国家重大政策措施落实情况的跟踪审计中应该注意的问题会计.docx

1、国家重大政策措施落实情况的跟踪审计中应该注意的问题 会计北京物资学院继续教育学院本科毕业论文（设计）开题报告论文题目：国家重大政策措施落实情况的跟踪审计中应该注意的问题。专 业 会计学 学习形式 业 余 班 级 143231 学生姓名 学 号 033 导师姓名 导师职称 副教授 2016年3月1日北京物资学院继续教育学院本科毕业论文（设计）开题报告学生姓名 学号033专业会计学本科班级143231论文（设计）题目国家重大政策措施落实情况的跟踪审计中应该注意的问题。指导老师姓名 职 称副教授指导老师研究方向审计一、论文（设计）选题的依据作为公共政策贯彻落实情况审计监督的探索，政策措施贯彻落实情况

2、跟踪审计在近几年来的实践中，发挥了其灵活、机动、即时的优势，为政策实施情况反馈信息、提供完善的建议发挥积极的作用。由于这类审计在我国起步较晚、新形式、无经验可循，审计过程中存在不足和问题。本文阐述了政策跟踪审计的内涵、特点，着重分析了在具体实施政策措施贯彻落实情况跟踪审计中存在的问题，并提出了完善审计的对策。二、论文（设计）的主要研究内容及预期目标跟踪审计是独立的审计机构和审计人员运用审计技术，依据国家的有关法律法规，对被审计事项的真实、合法、效益，进行审查、监督、分析、评价的过程，是一种新型的审计组织方式。我国跟踪审计始于政府投资建设领域。近年来，随着经济社会的快速发展，各级政府对基建、农业

3、、水利及民生等公共建设领域的投资力度不断加大，审计机关及时调整思路，一改过去的事后监督，采用全程监督的跟踪审计模式，在促进我国重大政策法规的贯彻执行，推动相关决策的透明和财政资金的合理高效利用等方面取得显著成效。政策贯彻落实跟踪审计，具体很强的专业性、政治性、民生性，这就需要审计人员具备较强的政治敏感性、较高的专业水平、丰富的审计实践经验，是复合型审计人才。因此审计机关要围绕审计能力的提升，设计好审计队伍建设，优化每位审计人员的职业生涯的规划，不仅要提升审计人员的政治素质和职业道德的修养，还要提升审计业务素质。具体说，审计机关要加大人力资源方面的投入，对人才培养要订出计划、明确目标、分步实施、

4、长抓不懈，创造出适应审计人员实际状况和水平的人才培养模式，实现审计人员的审计能力动态提高。三、论文（设计）的主要研究方案现在，国家审计机关在规范公共财政支出、提高财政资金使用效益、揭露违法违纪事件、保障国家经济稳定运行等方面发挥了越来越重要的作用。随着审计结果公告制度的执行和对国家审计期望值的不断提高，提高审计质量、规避审计风险成为当前审计中亟待解决的之一。而审计工作质量和审计风险程度的高低，取决于审计人员开展审计工作能力和所付出的努力以及真实报告审计查证事项的愿意。其中，开展审计工作的能力受制于审计人员的专业判断力、审计程序、审计技术等，所付出的努力以及真实报告审计查证事项的愿意则取决于审计

5、人员的职业道德素养。因此，正确认识审计职业道德内涵，不断加强审计职业道德，是提高审计质量、规避审计风险的必然要求。当前审计机关必须着力抓好审计人员职业道德教育，培养审计人员优秀的品质和职业素养，以更好地适应审计工作发展的需要。本文围绕审计人员职业道德展开讨论。审计职能的日益完善和审计地位的日益提高，对审计人员的素质提出了新要求，培养和造就一定数量的精通审计业务、掌握审计发展规律、熟练运用现代审计技术方法的高层次、高技能审计人才，是实现审计工作适应时代发展，与时俱进，保持长久生命力的根本途径。当代审计人员应具备哪些素质，笔者认为这“四心”不可缺少，即“虚心”、“专心”、“细心”、“同心”。四、论

6、文（设计）研究工作进展安排第1周：查阅资料，撰写开题报告。第2周：撰写文献综述及外文翻译。第3周：拟定论文提纲，并构思论文初稿。第4周：撰写论文初稿。第5-6周：修改论文初稿，并完成论文二稿的撰写。第7-8周：修改论文二稿，并完成论文三稿的撰写。第9周：论文最终定稿，并打印、装订。第10-11周：准备答辩。五、指导老师意见指导老师（签名）年 月 日六、论文领导小组意见学院（盖章）年 月 日北京物资学院继续教育学院学 生 毕 业 实 习 鉴 定专业：会计学本科 班级：143231 学习层次：专升本 学习形式：业余姓 名田 晓性 别男照片出生年月1991.1.11籍 贯北 京民 族满政治面貌团 员

7、毕业实习时间2016年3月1日至2016年4月30日实习单位、地点中仓街道白将军社区居委会实习内容1.给原始凭证分类。2.编制记账凭证。3.登记账簿。4.记账凭证汇总。5.登记总账。6.对账、结账。7.编制会计报表。自我鉴定这次实习是综合性训练，既是主管会计、审核、出纳，又是其他原始凭证的填制人，克服了分岗实习工作不到位的不完整、不系统现象。加深理解了会计核算的基本原则和要求，将所有的基础会计、财务会计和成本会计等相关课程进行综合运用，了解会计内部控制的基本要求，掌握从理论到实践的转化过程；熟练掌握了会计操作的基本技能；将会计专业理论知识和专业实践，有机的结合起来，开阔了我们的事业，增进了我们

8、对企业实践运作情况的认识，为我们毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。实习单位鉴定该生在本服务处实习的这一段时间，能够严格要求自己，工作勤恳，负责，责任心强,知识面广,基础知识扎实,在专业技术上遇到的问题能及时解决.生活积极向上,举止文明.与同事之间相处融洽,善于与领导沟通,主动积极地做好每一件事情，总体评价为优,希望该生在今后的工作中继续发扬。单位盖章 年 月 日指导教师意见毕业实习成绩 签 字： 年 月 日北京物资学院继续学院毕业论文（设计）指导教师评审记录指导教师马文杰研究方向审计职 称副教授学生姓名田 晓专 业会计学本科学 号033时间写作环节评审意见指导教师签字选题初稿 得分-二稿得分-

9、终稿得分-注：各项得分全部采用百分制。北京物资学院继续教育学院毕业论文（设计）成绩评定表学生姓名田 晓学 号033专 业会计学本科学习形式业 余论文题目国家重大政策措施落实情况的跟踪审计中应该注意的问题指 导 教 师 评 语 书面成绩： 指导教师签字： 答辩资格：有 无 年 月 日答 辩 小 组 评 语答辩成绩： 答辩小组长签字 年 月 日最终成绩答辩委员会主席签字： 年 月 日北京物资学院继续教育学院毕业论文（设计）题目：国家重大政策措施落实情况的跟踪审计中应该注意的问题院（系） 继续教育学院 专 业 会计学 班 级 143231 学生姓名 学 号 033 导师姓名 导师职称 副教授 201

10、6年 3月 1日【摘 要】现在，国家审计机关在规范公共财政支出、提高财政资金使用效益、揭露违法违纪事件、保障国家经济稳定运行等方面发挥了越来越重要的作用。随着审计结果公告制度的执行和对国家审计期望值的不断提高，提高审计质量、规避审计风险成为当前审计中亟待解决的之一。而审计工作质量和审计风险程度的高低，取决于审计人员开展审计工作能力和所付出的努力以及真实报告审计查证事项的愿意。其中，开展审计工作的能力受制于审计人员的专业判断力、审计程序、审计技术等，所付出的努力以及真实报告审计查证事项的愿意则取决于审计人员的职业道德素养。因此，正确认识审计职业道德内涵，不断加强审计职业道德，是提高审计质量、规避

11、审计风险的必然要求。当前审计机关必须着力抓好审计人员职业道德教育，培养审计人员优秀的品质和职业素养，以更好地适应审计工作发展的需要。本文围绕审计人员职业道德展开讨论。审计是由独立的专职机构或人员接受委托或根据授权，对国家机关、企事业单位及其他经济组织的会计报表和其他资料及其他所反映的经济活动进行审查并发表意见。审计人员一定要坚持“独立、客观、公证”的职业道德，才能使审计人员作出正确的审计判断。因为在开展审计业务时，审计人员受到的干扰实在太多了。审计人员应当恪守严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德。关键词：审计；审计人员；审计职业道德；独立；客观【Abstract】

12、Now, the national audit institutions play a more and more important role in regulating the public finance expenditure, improving the efficiency of the use of financial funds, exposing the violation of law and discipline, and ensuring the stable operation of the national economy. With the implementat

13、ion of the audit results announcement system and the continuous improvement of the expected value of the national audit, improve audit quality and avoid the audit risk has become one of the urgent need to be resolved. The quality of audit work and the level of audit risk, depending on the audit staf

14、f to carry out the ability of audit work and the efforts of the real reporting audit and verification matters. Among them, to carry out audit capabilities are limited to the auditors professional judgment, audit procedures, audit technology, the, pay efforts and to report the true audit verification

15、 matters to depends on the auditors professional ethics. Therefore, the correct understanding of the connotation of the audit professional ethics, and constantly strengthen the audit professional ethics, is to improve the audit quality, to avoid the audit risk of the inevitable requirement. At prese

16、nt, the audit institutions must focus on the professional moral education of the auditors, training the excellent quality and professional quality of the auditors, in order to better adapt to the needs of the development of the audit work. This paper discusses the professional ethics of auditors.Aud

17、it is by the independent full-time organs or personnel authorized or according to the authorization, to state organs, enterprises and institutions and other economic organizations accounting statements and other information and other reflects economic activity are reviewed and express their opinions

18、. Auditors must adhere to the independent, objective, notary professional ethics, in order to enable auditors to make the correct audit judgment. Because in the conduct of the audit business, the audit staff is too much interference. Auditors should abide by the strict accordance with the law, integ

19、rity, honesty, objectivity and impartiality, diligence and responsibility, the basic audit professional ethics conservative secretKey words: audit; audit staff; audit professional ethics; independence; objective一 绪论（一）课题背景世界著名的审计学家罗伯特H蒙哥马利在谈到审计职业道德的作用说：“这些规定确定了公众根据自己的权力，对这些员工的要求，从而增加了公众对专业服务的信心。”审计职

20、业道德规范就是向公众表明审计人员应该有的道德品质和专业品质，要求审计人员有良好的职业道德，就是希望能以此博得公众的信任与认可。如果审计人员得不到客户的信任和认可，就必将失去客户，丧失为公众提供有效服务的能力，因此对审计人员来说，拥有良好的职业道德是非常重要的。 现在，国家审计机关在规范公共财政支出、提高财政资金使用效益、揭露违法违纪事件、保障国家经济稳定运行等方面发挥了越来越重要的作用。随着审计结果公告制度的执行和对国家审计期望值的不断提高，提高审计质量、规避审计风险成为当前审计中亟待解决的之一。而审计工作质量和审计风险程度的高低，取决于审计人员开展审计工作能力和所付出的努力以及真实报告审计查

21、证事项的愿意。其中，开展审计工作的能力受制于审计人员的专业判断力、审计程序、审计技术等，所付出的努力以及真实报告审计查证事项的愿意则取决于审计人员的职业道德素养。因此，正确认识审计职业道德内涵，不断加强审计职业道德，是提高审计质量、规避审计风险的必然要求。当前审计机关必须着力抓好审计人员职业道德教育，培养审计人员优秀的品质和职业素养，以更好地适应审计工作发展的需要。本文围绕审计人员职业道德展开讨论。 （二）审计人员职业道德的内涵国家审计人员职业道德是普遍意义审计职业道德的具体化，它与国家审计自身的职责、手段以及道德要求紧密相连，是符合社会之要求、国家审计人员必备的一种职业道德品质和规范。笔者认

22、为，以满足现阶段提高审计质量、规避审计风险以及开展效益审计等审计职能转变要求的国家审计职业道德应涵盖以下四个方面：1 热爱本职、献身审计的职业定向 在行政体系中，审计部门不管钱、不管物，是名副其实的“清水衙门”，而且审计人员常年出差，照顾不了家庭。在这种情况下，强调敬业爱岗，提倡干一行，爱一行，钻一行，自觉地抵制金钱福利的诱惑，对稳定审计干部队伍，不断发展审计事业具有十分重要的意义。因此必须要求国家审计人员把审计事业与维护国家财经纪律、保障经济平稳运行、维护百姓切身利益联系起来，树立为审计事业献身的思想，热爱审计，并为此不断追求、努力奋斗。 2 依法审计、客观公正的职业精神 国家审计在独立性之

23、外，更具有权威性和强制性的特征。这就要求审计人员在审计过程中必须严格依照规定的职责、权限和程序开展工作，不能搞随意性，不强调主观因素：在获取审计证据的过程中必须牢牢把握证据的客观性、相关性、有效性、证明性和充分性；在反映审计查证事项的过程中必须坚决避免被审计单位和有关利害关系的干扰；在做出审计结论的过程中必须严格按照法律、法规和规范性文件衡量是非、判断对错、客观评价。 3 努力、开拓创新的职业责任 审计工作需要财务、法律、工程以及机等跨学科知识，特别是效益审计，更加强调审计人员的知识性、专业性和综合性。应对审计职能转变的新形势，审计人员必须勇于接受挑战，不断进行知识更新，掌握审计发展的动态，勇

24、于实践新的审计和方法。只有不断的努力学习、开拓创新，审计人员才能满足工作的需要，承担起国家审计应当履行的社会责任。 4 廉洁奉公、保守秘密的职业纪律审计是审计人员在代表国家行使公共权力，因此履行职责时，不仅要遵守国家的法律法规，而且要严守审计工作纪律、廉政纪律，自觉维护国家审计权威，不做有损审计机关形象和政府形象的事。廉洁奉公是保持审计独立性、公正性和权威性的必然要求，只有始终严守审计廉政纪律，不授人之柄，不给违法乱纪者以可乘之机，审计的职能才能得到充分的发挥。同时，审计工作的需要决定了审计过程不可避免地会接触到国家机密、被审计单位的商业秘密等，审计人员应负有保守秘密的义务。（三）审计人员职业

25、道德的作用 1 净化社会风气，促进廉政建设审计人员职业道德是在20多年的审计实践中逐步产生、形成和完善的，为8万多名审计人员共同认可的、具有无形的、强制约束力的成文和不成文的行为规范与行为准则。其行为规范与准则，是通过审计目标、社会责任、道德义务来实现的。坚持原则、秉公办事、无私无畏、尽职尽责。认真履行审计法，严格审计监督。真实、正确、完整地反映财政、财务收支结果，依法纠正、处理和处罚各种违法违纪行为，净化社会风气，促进廉政建设。2 推动本职工作顺利完成审计工作关系到国家、集体和个人的合法权益，妥善处理好这些关系，审计人员职业道德将起到极其重要的作用。应该做什么和不应该做什么，是判断、评价审计

26、人员工作业绩的标准，以此推动广大审计人员自觉增强责任感、使命感、是非感和荣辱感，规范审计行为，提高审计质量；同时，调整、理顺与社会各界的和谐关系，建立正常的工作秩序、工作环境以及赢得社会的尊重、关心、支持、理解和帮助，保证审计人员认真履行其职责、高质量地完成本职工作。3 实现自我完善审计人员职业道德是无价的精神财富，时刻激励着广大审计人员胸怀共产主义远大理想，诚心诚意为人民谋利益，坚持自尊、自重、自律原则，牢固树立正确的世界观、人生观、价值观、荣辱观，实现自我完善。第一，严格执行党和国家各项政策、法律法规，凡是要求别人做到的，自己必须首先做到，禁止别人做的自己坚决不做。第二，不谋私利、不徇私情

27、，当老实人、说老实话、做老实人，为人民利益坚持真理、修正错误。第三，敬岗爱业，诚实守信，在审计工作岗位上，勇于开拓、积极进取，严格执法、依法审计，维护国家和人民利益，坚决同损害人民利益、国家利益的行为作斗争。二 审计人员职业道德问题（一）审计人员的道德失范多年来，在计划经济体制下，平均主义主导着人们的生活，在工作中寻求个人利益被视为可耻的个人主义而加以批评，人们实际上不存在贫富差异，商业道德也并未成为一个严重的问题，然而，改革开放以来，在市场经济效率机制推动下，个人利益得到承认，勤劳致富受到鼓励，经济社会迫切需要一种与之相适应的道德规范。审计人员对道德与非道德行为的界限认识不清，执业过程中在利

28、益机制的驱动下出现了严重的道德偏差。此外，竞争加剧和市场无序容易使注册会计师忽视职业道德。（二）征服部门的干预和保护使审计独立性遭到破坏在改革初期，中国注册会计师制度恢复时，大部分会计师事务所是由政府部门出资合办的，并接受政府部门的管理。应该讲，在中国注册会计师职业发展的初期，由政府部门帮着发起会计师事务所是可以理解的，因为当时注册会计师的个人财产十分有限，很难完全承担起法律责任。在这种情况下，“单薄”的会计师事务所挂靠于政府部门，让“挂靠”单位起到“保障”作用，可以在一定程度上促进会计师职业的较快发展。但由于挂靠单位一方面是政府部门，另一方面又是会计师事务所的投资者，会影响事务所的决策，分享

29、事务所的财务成果，因此，这种运作的结果，势必会损失注册会计师执业的独立性。在实践中，各挂靠单位如财务部，税务部，行业主管部等通常会利用手中的权力指定企业到所属的会计师事务所接受审计，与此同时，注册会计师在做出审计判断、出具审计报告时，会受到主管部门愿意的左右，审计的独立性便受到严重的破坏。（三）以“公正”作为安身立命之本的审计机构正遭受挑战随着管理层对银广夏事件进一步调查，业界对银广夏反思深入，以注册会计师行业为首的中介机构已成为证券市场“黑幕”的新的关注点。投资者已明显对审计机构的公正性产生了怀疑，以“独立、客观、公正”为自己行业基本原则的审计师行业遭到了前所未有的挑战，而这种挑战性将不再是

30、局部问题。 深圳中天勤会计师事务所因为给银广夏提供了中介服务而成为本次打假焦点，但可以肯定地说，它并不是第一家造假也不是对市场影响最大的会计师事务所。曾经为证券市场红级一时的绩优股湖北兴化、康赛集团、活力28、兴发集团和幸福实业编制绩优神话的湖北立华会计师事务所，对证券市场的欺骗性和危害性应比中天勤大多了，深圳中天勤会师事务所之所以敢于造假，在于湖北立华会计师事务所在连续给五家上市公司出具虚假业绩报表并未得到市场监管部门的处罚，仍然照样领取证券持业许可证。有此先例，会计师事务所敢于知法犯法的事情才会屡禁不止。人们此次将深圳中天勤会计师事务所当作向该行业展开讨伐的主攻对象，是因为它在长达两年的时

31、间里与银广夏一起制造了这个“神话”，公众对会计师事务所的违背职业道德，公然造假的行为已到了不能容忍的地步。三 审计人员职业道德的建设客观地说，我国国家审计经过20余年的，虽然在审计职业道德方面取得了较大的进步，但也导致不少审计人员由此抱着一种乐观的态度，认为已经做得很好,职业道德建设不必再过多地关注，审计工作已经自觉于职业道德规范的约束。审计职业道德建设作为审计机关一种精神活动的过程，是国家审计事业健康持续发展的重要保证之一，应该作为一项持续性工作和系统工程常抓不懈。（一）抓根本，找准立足点加强审计职业道德建设,根本是做人的工作，这必然要求在审计职业道德建设中要坚持以人为本的思想，把人放在突出的、优先的位置上实施管理；把人放在主动的、积极的位置上考虑问题，承认人的主观能动性。既要坚持人、引导人、鼓舞人和鞭策人,又要做到尊重人、关心人和帮助人，使审计人员把审计看作实现人生价值的场所。（二）抓载体，选准切入点加强审计职业道德建设，离不开舆论这一重要载体。在