金融会计-6(机构往来)(08学生).ppt

1、第六章第六章金融机构往来的核算第一节 金融机构往来概述 一金融机构往来的概念 金融机构往来是指金融机构相互之间的资金帐务往来。本章所述金融机构往来仅指狭义的金融机构往来，即金融企业与中央银行之间的资金帐务往来，金融企业内部以及跨系统之间的资金帐务往来。二金融机构往来的内容（一）商业银行与中央银行的往来 商业银行向中央银行送存或提取现金，缴存法定准备金和备付金存款，向中央银行借款，再贴现及通过央行汇划款项、头寸调拨等。（二）商业银行之间的往来 同城票据交换及清算，异地跨系统汇划款项，同业拆借及转贴现等。三、金融机构往来的账户设置1、存放同业：本科目核算企业（银行）存放于境内、境外银行和非银行金融

2、机构的款项。2、同业存放：本科目核算企业（银行）吸收的境内、境外金融机构的存款。本科目可按存放金融机构进行明细核算。3、拆出资金：本科目核算企业（金融）拆借给境内、境外其他金融机构的款项。本科目可按拆放的金融机构进行明细核算。4、拆入资金：本科目核算企业（金融）从境内、境外金融机构拆入的款项。本科目可按拆入资金的金融机构进行明细核算。5、清算资金往来：本科目核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。6、“贴现负债”：本科目核算企业（银行）办理商业票据的转贴现等业务所融入的资金。本科目可按贴现类别和贴现金融机构，分别“面值”、“利息调整”进行明细核算。7、“利息支出”本科目核算企业（金融）发生的

3、利息支出，包括吸收的各种存款（单位存款、个人存款、信用卡存款、特种存款、转贷款资金等）、与其他金融机构（中央银行、同业等）之间发生资金往来业务、卖出回购金融资产等产生的利息支出。8、“存放中央银行款项”该科目可设置三个明细科目：“法定存款准备金户”，“备付金存款户”，“财政性存款户”。第二节 商业银行与中央银行往来的核算一向中央银行缴存（调整）存款的处理（一）缴存和支取现金 商业银行与中央银行往来是通过商业银行在中央银行开立基本存款账户，通过这个账户进行资金流通。存入：借：存放中央银行款项-备付金存款户 贷：库存现金 支取:借：库存现金 贷：存放中央银行款项-备付金存款户（二）缴存（调整）法定

4、存款准备金的处理 1 法定存款准备金的管理内容 存款准备金制度的主要作用是通过控制存款准备金率，调节银行的信用规模和货币供应量。商业银行和其他金融企业应按比例向中央银行缴存存款准备金,包括法定存款准备金和超额存款准备金。金融企业缴存的存款分为财政性存款和一般性存款两类。财政性存款主要包括金融企业分支机构代办的国库业务所吸收的中央预算收入、地方财政预算内外存款等。一般性存款主要包括金融企业纳入法定存款准备金范围的存款，如吸收的各种单位和个人的存款。2 法定存款准备金的核算 当金融企业法人本期为调增时，借：存放中央银行款项-法定存款准备金 贷：存放中央银行款项-备付金存款户调减时会计分录相反。法人

5、（或总行）向人民银行缴存后，再按各一级分行一般性存款余额计算其调增或调减额,向各一级分行收取或退回。调增时会计分录为：借：系统内款项存放分行备付金或联行科目 贷：系统内款项存放-法定存款准备金-分行调减时会计分录相反。各一级分行收到总行上述清算报文后，进行帐务处理。调增时会计分录为：借：系统内上存款项-法定存款准备金-分行 贷：系统内上存款项 上存备付金或联行科目 自2010年1月18日起，按存款准备金比例指标，商业银行在央行存款准备金存款与各项存款之比不得低于16%。人民银行对不足部分将按一定比例处于罚款。借：利润分配罚款支出户 贷：存放中央银行款项（三）缴存财政性存款的核算 1 调整缴存财

6、政性存款的核算 各市地行、县支行吸收的财政性存款，应全部缴存当地人民银行。缴存时间、缴存金额计算的方法同一般性存款（但缴存比率为100）。根据填制的“缴存财政性存款划拨凭证”进行账务处理。调增补缴的会计分录为：借：存放中央银行款项-财政性存款户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户如为调减退回，则会计分录相反。2 欠缴财政性存款的核算 如果金融企业准备金账户余额不足，其不足部分为欠缴。金融企业调整缴存财政性存款发生欠缴时，根据本次实缴金额填制缴款凭证，并在凭证备注栏内上注明实缴金额和欠缴金额。另填制欠缴凭证一式四联，一、二联妥善保管，并登记表外科目：收入：待清算凭证 人民银行待金融企业准备金存款

7、账户有足够资金时，应立即将欠缴存款收回。金融企业收到人民银行扣收欠缴存款的特种转帐传票的会计分录为：借：存放中央银行款项-财政性存款户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户填制表外科目付出传票，付出：待清算凭证根据罚款特种转账传票，编制会计分录为：借：利润分配罚款净收入户 贷：存放中央银行款项-备付金存款户 3 迟缴少缴的处理 （1）迟缴计算公式如下：应收迟缴罚息应补缴存款金额逾期天数罚息日利率 （2）少缴计算公式如下：应收少缴罚息少缴金额少缴实际天数罚息日利率二向中央银行借款的核算 商业银行向中央银行借款，应按中央银行有关规定办理。借款类型有年度性贷款、季节性贷款、日拆性贷款、再贴现等四种。（

8、一）向中央银行借款的核算 1 向中央银行借款的核算 借：存放中央银行款项-备付金存款 贷：向中央银行借款 2 归还中央银行借款 借：向中央银行借款 利息支出 贷：存放中央银行款项（三）再贴现业务的核算 1 办理再贴现的核算再贴现利息汇票金额再贴天数日再贴现率实付再贴现金额汇票金额再贴现利息再贴现业务,中央银行一般要求商业银行到期回购,借：存放中央银行款项 贴现负债-利息调整 贷：贴现负债-面值 2、资产负债表日，按计算确定的利息费用，借：利息支出 贷：贴现负债-利息调整 3、到期回购时：借：贴现负债-面值 利息支出 贷：存放中央银行款项 贴现负债-利息调整第三节 商业银行之间的往来一同城票据交

9、换与清算（一）同城票据交换概述 同城票据交换，亦称票据清算，一般指同一城市(或区域)各金融机构对相互代收、代付的票据，按照规定时间和要求通过票据交换所集中进行交换并清算资金的一种经济活动。同城票据交换是银行的一项传统业务，票据交换业务不仅涉及到银行间票据的交换与清算，而且还牵涉到社会资金的使用效益等。2022/10/3117（二）基本规定 1、对参加交换的行处，核定交换号码。2、确定交换场次和时间。3、票据交换分“提出行”、“提入行”两个系统处理.4、提出交换的票据分借方票据(代付应收票据)和贷方票据(代收应付票据)两种。提出的借方票据和提入的贷方票据是指付款单位在他行开户，收款单位在本行开户

10、的票据 提出的贷方票据和提入的借方票据是指收款单位在他行开户，付款单位在本行开户的票据。（三）同城票据交换的核算 1 交换提出 （1）对提出的（代收票据/贷方票据），会计分录为：借：吸收存款 贷：清算资金往来 （2）对提出的（代付票据/借方票据），会计分录为：借：清算资金往来 贷：其他应付款提出交换专户对即时抵用的票据如本票:可贷:吸收存款 退票时间后，对他行未退回的代付票据为收款人进帐，会计分录为：借：其他应付款提出交换专户 贷：吸收存款 2 交换票据 3 交换提入 （1）对提回的贷方票据，如果是即时抵用如本票,可以直接办理转帐，会计分录为：借：清算资金往来 贷：吸收存款收款人户 提回的贷方

11、票据如果是需收妥抵用的票据,先将资金划入过渡性科目,等退票期过后,再办理入账，会计分录为：借：清算资金往来 贷：其他应付款 借:其他应付款 贷:吸收存款如果退票 借:其他应付款-提出交换专户 贷:清算资金往来（2）对提回的借方票据，若付款单位有足够的资金支付，则会计分录为：借：吸收存款付款人户 贷：清算资金往来 若付款单位账户资金不足支付或因票据要素错误无法办理支付，则应办理退票，但为保持本次各科目清算余额一致，需将待退票据视同提出票据列入下次清算：P181 借：其他应收款退票 贷：清算资金往来 办理退票时,应在规定的退票时间内电话通知原提出行,并提出退票票据:借:清算资金往来 贷:其他应收款

12、退票4 清算差额 （1）若本次交换为应付差额，会计分录为：借：清算资金往来 贷：存放中央银行款项 （2）若本次交换为应收差额，会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：清算资金往来 5、人民银行 借：银行准备金存款应付差额行户 贷：银行准备金存款应收差额行户 （三）同城票据交换退票的处理原提出行的处理 （1）对于退回的贷方票据，会计分录为：借：清算资金往来（或有关科目）贷：存款原付款人户 （2）对于退回的借方票据，会计分录为：借：其他应付款退票专户 贷：清算资金往来 二异地跨系统转汇 异地跨系统转汇的业务办理要根据发报经办行和收报经办行所在地的机构设置情况确定具体的转汇途径。如果两行所在地是双设机

13、构地区，则支付清算系统的一种最常见的处理方式是所有异地跨行支付都首先在同城商业银行之间进行跨行清算和结算，然后再在各商业银行的联行（手工三级联行或电子资金汇兑）系统内进行异地支付清算。人们通俗地称这种异地跨行支付的清算方式为“先横后直”。如果不是双设机构地区，则转汇的方法有：“先直后横”、“先横后直再横”等几种。异地跨系统转汇异地跨系统转汇 汇出行汇出行（杭州工行）（杭州工行）转汇行转汇行（杭州建行）（杭州建行）汇入行汇入行（南京建行）（南京建行）横横直直 （一）、先横后直一）、先横后直2022/10/3126 异地跨系统转汇（先横后直）异地跨系统转汇（先横后直）1、汇出行（杭州工行）的核算（

14、以代收业务为例）借：吸收存款付款单位户 贷：存放中央银行款项 2、转汇行（杭州建行）的核算 借：存放中央银行款项 贷：联行往来 3、汇入行（南京建行）的核算 借：联行往来 贷：吸收存款收款单位户异地跨系统转汇异地跨系统转汇 汇出行汇出行（新昌工行）（新昌工行）转汇行转汇行（杭州工行）（杭州工行）汇入行汇入行（杭州招行）（杭州招行）横横直直 （二）、二）、先直后横先直后横汇出行(新昌工行)根据客户提交的汇款凭证填制联行报单，其会计分录为：借：吸收存款汇款人户 贷：联行往来（或有关科目）转汇行(杭州工行)收到本系统汇出行汇来的联行报单及结算凭证，其会计分录为：借：联行往来（或有关科目）贷：存放中央

15、银行款项汇入行(杭州招行)收到转汇行划转的款项，为收款单位入账。其会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款收款人户异地跨系统转汇异地跨系统转汇 汇入行汇入行（天津农信社）（天津农信社）转汇行转汇行（南京商行）（南京商行）转汇行转汇行（南京农信社）（南京农信社）汇出行汇出行（杭州商行）（杭州商行）（三）、三）、先直后横再直先直后横再直直直直直横横 按照人民银行规定，各商业银行跨行汇划金额在规定金额（系统内50万，跨系统10万）以上，需通过人民银行转汇并清算。汇出行：借：吸收存款 贷：存放中央银行款项汇入行：借：存放中央银行款项 贷：吸收存款（四）、通过中央银行进行跨系统转汇 三同业拆借的处

16、理（一）同城拆借的核算 1 资金拆借的处理（1）拆放行以拆入行借据为依据的会计分录为：借：拆出资金 贷：存放中央银行款项（2）拆入行根据进帐单回单联的会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：拆入资金 2 到期归还借款的处理（1）拆入行的处理，其会计分录为：借：拆入资金 利息支出同业拆借利息支出 贷：存放中央银行款项（2）拆放行的处理，其会计分录为：借：存放中央银行款项 贷：拆出资金 利息收入同业拆借利息收入 （二）异地拆借的核算款项汇划同同业往来。业务处理题：（完成相关各银行的会计分录）1、经办行上海工商银行A支行开户单位甲公司提交浙江省工行B分行签发的银行汇票一份，金额200000元，要求全额兑付，经审核无误，办理转账手续。2、中国银行甲地分行开户单位外贸进出口公司电汇乙地某工商银行A支行开户单位常青茶叶供销公司茶叶款50000元，汇出地为双设机构区，采取先横后直的同业往来的划款方式。3、甲地某工商银行开户单位电汇厂信汇丙地农业银行的开户人李力的退体工资1575元，汇出汇入地均为单设机构，故款项通过有双设机构的乙地银行办理转汇。4、甲银行5月10日持未到的商业承兑汇票向中国人民银行申请