财务报告分析(11).ppt

1、课程名称:财务报表分析学时:32学分:2平时成绩:30%期末成绩:70%教师:张阔2财务报告分析第一章:财务分析报告概述第二章:资产负债表分析第三章:利润表分析第四章:现金流量表分析第六章:上市公司财务报告分析第七章:企业财务能力分析第八章:财务状况综合分析3第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述 本章介绍财务报告分析的基本概念、财务本章介绍财务报告分析的基本概念、财务报告分析的作用、不同的利益相关者进行财务报告分析的作用、不同的利益相关者进行财务报告分析的目的以及财务报告分析的信息资料报告分析的目的以及财务报告分析的信息资料基础基础,重点内容是财务报告分析的一般方法，通重点内容是财

2、务报告分析的一般方法，通过学习财务报告分析的以上内容，有助于掌握过学习财务报告分析的以上内容，有助于掌握财务报告分析的基本理论与基本方法。财务报告分析的基本理论与基本方法。4第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述第一节第一节 财务报告分析的基本理论财务报告分析的基本理论第二节第二节 财务分析的程序和基本原则财务分析的程序和基本原则第三节第三节 财务报告分析的信息资料基础财务报告分析的信息资料基础第四节第四节 财务报告分析的一般方法财务报告分析的一般方法5第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述第一节第一节 财务报告分析的基本理论财务报告分析的基本理论一、财务报告及其分类一、财

3、务报告及其分类 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。果、现金流量的文件。财务会计报告应当包括：会计报表、会计财务会计报告应当包括：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。报表附注、财务情况说明书。会计报表应当包括资产负债表、利润表、会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。现金流量表及相关附表。6第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述财务报告分类：财务报告分类：1、按财务报告反映的内容：、按财务报告反映的内容：静态财务报告和动

4、态财务报告静态财务报告和动态财务报告静态财务报告是指综合反映企业在某一特定时静态财务报告是指综合反映企业在某一特定时点资产、负债和所有者权益的会计报表，如资点资产、负债和所有者权益的会计报表，如资产负债表。产负债表。动态财务报告是指综合反映企业一定时期内经动态财务报告是指综合反映企业一定时期内经营成果或现金流量的报表，如利润表和现金流营成果或现金流量的报表，如利润表和现金流量表。量表。7第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述2、按财务报告编报时间：、按财务报告编报时间：月度报告、季度报告、半年度报告和年度报告月度报告、季度报告、半年度报告和年度报告月度报告简称月报，每月末编制。月度报

5、告简称月报，每月末编制。季度报告简称季报，在每季度末编制。季度报告简称季报，在每季度末编制。半年度报告简称半年报，在每个会计年度的前半年度报告简称半年报，在每个会计年度的前6个月结束后编制。个月结束后编制。年度报告简称年报，又称年终决算报告，在年年度报告简称年报，又称年终决算报告，在年末编制。末编制。8第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述3 3、按财务报告的服务对象：、按财务报告的服务对象：对外财务报告和对内财务报告对外财务报告和对内财务报告对外财务报告，主要是向企业外部公开报出的、对外财务报告，主要是向企业外部公开报出的、供各类报表使用者使用的通用会计报表。资产供各类报表使用者使

6、用的通用会计报表。资产负债表、利润表和现金流量表均为对外报表。负债表、利润表和现金流量表均为对外报表。对内会计报告，是向企业内部管理人员提供的、对内会计报告，是向企业内部管理人员提供的、供管理人员进行预测和决策分析使用，而不对供管理人员进行预测和决策分析使用，而不对外公布的财务报表及报告，包括各种用于企业外公布的财务报表及报告，包括各种用于企业内部经营管理决策、财务预算、产品成本和业内部经营管理决策、财务预算、产品成本和业绩评价等报表。绩评价等报表。9第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述二、财务分析的目的二、财务分析的目的二、财务分析的目的二、财务分析的目的政府部门：政府部门：宏观

7、经济决策宏观经济决策债权人：债权人：偿债能力信贷决策偿债能力信贷决策投资者：投资者：获利能力投资决策获利能力投资决策企业经营者：制定长远发展战略企业经营者：制定长远发展战略公司员工：公司员工：经营状况获利能力及工资奖金保障程度经营状况获利能力及工资奖金保障程度其他利益相关者：公司信用状况其他利益相关者：公司信用状况10第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述第二节第二节 财务报告分析的程序和原则财务报告分析的程序和原则一、财务报告分析的程序一、财务报告分析的程序（）财务报告分析的准备阶段（）财务报告分析的准备阶段1 1、确定分析目的、确定分析目的2 2、制定分析计划、制定分析计划3 3

8、、收集整理相关资料和信息、收集整理相关资料和信息（二）财务报告分析的实施阶段（二）财务报告分析的实施阶段1 1、财务报表的会计分析、财务报表的会计分析2 2、选择恰当的分析方法进行定量分析、选择恰当的分析方法进行定量分析（三）财务综合分析和评价阶段（三）财务综合分析和评价阶段1 1、财务综合分析与评价、财务综合分析与评价2 2、财务预测与价值评估、财务预测与价值评估 3 3、提出财务分析报告、提出财务分析报告11第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述二、财务报告分析的基本原则二、财务报告分析的基本原则（一）实事求是原则（一）实事求是原则（二）全面分析原则（二）全面分析原则（三）系统分

9、析原则（三）系统分析原则（四）动态分析原则（四）动态分析原则（五）定量分析与定性分析相结合原则（五）定量分析与定性分析相结合原则12第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述第三节第三节 财务报告分析的信息资料基础财务报告分析的信息资料基础一、财务报表一、财务报表（一）资产负债表及其附表（一）资产负债表及其附表（二）利润表及其附表（二）利润表及其附表（三）现金流量表（三）现金流量表13会计报表 资产负债表1年1年2年2年负债与股东权益合计4、未分配利润（三）股东权益（二）非流动负债流动负债合计2、应付帐款1、短期借款（一）流动负债二、负债类（三）总资产合计非流动资产合计5、无形资产4、在

10、建工程3、固定资产2、长期股权投资流动资产合计3、存货2、应收帐款1、货币资金（一）流动资产一、资产类长期借款长期负债合计1、实收资本2、资本公积金3、盈余公积（二)非流动资产1、持有到期投资14利润表净利润减：所得税费利润总额加：营业外收入减：营业外支出营业利润加：公允价值变动收益、投资收益减：资产减值损失减：营业费用、管理费用、财务费用减：营业成本营业税金及附加营业收入0年1年2年五、四、三、一、年度1516财务报表分析的研究对象研究对象扩大再生产过程中的资金运动资金运动及其财务成果诸因素影响下的财务活动过程及其结果（差异）会计财务管理财务分析第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概

11、述17会计报表、财务管理与财务报告分析资产负债表经营活动引起的资产和负债的变动发行股票、分配股利引起的资产和负债的变动利润表收入-费用=净利润所有者权益变动表期初所有者权益净利润直接计入分配股利所有者投资期末所有者权益第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述18现金流量表现金流量表利润表利润表资产负债表资产负债表（年初数）资产资产流动资产非流动资产负债负债流动负债非流动负债所有者权益所有者权益投入资本留存收益各项经营活动各项经营活动现金流入量现金流出量现金流量净额年初现金年初现金年末现金年末现金收入减：费用净利润利润分配表利润分配表期初余额加：净利润减：分配利润期末余额资产负债表资产负

12、债表（年末数）资产资产流动资产非流动资产负债负债流动负债非流动负债所有者权益所有者权益投入资本留存收益19财务报表分析、财务管理与会计报表 第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述20资产负债表与财务管理流动资产 现金 有价证券 应收账款 存货 流动负债 应付账款 应付票据 应付费用营运活动营运资金管理营运资金政策流动资产管理流动负债管理第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述21对外长期投资 股票投资 债券投资 其他投资对内长期投资 固定资产 无形资产 其他资产投资活动资本预算投资程序投资方式投资环境投资决策资产负债表与财务管理第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述

13、22长期负债 公司债券 长期借款所有者权益 投入资本 资本公积 保留盈余筹资活动资本结构筹资程序筹资方式筹资环境筹资决策 资产负债表与财务管理第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述23销售收入 减：变动成本 固定成本息税前盈余 减：利息税前利润 减：所得税税后利润 减：股利保留盈余经营杠杆经营风险财务杠杆财务风险纳税策略股利政策利润表与财务管理筹资活动税收筹划分配活动销售规模及风险第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述24 会计报表与财务分析流动资产长期资产流动负债长期负债所有者权益财务状况偿债能力第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述25 会计报表与财务分析收入

14、类项目支出类项目利润第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述26会计报表与财务分析现金流入现金流出现金净流入第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述27财务报表分析研究的内容资产负债表分析利润表分析现金流量表分析内部报表分析报表附注的分析综合分析财务状况的分析财务能力的分析经营成果形成的分析短期偿债能力的分析长期偿债能力的分析财务能力的分析盈利能力的分析营运能力的分析现金流量情况分析获取现金流量能力的分析财务能力的分析成本费用表及附表的分析寻求降低成本费用的途径补充说明财务报表分析将上述的分析内容结合起来综合分析28第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述二、会计报表附

15、注与财务情况说明书二、会计报表附注与财务情况说明书（一）会计报表附注（一）会计报表附注会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。制原则和方法及主要项目等所作的解释。一般企业报表附注的内容一般企业报表附注的内容:（1 1）企业的基本情况。）企业的基本情况。企业注册地组织形式和总部地址。企业注册地组织形式和总部地址。企业的业务性质和主要经营活动。企业的业务性质和主要经营活动。母公司以及集团最终母公司的名称。母公司以及集团最终母公司

16、的名称。财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。财务报告的批准报出者和财务报告批准报出日。29第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述（2)2)财务报表的编制基础。财务报表的编制基础。（3)3)遵循企业会计准则的声明。遵循企业会计准则的声明。（4)4)重要会计政策和会计估计。重要会计政策和会计估计。（5)5)会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明（6)6)报表重要项目的说明。报表重要项目的说明。(7)(7)或有事项。或有事项。30第第1 1章章 财务报告分析概述财务报告分析概述（8 8）资产负债表日后事项。）资产负债表日后事项。每项重要的资产负债表日后非调整事项的性每项重要的资产负债表日后非调整事项的性质、内容及其对财务状况和经营成果的影响。质、内容及其对财务状况和经营成果的影响。无法做出估计的，应当说明原因。无法做出估计的，应当说明原因。资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放配的以及经审议批准宣告发放 的股利或利润。的股利或利润。（9 9）关联方关系及其交易。）关联方关