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1、经营管理者财务管理培训课程 什么是财务什么是财务?通俗说法：财务是企业聚财、用财、发财、通俗说法：财务是企业聚财、用财、发财、理财的活动。理财的活动。用管理语言说：企业筹集资金、运用资金、用管理语言说：企业筹集资金、运用资金、分配资金的活动，及其体现的经济关系。分配资金的活动，及其体现的经济关系。什么是资金？资金是社会再生产的垫支价什么是资金？资金是社会再生产的垫支价值和周转价值。值和周转价值。与公司关系密切的税收有：与公司关系密切的税收有：1）增值税或营业税，消费税及其附加）增值税或营业税，消费税及其附加增值税增值税对增值额的征税对增值额的征税增值额增值额=产品销售收入产品销售收入-外购商品

2、劳务价值外购商品劳务价值 增值额的计算口径：增值额的计算口径：大口径大口径工资、利润、营业费用、管理工资、利润、营业费用、管理费用、财务费用、折旧，费用、财务费用、折旧，中口径中口径在大口径基础上扣除折旧，在大口径基础上扣除折旧，小口径小口径扣除购进固定资产价值，扣除购进固定资产价值，扣税法扣税法 应纳税额应纳税额=销项税额销项税额-进项税额进项税额 增值税对企业的影响：增值税对企业的影响：扣额法扣额法 应纳税额应纳税额=（产品销售收入（产品销售收入-外购商品劳务的外购商品劳务的价值）价值）*增值税率增值税率 增值额占销售额的比重约增值额占销售额的比重约40，401768 销售利税率利税总额销

3、售利税率利税总额/销售总额销售总额=12则增值税占利税总额的比重为：则增值税占利税总额的比重为：68/12%=56.7 见图见图 营业税营业税对七个行业，两种行为的营对七个行业，两种行为的营业收入的征税业收入的征税 消费税消费税对某些特定消费品的征税对某些特定消费品的征税 城市维护建设税城市维护建设税 7%教育费教育费 3%两个附加是根据交纳的增值税或两个附加是根据交纳的增值税或营业税，消费税的税额的营业税，消费税的税额的10，只交只交纳增值税的企业，两个附加大体占到纳增值税的企业，两个附加大体占到利税总额的利税总额的5.67 见图见图附加附加 2）计入管理费用的税金：）计入管理费用的税金：土

4、地使用税、房产税、车船税、印土地使用税、房产税、车船税、印花税，这些税合计占利税总额的花税，这些税合计占利税总额的515，取一个中间值，取一个中间值10，见图见图 3）盈利企业交纳所得税）盈利企业交纳所得税 所得税税率一般企业为所得税税率一般企业为33，有两个，有两个低税率：低税率：18，27。从从2008年所得税率统一为年所得税率统一为25%。各类税收对企业的影响：各类税收对企业的影响：见图见图 金融金融货币及其流通。货币及其流通。金融机构金融机构银行，证券公司，投资公银行，证券公司，投资公司等司等 金融工具金融工具金融商品金融商品 金融流通渠道金融流通渠道金融市场金融市场 掌握资金运动规律

5、的目的是钱生钱，生掌握资金运动规律的目的是钱生钱，生大钱，生更多的钱。大钱，生更多的钱。资本主义游戏规则变了资本主义游戏规则变了从曼彻斯特到疯狂的曼彻斯特从曼彻斯特到疯狂的曼彻斯特n如今推动经济发展的不再是商品的真空，而是如今推动经济发展的不再是商品的真空，而是一座巨大且不断向前翻滚的资产一座巨大且不断向前翻滚的资产“雪山雪山”。n曼彻斯特资本主义曼彻斯特资本主义人们处于人们处于“流量经济流量经济”中，中，资产从收入中产生，投资则从存款中产生，流资产从收入中产生，投资则从存款中产生，流量大小决定存量大小，经济的万有引力中心形量大小决定存量大小，经济的万有引力中心形成商品的真空，必须将其填满。成

6、商品的真空，必须将其填满。n几十年来，西方工业国发生了彻底改变，居民几十年来，西方工业国发生了彻底改变，居民消费品供应饱和，取代了供应不足，个人手中消费品供应饱和，取代了供应不足，个人手中积聚起了巨额资产，使积聚起了巨额资产，使“流量经济流量经济”转变为转变为“股份经济股份经济”。（资产证券化）。（资产证券化）n经济的中心不再是流量值即每年获得的收入和经济的中心不再是流量值即每年获得的收入和存款，而是现有的资产额，以及通过使用和有存款，而是现有的资产额，以及通过使用和有效配置这些资产能产生更多的资金流。效配置这些资产能产生更多的资金流。n经济观点因此发生了经济观点因此发生了360度的转变，如今

7、推动度的转变，如今推动经济发展的不再是商品真空，而是一座资产经济发展的不再是商品真空，而是一座资产“雪山雪山”，这座雪山如此巨大，以至于它会形成，这座雪山如此巨大，以至于它会形成猛烈的雪崩。猛烈的雪崩。n这与人们现在是否在国内进行生产完全无关。这与人们现在是否在国内进行生产完全无关。重要的事情是为巨大的资产雪山找到一种能获重要的事情是为巨大的资产雪山找到一种能获得高额利润的途径和方法。得高额利润的途径和方法。n商品市场不再支配金融市场，而是金融市场支商品市场不再支配金融市场，而是金融市场支配商品领域。配商品领域。2、法令制度、法令制度 财务是财政的基础，财务是财政的基础，财务与金融关系密切，财

8、务与金融关系密切，与公司财务管理相关的法律主要有：与公司财务管理相关的法律主要有：税法、银行法、证券法、票据法、公税法、银行法、证券法、票据法、公司法、会计法、两则（财务通则、会计准司法、会计法、两则（财务通则、会计准则）则）第二节第二节 财务管理的目标财务管理的目标 1、利润最大化、利润最大化 利润最大化的合理性：利润最大化的合理性：（1）利润是企业经营成果的综合表现，）利润是企业经营成果的综合表现，（2）利润是企业积累资金的主要来源，）利润是企业积累资金的主要来源，（3）体现了企业的本质要求。）体现了企业的本质要求。利润最大化的不足：利润最大化的不足：（1）利润是根据权责发生制原则计算出）

9、利润是根据权责发生制原则计算出来的，会使企业出现有利润而无资金的现来的，会使企业出现有利润而无资金的现象。象。收入包括：已收款项收入包括：已收款项 应收款项应收款项 费用包括：已付款项费用包括：已付款项 应付款项应付款项 （2）片面追求利润会使经营者少提或不提）片面追求利润会使经营者少提或不提折旧，少摊或不摊销各种费用损失，形成折旧，少摊或不摊销各种费用损失，形成虚盈实亏。虚盈实亏。（3）片面追求利润会使经营者为了眼前）片面追求利润会使经营者为了眼前盈利，而放弃具有发展前途的长远投资。盈利，而放弃具有发展前途的长远投资。2、企业价值最大化、企业价值最大化 也称企业财富最大化，是现代企业的也称企

10、业财富最大化，是现代企业的理财目标，是与资本保值增值相联系的。理财目标，是与资本保值增值相联系的。（1）企业价值最大化与利润最大化不是）企业价值最大化与利润最大化不是完全矛盾的。完全矛盾的。（2）资本保值增值除了通过经营商品获）资本保值增值除了通过经营商品获得利润使资本增值外，还可以通过资本运得利润使资本增值外，还可以通过资本运营。营。资本运营是以资本为对象，使资本增值资本运营是以资本为对象，使资本增值的经营活动，即通过筹资，投资，参股、的经营活动，即通过筹资，投资，参股、控股、收购、兼并、转让股权，产权，使控股、收购、兼并、转让股权，产权，使资本增值的经营活动。资本增值的经营活动。（3）追求

11、资本保值增值，有时利润会下降。）追求资本保值增值，有时利润会下降。（4）企业价值最大化具体表现为股票价值）企业价值最大化具体表现为股票价值最大化。最大化。（5）追求资本保值增值才能使企业形成自）追求资本保值增值才能使企业形成自动的积累机制。动的积累机制。(6)企业价值最大还表现在企业的牌子，企业价值最大还表现在企业的牌子，信誉，质量，服务，科技水平等无形资产信誉，质量，服务，科技水平等无形资产形成的企业价值。形成的企业价值。第三节第三节 财务管理的方法财务管理的方法 1、财务的预测和决策（事前管理）、财务的预测和决策（事前管理）财务预测财务预测是分析研究企业内外部是分析研究企业内外部的各种经济

12、技术条件，并利用各种经济信的各种经济技术条件，并利用各种经济信息，采用科学的方法和手段，对企业未来息，采用科学的方法和手段，对企业未来一定时期的资金、成本，盈利水平进行测一定时期的资金、成本，盈利水平进行测算，对企业的财务趋势进行估计。算，对企业的财务趋势进行估计。财务预测的内容：财务预测的内容：投资前景的预测，投资前景的预测，资金需要量的预测，资金需要量的预测，资金来源的预测，资金来源的预测，销售收入预测，销售收入预测，成本费用预测，成本费用预测，利润预测等。利润预测等。财务预测方法有定量预测和定性预测。财务预测方法有定量预测和定性预测。财务决策财务决策是为企业未来的财务活是为企业未来的财务

13、活动确定目标，制订方案，并从两个或两个动确定目标，制订方案，并从两个或两个以上的可行方案中选择一个合理方案的工以上的可行方案中选择一个合理方案的工作过程。作过程。财务决策是财务管理的核心。财务决策是财务管理的核心。财务决策是经营决策的重要组成部分，财务决策是经营决策的重要组成部分，在经营决策中起核心作用。在经营决策中起核心作用。作用是两方面：第一是综合平衡的作用，作用是两方面：第一是综合平衡的作用，第二是把关的作用。第二是把关的作用。财务决策是公司高层管理者的职责。财务决策是公司高层管理者的职责。财务决策的内容财务决策的内容:投资决策投资决策 筹资决策筹资决策 目标利润决策目标利润决策 目标成

14、本决策目标成本决策 利润分配及股利决策利润分配及股利决策 财务政策决策财务政策决策 财务管理制度决策财务管理制度决策 财务决策要求经营管理者要有较高的预财务决策要求经营管理者要有较高的预见性。见性。2、财务计划和控制、财务计划和控制 （事中管理）（事中管理）财务计划财务计划是根据财务预测和决策确是根据财务预测和决策确定的目标，制订的具体实施方案和措施步定的目标，制订的具体实施方案和措施步骤。财务计划是财务决策方案的具体化，骤。财务计划是财务决策方案的具体化，是日常财务管理的依据。是日常财务管理的依据。计划目标方法步骤计划目标方法步骤财务计划的内容财务计划的内容:投资计划投资计划 筹资计划筹资计

15、划 销售收入计划销售收入计划 成本费用计划成本费用计划 现金收支计划现金收支计划 利润分配计划利润分配计划 财务计划也称作财务预算。财务计划也称作财务预算。预算是用货币或数据表示的各类计划。预算是用货币或数据表示的各类计划。财务控制财务控制是指财务计划执行过程中的是指财务计划执行过程中的监督、检查、纠偏活动。监督、检查、纠偏活动。财务控制是财务管理中工作量最大的，财务控制是财务管理中工作量最大的，因因为企业的财务涉及到企业经营活动的方方为企业的财务涉及到企业经营活动的方方面面。面面。财务控制中最重要的是成本费用控制。财务控制中最重要的是成本费用控制。3、财务核算和分析（事后管理）、财务核算和分

16、析（事后管理）财务核算财务核算是指运用会计核算、统是指运用会计核算、统计核算、业务核算等技术方法，对企业生计核算、业务核算等技术方法，对企业生产经营活动中实际形成的资金，收入，成产经营活动中实际形成的资金，收入，成本费用等数据，进行记录，汇总、分配和本费用等数据，进行记录，汇总、分配和计算，反映企业财务状况和经营成果。计算，反映企业财务状况和经营成果。财务分析财务分析是指运用财务核算提供是指运用财务核算提供的数据资料，查明企业哪些因素，在哪些的数据资料，查明企业哪些因素，在哪些方面，在多大程度上影响企业经济效益，方面，在多大程度上影响企业经济效益，以便今后采取纠正措施。以便今后采取纠正措施。第二讲第二讲 预算管理预算管理 第一节第一节 预算管理概述预算管理概述 预算简单地说是用货币或数字表示的各预算简单地说是用货币或数字表示的各类计划。类计划。全面预算是以企业战略目标为出发点，全面预算是以企业战略目标为出发点，以市场需求为导向，全体员工参与，涉及以市场需求为导向，全体员工参与，涉及到企业生产经营全部内容的预算体系。到企业生产经营全部内容的预算体系。1.全面预算的功能全面预算的功能 （1