】房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列各项中，允许在计算增值额时扣除的是( )。(2014年) 单选题 *A.加罚的利息B.已售精装修房屋的装修费用(正确答案)C.逾期开发土地缴纳的土地闲置费D.未取得建筑安装施工企业开具发票的扣留质量保证金41. 【例题43-多选题】下列各项中，属于土地增值税免税范围的有( )。 *A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产(正确答案)B.个人之间互换自有居住用房地产(正确答案)C.个人因工作调动而转让购买满5

22、年的经营性房产D.因国家建设需要而搬迁，由纳税人自行转让房地产(正确答案)42. 【例题44-多选题】下列项目中，按税法规定无需缴纳土地增值税的有( )。 *A.国家机关转让自用的房产B.税务机关拍卖欠税单位的房产C.对国有企业进行评估增值的房产(正确答案)D.因国家建设需要而被政府征用的房产(正确答案)【例题36-计算分析题】某房地产开发公司专门从事高档住宅商品房开发。2017年3月2日，该公司出售高档住宅一幢，总面积9100平方米，不含增值税的销售价格为20 000元平方米。该房屋支付土地出让金2 000万元，房地产开发成本8 800万元，利息支出为1 000万元，其中40万元为银行罚息（

23、不能按收入项目准确分摊）。假设城建税税率为5%，印花税税率为0.05%、教育费附加征收率为3%，地方教育费附加征收率2%。当地省级人民政府规定允许扣除的其他房地产开发费用的扣除比例为10%。假设该项目缴纳增值税910万元（不考虑地方教育附加），请计算该项目应该计算缴纳的土地增值税。填空题_【例题37-计算分析题】某工业企业2017年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得不含增值税销售收入12 000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3 000万元，发生建造成本4 000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8 000万元。（2015年修订）其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5，成新度折扣率60%；增值税选择简易计税。要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。问题（1）：请解释重置成本价的含义。问题（2）：计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。问题（3）：计算土地增值税时允许扣除的税金。问题（4）：计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。问题（5）：计算转让办公楼应缴纳的土地增值税 填空题_基本信息：矩阵文本题 *姓名：_组号：_