金融企业审计案例分析.ppt

1、金融企业审计案例分析指导老师：唐小英200908040313周琪（组长）200908040332高钰洁（讲解）200908040314曹婷（PPT）200908040309赵艺智 200908040308 唐倩200908040310涂佳劼 200908040312 沈小满200908040307刘盼为 200908040306 先进200908040333 唐钰 200908040301 黄富灿成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系摘要金融企业审计以财务收支真实性为基础，以资产质量为主线，在促进、整顿和规范金融秩序、保障金融安全、防范和化解金融风险等方面发挥了重要的作用。本文就审计

2、的产生发展谈到金融企业审计的特点与方法，其次以具体案例分析了金融企业审计存在的问题并给予对策，最后系统总结了各种深化金融企业审计的措施及建议成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系1第一章：前言2第二章：金融企业审计第二章：金融企业审计3第三章：金融企业审计案例第三章：金融企业审计案例4第四章第四章 深化金融企业企业审计深化金融企业企业审计目录目录成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系 近年来，随着社会经济的快速发展，金融企业呈现出稳定快速的发展态势，在经济社会中发挥着越来越重要的作用。金融企业审计作为审计体系的组成部分，在国家金融监督体系中处于十分重要的地位，在维护金融安全

3、、防范金融风险、强化金融管理等方面发挥着重要的作用。第一章：前言成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系金融企业审计的内容 金融企业审计的特点第二章：金融企业审计成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系第二章：金融企业审计金融企业审计的内容金融企业审计的内容从社会审计的角度来看，金融企业审计由原来的财务收支审计、信贷资金审计，改为资产、负债、损益审计。尽管各金融企业在业务范围、内控制度、财会基础、人员素质等方面均存在差异，但对以下几个方面在从事金融企业审计时应重点关注，并作为重要审计领域。1表内业务。2特殊业务项目。3.表外业务项目。4财务会计信息披露的恰当性。成都理工大学商学

4、院会计系成都理工大学商学院会计系第二章：金融企业审计金融企业审计的特点金融企业审计的特点金融企业审计作为审计体系的组成部分，在国家金融监督体系中处于十分重金融企业审计作为审计体系的组成部分，在国家金融监督体系中处于十分重要的地位。金融企业审计与其它类型的审计相比，又具有其明显的特征。要的地位。金融企业审计与其它类型的审计相比，又具有其明显的特征。审计内容的综合性。审计内容的综合性。审计目标的多重性。审计目标的多重性。审计风险的易发性审计风险的易发性因此，金融企业审计应坚持以科学发展观为指导，围绕服务经济因此，金融企业审计应坚持以科学发展观为指导，围绕服务经济大局，深化金融体制改革，促进经济平稳

5、较快发展的总体要求，进一步突出大局，深化金融体制改革，促进经济平稳较快发展的总体要求，进一步突出重点，创新审计思重点，创新审计思路，力求从宏观上发挥建设性作用。路，力求从宏观上发挥建设性作用。成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系我国银行金融企业审计案例与分析案例：中行双鸭山四马路支行现“窝案”西方国家金融机构审计案例与分析案例：巴林银行事件第三章：金融企业审计案例成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系案例：中行双鸭山四马路支行现“窝案”中国银行双鸭山四马路支行审计案例背景2006年3月5日出版的财经杂志报道，黑龙江省双鸭山市警方破获一起特大非法出具票证、票据诈骗案。此案中

6、，中国银行双鸭山四马路支行的名工作人员沆瀣一气，非法出具大量的承兑汇票，造成重大损失。据双鸭山警方查明，中国银行双鸭山四马路支行原行长胡伟东、原副行长王林以及业务员沈洪泽、杨晓平、赵伟泽5人未经任何审批程序，从2005年8月至12月，先后为犯罪嫌疑人黑龙江省集贤县富强粮油贸易有限公司经理朱德权（又名朱德全）开具空白银行承兑汇票45张。朱德权在没有足额保证金的情况下，在山东四家银行陆续将45张承兑汇票贴现，票面金额合计4.325亿元。此案引起黑龙江省公安厅、双鸭山市委、市政府的高度重视。黑龙江警方辗转北京、上海、大连等10多个城市调查取证。市公安局副局长王杰和经侦支队队长邓福才介绍，朱德权将承兑

7、汇票贴现后，用来做生意和炒作期货。朱德权在北京、上海等地炒作棉花、豆粕、大豆、铜等期货，赚少赔多。他相继在北京损失1.2亿元，在其他城市损失8000万，共计损失2亿元左右。朱德权采取拆东墙补西墙的办法，后一笔承兑汇票贴现之后将前一笔还上。成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系该次支行“窝案”的原因分析这是一起银行的这是一起银行的“窝案窝案”，有，有关银行工作人员集体关银行工作人员集体“下水下水”，导致事中监督失效。，导致事中监督失效。1.工作人员违规操作集体“下水”。2.内外勾结也是此案发生的原因之一3.承兑银行也有违规嫌疑。四马路支行的工作人员没四马路支行的工作人员没有按照承兑汇票

8、的管理规有按照承兑汇票的管理规定和流程办理，未经逐级定和流程办理，未经逐级审批，采取种种手段，非审批，采取种种手段，非法出具了承兑汇票。法出具了承兑汇票。成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系针对该银行金融企业存在问题的应对措施为了避免类似案件重演，应着力构建科学严密的内外监控体系，采取经常性检查和抽查相结合、上级领导检查和审计监察部门检查相结合、银行外部监管和内部控制相结合的办法，最大限度地防范犯罪的发生。此案的教训很深刻，说明思想教育有不够实际和不到位的情况，应加强工作人员的人生观、道德观的教育。检查工作的角度、方向、位置也要发生变化，要认真研究如何及早发现、加强防范。成都理工大

9、学商学院会计系成都理工大学商学院会计系针对商业银行经济责任审计工作中存在的问题，特给予以下几点建议：1.各级领导干部与内审人员在思想上要充分认识开展经济责任审计的重要性。2.从组织上保证经济责任审计工作顺利进行。一是坚持“先审后离”原则。二是在安排经济责任审计项目时应积极坚持“下审一级”的原则。3.从制度上加强对经济责任审计的质量控制。4.从方法上深化经济责任审计工作。一是坚持相关性原则和重要性原则。二是将离任经济责任审计与任期经济责任审计有机结合起来。三是按照客观性原则和权责对等原则，对被审计人进行审慎评价。成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系案例：巴林银行事件事件起因20世纪初

10、，巴林银行荣幸地获得了一个特殊客户：英国皇室。巴林家族先后获得了五个世袭的爵位。里森于1992年在新加坡任期货交易员时，巴林银行原本有一人帐号为“99905”的“错误帐号”，专门处理交易过程中因疏忽所造成的错误。1992年夏天，伦敦总部全面负责清算工作的哥顿鲍塞给里森打了一个电话，要求里森另设立一个“错误帐户”，记录较小的错误，并自行在新加坡处理，以免麻烦伦敦的工作 这样帐号为“88888”的“错误帐户”便诞生了。成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系案例：巴林银行事件事件过程几周之后，伦敦总部又打来电话，总部配置了新的电脑，要求新加坡分行学是按老规矩行事，所有的错误记录仍由“999

11、05”帐户直接向伦敦报告。“88888”错误帐户刚刚建立就被搁置不用了，但它却成为一个真正的“错误帐户”存于电脑之中。而且总部这时已经注意到新加坡分行出现的错误很多，但里森都巧妙地搪塞而过。“88888”这个被人忽略的帐户，提供了里森日后制造假帐的机会，如果当时取消这一帐户，则巴林的历史可能会重写了。成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系第一次错误：当客户（富士银行）要求买进20口日经指数期货合约时，此交易员误为卖出20口，这个错误在里森当天晚上进行清算工作时被发现。欲纠正此项错误，须买回40口合约，表示至当日的收盘价计算，其损失为2万英镑。并应报告伦敦总公司。但在种种考虑下，里森决

12、定利用错误帐户“88888”，承接了40口日经指数期货空头合约，以掩盖这个失误。然而，如此一来，里森所进行的交易便成了“业主交易”使巴林银行在这个帐户下，暴露在风险部位。数天之后，更由于日经指数上升200点，此空头部位的损失便由2万英镑增为6万英镑了（注：里当时年薪还不到5万英镑）。此时里森更不敢将此失误向上呈报。成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系第二次错误另一个与此同出一辙的错误是里森的好友及委托执行人乔治犯的。乔治与妻子离婚了，整日沉浸在痛苦之中，并开始自暴自弃，里森喜欢他，因为乔治是他最好的朋友，也是最棒的交易员之一。但很快乔治开始出错了。里森示意他卖出的100份九月的期货

13、全被他买进，价值高达800万英镑，而且好几份交易的凭证根本没有填写。如果乔治的错误泄露出去，里森不得不告别他已很如意的生活，将乔治出现的几次错误记入“88888帐号”对里森来说是举手之劳成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系第三次错误除了为交易员遮掩错误，另一个严重的失误是为了争取日经市场上最大的客户波尼弗伊。在1993年下旬，接连几天，每天市场价格破纪录地飞涨1000多点，用于清算记录的电脑屏幕故障频繁，无数笔的交易入帐工作都积压起来。因为系统无法正常工作，交易记录都靠人力，等到发现各种错误时，里森在一天之内的损失便已高达将近170万美元。在无路可走的情况下，里森决定继续隐藏这些失

14、误。成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系案例：巴林银行事件最后崩溃在巴林期货的最后一日，里森对影响市场走向的努力彻底失败。日经股价收盘降到17885点，而里森的日经期货多头风险部位已达6万余口合约；其日本政府债券在价格一路上扬之际，其空头风险部位亦已达26000口合约。里森为巴林所带来的损失，在巴林的高级主管仍做着次日分红的美梦时，终于达到了86000万英镑的高点，造成了世界上最老牌的巴林银行终结的命运。成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系这是一个在从事期货期权等衍生金融工具的交易中投契过度和巴林银行内部治理失控而导致银行破产的典型金融机构破产案例。事情表面看起来很简单

15、，里森的判断失误是整个事件的导火线。案例也充分显示了期货交易中存在的机构风险、投资风险和对交易行为监视不力而形成的各种危险等一系列重大题目。巴林银行治理层对期货投契的治理失控、对风险的估计不足等等，特别值得投资者汲取教训。巴林银行期货交易员的过度投契对人们的启示则是：投资者一定要准确熟悉期货投资的风险。机构则要深刻熟悉机构本身存在的风险，既要对期货交易加强治理，又要对机构本身加强治理。案例分析成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系4.1突出审计重点，深化审计效果4.2转换审计思路，创新审计方法4.3强化综合分析，提升审计成果4.4强化审计委员会的职能与运作第四章 深化金融企业企业审计

16、成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系结论对金融企业来说，首先要选择高信誉的会计师事务所进行审计，尽管审计成本可能会高一些，但这能提高金融企业会计信息的可信度，尽早发现错误并纠正错误。其次，要加强金融企业的内部审计，确保从内部开始完善金融企业。最后，金融企业要自觉遵守相关法律法规，确保企业的合法合规运行，维护市场经济秩序，促进社会经济的健康稳定发展。而对于审计部门来说，其相关部门及人员要自觉的，不断的提高自身业务水准和职业道德，出具准确的合理的审计报告，加大审计力度，敦促金融企业的健康有序发展。最后，审计作为服务行业，其公共性很强。这就要求政府给于审计人员更多的官方行政功能，这样才可以确保审计独立性和权威性。成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系成都理工大学商学院会计系