财务会计基础知识.pptx

1、财务会计知识财务会计知识1目录n会计基础知识n财务报表分析n会计舞弊及识别2q反映企业财务状况、经营成果、现金流量q内部使用者（管理层、投资者），外部使用者（债权人、潜在投资者、公众、监管机构等）3会计基础知识q会计主体（与法律主体的区别）q持续经营（例：固定资产、折旧）q会计分期（人为划分会计年度）q货币计量（例：人力资源无法计量）4会计基本假设q会计基础：权责发生制(Accrue Basis)与收付实现制(Cash Basis)收入确认、费用配比、折旧摊销等等 核心，很多财务舞弊、错误的问题都出在这q可靠、相关、可理解、可比、实质重于形式（融资租赁、售后回购）、重要性、谨慎性q历史成本（买

2、来多少钱就记多少钱）与 公允价值（市场价，有限度引入）q现行会计准则：2007年施行，与国际趋同5基本概念q会计基础：权责发生制(Accrue Basis)与收付实现制(Cash Basis)收入确认、费用配比、折旧摊销.q可靠、相关、可理解、可比、实质重于形式（融资租赁、售后回购）、重要性、谨慎性q历史成本（买来多少钱就记多少钱）与 公允价值（市场价，有限度引入）q现行会计准则：2007年施行，与国际趋同6基本概念n三张表：资产负债表、利润表（损益表）、现金流量表n一、资产负债表集中反映一定日期的资产、负债和所有者权益的总括情况及平衡关系(balance sheet)时点概念（“照相片”）7

3、财务报表资产资产负债负债+所有者权益所有者权益q二、利润表（损益表）企业在一定会计期间的经营结果（一段时间算账)分为主营业务利润、自主经营利润、总利润和净利润四个层次，从不同角度直接明了地揭示出版单位获取利润能力的大小、潜力以及经营趋势和收入、成本和费用状况。收益 成本费用 =净利润 与资产负债表关系：等于所有者权益变动额8q三、现金流量表9成功企业各有各自招数成功企业各有各自招数失败企业只有一个原因都缺钱失败企业只有一个原因都缺钱经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量现金增加额=资产负债表中现金变动

4、额直接法、间接法 资产、负债、股东权益、收益、费用与利润n资产：企业自己的、能计量的、预期未来带来收益的（注意资本化、费用化）（注意资本化、费用化）n负债：由过去交易或事项形成、能计量的、预期会导致经济偿付的现实义务（欠别人钱，与入股（欠别人钱，与入股区别）区别）n股东权益：股本、资本公积、盈余公积、留存收益n成本、费用10会计要素记账复式记账法：有借必有贷，借贷必相等借（左）：资产增加、费用增加贷（右）：负债增加、所有者权益增加、利润增加11会计分录职业怀疑：作案动机管理层倾向（尤其是上市公司）：多计资产、少计负债；多计收入、少计费用（特例：洗大澡）1.流动资产：n货币资金：现金、银行存款等

5、 （现金管理很重要）12详细介绍审计角度1.流动资产：n交易性金融资产（原“短期投资”）-公允价n应收账款 是否多计、与销售收入比较、账龄、可回收性（考虑减值问题）n存货原材料、在产品、产成品 关注存货所有权、减值（成本/可变现净值孰低）计价方法（FIFO、LIFO、加权平均等）存货的管理盘点（影响成本的计量）13详细介绍审计角度2.非流动资产：n固定资产 历史成本法 资本化/费用化 折旧（折旧政策、计算是否正确）融资租赁/经营租赁 减值（减值迹象）n无形资产（土地使用权、专利权、特许权等）研发费用资本化/费用化条件（研究/开发）有期限的摊销，没期限的减值 14详细介绍审计角度2.非流动资产：

6、n 长期股权投资（成本法、权益法）n递延所得税资产、负债3.流动负债n应付账款 完整性（少计）函证 账龄（长期挂账）n应付工资/福利费n预付（资产）/预收（负债）15详细介绍审计角度3.应交税金 营业税、所得税、增值税等4.长期应付款（注意一年内到期的分类问题）5.预计负债（或有事项）诉讼、偿付、亏损合同等 （确定性；可靠计量）16详细介绍审计角度利润表：1.收入（主营业务收入、其他业务收入）收入确认条件很重要！调节利润最容易出现的地方n所有权/风险转移 销售货物：确认时点、cut-off、售后回购、销售退回等问题 提供劳务：完工百分比法 17详细介绍审计角度2.成本（主营业务成本、其他业务成

7、本）配比原则（不是按收到发票，调节利润的手段）3.毛利=收入-成本 毛利率=毛利/营业收入*100%4.营业税金及附加5.三费（管理费用、销售费用、财务费用）所得税法上有扣除标准（分类，业务招待费等）18详细介绍审计角度6.营业外收支（筐）政府补助资本化（递延收益）、费用化7.所得税 会计利润和税法利润 19详细介绍审计角度n现金流量表（直接法、间接法）n其他 合并会计报表（合并范围-表外交易问题）会计政策、会计估计变更 关联方交易：公允财务报表分析20详细介绍审计角度审计局限性真实/公允（不患寡而患不均）1.内部控制2.作案动机3.更换会计师事务所、被出具非标准审计报告4.会计政策发生变更5.巨大波动（异常），与经济周期不符6.与同行业比较21会计差错、舞弊及识别关注点：（是否五官端正）n销售收入来源（供货商、应收账款所占比例）n成本、费用匹配（毛利率、成本利润比例等）n是否虚增资产/负债n流动资产质量n短期偿债能力n应收款、存货账期、周转率n经营性现金流量n资产减值迹象n诉讼、违法行为，潜在违法行为（商业贿赂等）22会计差错、舞弊及识别关注点：n重大质押、抵押、担保n关联方交易（潜在关联方）转移利润n表外融资、金融衍生品n其他潜在迹象（研发费用资本化等）23会计差错、舞弊及识别24谢谢！谢谢！