高新技术企业认定专项审计和年度审计的要求.ppt

1、高新技术企业认定专项和年度审计报告目录高企认定的总体概述专项审计报告年度审计报告高企认定的总体概述高新技术企业的定义高新技术企业的六要件高企认定的四个打分项财务在高企认定中的作用高新技术企业的定义在在国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域内，持续进行研究开内，持续进行研究开发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此发与技术成果转化，形成企业核心自主知识产权，并以此为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地为基础开展经营活动，在中国境内（不包括港、澳、台地区）注册一年以上的居民企业。区）注册一年以上的居民企业。高新技术企业的六要件（一）在中国境内（不含港、澳、台地区

2、）注册的企业，（一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过过5 5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权；心技术拥有自主知识产权；（二）产品（服务）属于（二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域国家重点支持的高新技术领域规定的范围；规定的范围；（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工（三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的总数的30%30%以上（劳动社保），其中研发人员占企业当年以

3、上（劳动社保），其中研发人员占企业当年职工总数的职工总数的10%10%以上；（人才中心或人事局）以上；（人才中心或人事局）高新技术企业的六要件（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造（四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：入总额的比例符合如下要求：1.1.最近一年销售收入小于最近一年销售收入小

4、于5,0005,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于 6%6%；2.2.最近一年销售收入在最近一年销售收入在5,0005,000万元至万元至20,00020,000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于4%4%；3.3.最近一年销售收入在最近一年销售收入在20,00020,000万元以上的企业，比例不低于万元以上的企业，比例不低于 3%3%。其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于总额的比例不低于60%60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营。企业注册成立时间不足三年的，按

5、实际经营年限计算；年限计算；高新技术企业的六要件（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的（五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%60%以上；以上；（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、（六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合高高新技术企业认定管理工作指引新技术企业认定管理工作指引（另行制定）的要求。（另行制定）的要求。四项指标权重结构或项发明专利6项转化平均每年转化平均每年4项以上项以上最近三年内最近三年内科技成果科技成果都符合要求都符合要求5项项0.35 3

6、0分30分20分20分核心自主核心自主知识产权知识产权科技成果科技成果转化能力转化能力研究开发组研究开发组织管理水平织管理水平成长性成长性指标指标达到达到A类的标类的标准准财务在高企认定中的作用税收优惠专项审计报告的一票否决性年度审计报告的成长性指标税收优惠中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第二十八条规定国家第二十八条规定国家需要重点扶持的高新技术企业，减按需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%15%的税率征收企的税率征收企业所得税。业所得税。第三十条规定企业的下列支出，可以在计算应纳税所得第三十条规定企业的下列支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除：额时加计扣除：（一）开

7、发新技术、新产品、新工艺的（一）开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用。研究开发费用。专项审计报告的一票否决性高企认定六要件中的第四项和第五项中明确指出企业近三高企认定六要件中的第四项和第五项中明确指出企业近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例和个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例和高新技术产品（服务）占当年销售收入的比例要符合一定高新技术产品（服务）占当年销售收入的比例要符合一定的要求才可以通过高新技术企业认定，而这两个比例只能的要求才可以通过高新技术企业认定，而这两个比例只能通过专项审计报告来体现通过专项审计报告来体现 年度审计报告的成长性在高新技术在高新技术企

8、业认定的四个打分项中有三企业认定的四个打分项中有三个年度个年度审计报告中总资产和销售总额成长性的要求，这审计报告中总资产和销售总额成长性的要求，这个成长性指标占据了个成长性指标占据了2020分，是看年度审计报告时分，是看年度审计报告时优先考虑的因素优先考虑的因素 专项审计报告的要求专项审计报告的要求专项审计报告专项审计报告概念专项审计报告的内容 如何进行专项审计告 中介机构的要求 专项审计报告中的要点专项审计报告专项审计报告的概念专项审计报告的概念 高新技术企业认定专项审计，是指注册会计师接受申报企业委托，高新技术企业认定专项审计，是指注册会计师接受申报企业委托，对其最近三个会计年度（实际经营

9、不满三年的按实际经营年限）的研究对其最近三个会计年度（实际经营不满三年的按实际经营年限）的研究开发费用结构明细表和最近一个会计年度的高新技术产品（服务）收入开发费用结构明细表和最近一个会计年度的高新技术产品（服务）收入明细表进行审计，并出具专项审计报告。明细表进行审计，并出具专项审计报告。近三个会计年度研究开发费用包括研发人员人工、研究开发直接费近三个会计年度研究开发费用包括研发人员人工、研究开发直接费用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发用、研究开发设施折旧、研究开发设计费、研究开发设备调整费、研发活动无形资产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出活动无形资

10、产摊销、其他研究开发费用、委托外部研究开发费用支出等。等。高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动高新技术产品（服务）收入是指企业通过技术创新、开展研发活动所形成的符合所形成的符合重点领域重点领域要求的产品（服务）所获得的收入与企业技要求的产品（服务）所获得的收入与企业技术性收入的总和。术性收入的总和。技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接技术性收入包括技术转让收入、技术承包收入、技术服务收入和接受委托科研收入。（受委托科研收入。（P155P155）专项审计报告专项审计报告的内容 专项审计报告，顾名思义就是对某个项进行审计的报专项审计报告，顾名思义就是对某

11、个项进行审计的报告，这个项包括近三个会计年度的研究开发费用和上年度告，这个项包括近三个会计年度的研究开发费用和上年度的高新技术产品（服务）收入，所以由此可知，高新技术的高新技术产品（服务）收入，所以由此可知，高新技术企业认定中所需要的专项审计报告有两个，一个是近三个企业认定中所需要的专项审计报告有两个，一个是近三个会计年度的研究开发费的，另一个则是上年度的高新技术会计年度的研究开发费的，另一个则是上年度的高新技术产品（服务）收入。产品（服务）收入。专项审计报告如何进行专项审计 企业在进行专项审计前，应按照企业在进行专项审计前，应按照高新技术企业认定申请书高新技术企业认定申请书中的格式，准备好中

12、的格式，准备好企业研究开发项目归集情况表企业研究开发项目归集情况表，然后选择安徽省财，然后选择安徽省财政厅规定的从事高新技术企业认定鉴证业务中介机构推荐名单中选择政厅规定的从事高新技术企业认定鉴证业务中介机构推荐名单中选择中介机构，对企业近三个会计年度的研究开发费和上年度的高新技术中介机构，对企业近三个会计年度的研究开发费和上年度的高新技术产品（服务）收入进行专项审计。当然根据企业的实际情况，我们可产品（服务）收入进行专项审计。当然根据企业的实际情况，我们可以推荐某些中介机构给企业，如果需要我们也可以完全负责企业审计以推荐某些中介机构给企业，如果需要我们也可以完全负责企业审计报告的出具工作。报

13、告的出具工作。专项审计报告专项审计的要求专项审计的要求 （1 1）近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低）近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：于如下要求：a a、最近一年销售收入小于、最近一年销售收入小于50005000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于6 6 b b、最近一年销售收入在、最近一年销售收入在50005000万元至万元至2000020000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于4 4 c c、最近一年销售收入大于、最近一年销售收入大于2000020000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于3 3 其中中国境

14、内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额其中中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于的比例不低于6060。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算。计算。（2 2）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的6060以上。以上。专项审计报告中介机构的要求 （1 1）具备独立执业资格，成立）具备独立执业资格，成立3 3年以上，近年以上，近3 3年内无不良记年内无不良记录录;（2 2）承担认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月平）承担认定工作当年的注册会计师人数占职工全年月平均

15、人数的比例不低于均人数的比例不低于20%20%，全年月平均职工人数在，全年月平均职工人数在2020人以人以上上;（3 3）熟悉高新技术企业认定工作的相关政策。）熟悉高新技术企业认定工作的相关政策。专项审计报告专项审计报告中要点 （1 1）研究开发费用专项审计报告）研究开发费用专项审计报告 a a、研发费用专项审计报告中的、研发费用专项审计报告中的RDRD是否和项目归集表中的是否和项目归集表中的RDRD在在项项项项目名称编号和时间目名称编号和时间目名称编号和时间目名称编号和时间上相对应。上相对应。这一点主要看费用专项审计报告中的这一点主要看费用专项审计报告中的研究开发费用结构明细表研究开发费用结

16、构明细表和和项目归集情况表项目归集情况表。专项审计报告b b、研发费用是否符合要求研发费用是否符合要求 在在高新技术企业认定管理办法高新技术企业认定管理办法第十条中明确指出费用专项审计第十条中明确指出费用专项审计报告近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于报告近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例不低于如下要求：如下要求：最近一年销售收入小于最近一年销售收入小于50005000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于6 6 最近一年销售收入在最近一年销售收入在50005000万元至万元至2000020000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于4 4 最近一年销售收入大于最近一年销售收入大于2000020000万元的企业，比例不低于万元的企业，比例不低于3 3其中中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例其中中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于不低于6060。所以，在看专项审计报告的时候这个比例一定要算一下，看看近三所以，在看专项审计报告的时候这个比例一定要算一下，看看近三个会计年度研发费用比例是否符