税收执法资格考试复习课件_精品文档.ppt

1、税收执法资格考试辅导税收执法资格考试辅导闫春玲闫春玲邮箱；（一）命题原则（一）命题原则n大部分为税务人员执法应知应会的知识，大部分为税务人员执法应知应会的知识，不考偏、难、怪、冷僻业务知识，试题难不考偏、难、怪、冷僻业务知识，试题难度介于入门级与水平级之间，简单题占度介于入门级与水平级之间，简单题占60%左右，中等难度题占左右，中等难度题占30%左右，较左右，较有难度题占有难度题占10%左右。左右。（二）试卷考核业务知识构成（二）试卷考核业务知识构成n税收知识占税收知识占60%左右（左右（5560分）分）n法律基础知识占法律基础知识占40%左右（左右（4045分）分）（三）试卷题型（三）试卷题

2、型n1.单选题（多选、不选、错选均不得分），共单选题（多选、不选、错选均不得分），共25题，每题题，每题1分，计分，计25分分。n2.多选题多选题(每题的备选项中，有每题的备选项中，有2个或个或2个以上符个以上符合题意，共合题意，共4个备选项，至少有个备选项，至少有1个错项。有错选个错项。有错选项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得项本题不得分；少选，所选正确的选项每个得0.5分分)，共，共20题，每题题，每题2分，计分，计40分。分。n3.判断题（不需改正错误），共判断题（不需改正错误），共15题，每题题，每题1分，分，计计15分。分。n4.综合（计算、案例）分析题，综合（计算、案例）分析

3、题，3个案例题，前两个案例题，前两个案例题分别个案例题分别3问，最后一个案例题问，最后一个案例题4问，每问问，每问2分，共分，共10问，计问，计20分。分。（三）试卷题型（三）试卷题型n第一个案例题是营业税或个人所得税业务第一个案例题是营业税或个人所得税业务题；题；n第二个案例题是企业所得税业务题目；第二个案例题是企业所得税业务题目；n第三个案例题是税务法律案例分析。第三个案例题是税务法律案例分析。（四）教材n1.税收基础知识，国家税务总局教材税收基础知识，国家税务总局教材编写组编，中国财政经济出版社，编写组编，中国财政经济出版社，2009年年2月版。月版。n2.法律基础知识法律基础知识税务版

4、，国家税务税务版，国家税务总局教材编写组编，中国财政经济出版社，总局教材编写组编，中国财政经济出版社，2009年年2月版。月版。税收业务知识n第一部分第一部分 税收基本知识税收基本知识n第二部分第二部分 各税种知识各税种知识第一部分第一部分 税收基本知识税收基本知识n第一节第一节 税收概述税收概述n第二节第二节 税制要素税制要素与税制结构与税制结构n第三节第三节 税收原则税收原则n第四节第四节 税法体系税法体系n第五节第五节 国际税收国际税收本章常见题型及出题特点n一、常见题型一、常见题型n单选单选n多选多选n判断正误判断正误n二、出题特点二、出题特点n细，多为书中原话细，多为书中原话n比重，

5、比重，10分左右分左右第一节 税收概述n一、税收的概念与特征一、税收的概念与特征n二、税收的产生与发展二、税收的产生与发展n三、税收的职能与三、税收的职能与作用作用 一、税收的概念与特征n（一）概念（一）概念（掌握）（掌握）n税收是指以国家为主体，为实现其职能，凭借其政治权力，按照法律规定，强制、无偿取得财政收入的一种特定分配形式。n1、税收是一种分配。、税收是一种分配。n2、税收是借政治权力进行的。、税收是借政治权力进行的。n3、税收的目的是为社会提供公共产品、税收的目的是为社会提供公共产品。一、税收的概念与特征n（二）税收的特征（二）税收的特征（掌握）（掌握）n1、强制性、强制性n2、无偿

6、性、无偿性n3、固定性、固定性n三个特征互相联系、缺一不可三个特征互相联系、缺一不可n区别于其他财政收入的基本标志区别于其他财政收入的基本标志。例题n（单选）（单选）1、现代国家取得财政收入（参与、现代国家取得财政收入（参与国民收入分配）最重要的形式是（国民收入分配）最重要的形式是（）。）。nA.企业上缴利润企业上缴利润 B.税收税收nC.各种规费各种规费 D.国债国债n（单选）（单选）2、税收的目的首先是为满足（、税收的目的首先是为满足（）需要。）需要。nA.社会公共需要社会公共需要 B.个人需要个人需要nC.国防需要国防需要 D.国家需要国家需要例题n（单选）（单选）3、税收关系的核心内容

7、是（、税收关系的核心内容是（）。）。nA.国家与税务机关之间的授权关系国家与税务机关之间的授权关系nB.税务机关与纳税人之间的征纳关系税务机关与纳税人之间的征纳关系nC.税收利益的分配税收利益的分配 nD.税收权益的分配税收权益的分配 nC例题n税收区别于其他财政收入的主要特征包括税收区别于其他财政收入的主要特征包括（）nA.强制性强制性 B.无偿性无偿性nC.固定性固定性 D.自主性自主性二、税收的产生与发展n（一）税收的产生（一）税收的产生（了解）n1 1、税收产生的条件、税收产生的条件nA A、国家的产生和存在、国家的产生和存在社会条件社会条件nB B、私有制的存在、私有制的存在经济条件

8、经济条件n2 2、税收的历史进程、税收的历史进程n n夏商周夏商周贡、助、彻贡、助、彻-税收的雏形税收的雏形n n春秋春秋-初税亩初税亩成熟时期（里程碑）成熟时期（里程碑）例n判断：税收产生的社会条件是国家的产生和判断：税收产生的社会条件是国家的产生和存在，税收产生的经济条件是私有制的存在。存在，税收产生的经济条件是私有制的存在。nn（多选）税收产生取决于两个相互影响的前（多选）税收产生取决于两个相互影响的前提条件包括（提条件包括（）。）。nA.剩余产品出现剩余产品出现 B.私有制的产生私有制的产生nC.国家的存在国家的存在 D.奴隶制社会形态的形成奴隶制社会形态的形成nBC三、税收的职能与作

9、用n财政职能财政职能n经济职能经济职能n监督职能监督职能n筹集财政收入筹集财政收入n调节国民经济运行调节国民经济运行n维护国家主权和经济利益，促进对外经济交往维护国家主权和经济利益，促进对外经济交往n调节社会分配调节社会分配n了解第二节 税制要素与税制结构n一、税制要素一、税制要素n二、税收分类二、税收分类n三、税制结构三、税制结构n四、我国税制建设历程四、我国税制建设历程一、税制要素（掌握）n（一）纳税人（一）纳税人n1、概念：纳税人是税法规定的、概念：纳税人是税法规定的直接负有直接负有纳税义务的单位和个人。纳税义务的单位和个人。n n注意与负税人区别注意与负税人区别n2、相关概念：、相关概

10、念：nA、代扣代缴义务人、代扣代缴义务人nB、代收代缴义务人、代收代缴义务人例题n代扣代缴义务人与代收代缴义务人的区别在于（代扣代缴义务人与代收代缴义务人的区别在于（）。）。nA、代收代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中、代收代缴义务人有义务从持有的纳税人收入中扣除其应纳税款并代为缴纳扣除其应纳税款并代为缴纳nB、代扣代缴义务人应该协助税务机关收取应纳税、代扣代缴义务人应该协助税务机关收取应纳税款并代为缴纳款并代为缴纳nC、代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入，可以、代扣代缴义务人直接持有纳税人的收入，可以从中扣除纳税人的应纳税款从中扣除纳税人的应纳税款nD、代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入

11、，只、代收代缴义务人不直接持有纳税人的收入，只能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税能在与纳税人的经济往来中收取纳税人的应纳税款并代为缴纳款并代为缴纳nCD一、税制要素n（二）征税对象（二）征税对象n1、概念：征税的客体，即对什么征税。、概念：征税的客体，即对什么征税。n n基础要素，一个税种区别于另一个税种的主要标基础要素，一个税种区别于另一个税种的主要标基础要素，一个税种区别于另一个税种的主要标基础要素，一个税种区别于另一个税种的主要标志志志志n2、有关概念、有关概念nA、税目、税目nB、计税依据计税依据：征税对象的数量化：征税对象的数量化nC、税源、税源例题n（单选）下列关于课税对象

12、和计税依据关系的表（单选）下列关于课税对象和计税依据关系的表述，不正确的有（述，不正确的有（）。）。nA.A.计税依据是课税对象量的表现计税依据是课税对象量的表现nB.B.计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课计税依据是从质的方面对课税作出的规定，课税对象是从量的方面对课税作出的规定税对象是从量的方面对课税作出的规定nC.C.计税依据有价值形态和物理形态两种表现形态计税依据有价值形态和物理形态两种表现形态nD.D.房产税以城镇的房产为课税对象，以房产余值房产税以城镇的房产为课税对象，以房产余值或房产租金为计税依据或房产租金为计税依据nB一、税制要素n（三）税率（三）税率n1 1、概念：应纳税

13、额与征税对象数额之间的法定比、概念：应纳税额与征税对象数额之间的法定比例，是计算税额的尺度，体现着征税的强度。例，是计算税额的尺度，体现着征税的强度。n n税收制度的中心环节税收制度的中心环节税收制度的中心环节税收制度的中心环节n2 2、基本形式、基本形式n比例税率、比例税率、累进税率累进税率累进税率累进税率、定额税率、定额税率n其他：其他：n名义税率与实际税率名义税率与实际税率n边际税率与平均税率边际税率与平均税率n附加与加成附加与加成例题n（单选）税种间相互区别的根本标志是（单选）税种间相互区别的根本标志是（）。）。nA.A.纳税人纳税人 B.B.课税对象课税对象nC.C.税率税率 D.D

14、.纳税环节纳税环节nB Bn（单选）税法的核心构成要素是（单选）税法的核心构成要素是（）。）。nA.A.税率税率 B.B.课税对象课税对象nC.C.纳税人纳税人 D.D.税收优惠税收优惠nA A例题n税率的基本形式包括（税率的基本形式包括（）n、定额税率、比例税率、定额税率、比例税率n、累进税率、边际税率、累进税率、边际税率nABC例题n（多选）按照税收实体法要素的规定，下列表述（多选）按照税收实体法要素的规定，下列表述正确的有（）。正确的有（）。nA.A.纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，纳税人是税法中规定的负担税款的单位和个人，包括自然人和法人包括自然人和法人nB.B.计税依据是课

15、税对象量的体现计税依据是课税对象量的体现nC.C.在累进税率条件下，名义税率等于实际税率在累进税率条件下，名义税率等于实际税率nD.D.零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴零税率表明纳税人仍负有纳税义务，但不需缴纳税款纳税款nE.E.税目的作用是进一步明确征税范围税目的作用是进一步明确征税范围nBDE一、税制要素n（四）纳税环节纳税环节n增值税、消费税增值税、消费税n卷烟批发卷烟批发n（五）纳税地点n（六）纳税期限n学习要求：了解学习要求：了解一、税制要素n（七）减税免税（七）减税免税nA、税基式减免、税基式减免n n起征点、免征额、项目扣除、跨期结转起征点、免征额、项目扣除、跨期结转n

16、nEg.不征税收入与免税收入不征税收入与免税收入nB、税率式减免、税率式减免n学习时，注意免税与零税率的区别学习时，注意免税与零税率的区别nC、税额式减免、税额式减免nEg.专用设备投资抵免专用设备投资抵免例题n（单选）减免税作为税收优惠政策的核心内容，（单选）减免税作为税收优惠政策的核心内容，体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列体现了税法的统一性与灵活性的有机结合。下列关于税收减免税表述，正确的是（）。关于税收减免税表述，正确的是（）。nA.A.增值税即征即退是税基式减免税的一种形式增值税即征即退是税基式减免税的一种形式nB.B.增值税的减免税由全国人大规定增值税的减免税由全国人大规定nC.C.免征额是税额式减免税的一种形式免征额是税额式减免税的一种形式nD.D.零税率是税率式减免税的一种形式零税率是税率式减免税的一种形式nD例题n判断：不征税收入是新企业所得税法中新判断：不征税收入是新企业所得税法中新创设的一个概念，与创设的一个概念，与“免税收入免税收入”的概念的概念不同，属于税收优惠的范畴。（不同，属于税收优惠的范畴。（）二、税收分类n1 1、力役税、实物税、货币税、力役税