金融企业会计第三章.ppt

1、第第3 3章章 商业银行存款业务核算商业银行存款业务核算 学习目标n熟悉商业银行存款业务的种类和管理规定；n掌握单位存款业务的核算；n掌握储蓄存款的种类与核算程序；n掌握活期存款利息的核算方法，熟悉定期存款利息的核算方法。3.1 3.1 存款业务概述存款业务概述3.1.1 3.1.1 存款业务的意义和种类存款业务的意义和种类n存款是商业银行以信用的方式吸收社会暂时闲置资金的筹资金活动。存款是商业银行重要的负债业务和信贷资金的主要来源。n1按产生来源的不同，可以分为原始存款和派生存款。n2按资金的性质不同，可以分为财政性存款和一般性存款。n3按存款的期限不同，可分为活期存款和定期存款。n4按存取

2、款方式不同，可以分为支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款等。n5按存款币种的不同，存款业务可分为人民币存款和外币存款。存本取息定期储蓄存款利息的计算存本取息定期储蓄存款利息的计算应先按规定利率计算出应付利息总数，然后根据支取利息次数，计算出平均每次支取利息金额。计算公式为：取息次数每次支取利息数=本金存期利率案例案例1：n例如，某储户例如，某储户2011年年8月月1日存入日存入3年期年期存本取息储蓄存款存本取息储蓄存款10 000元，年利率为元，年利率为8%，储户要求每季度取息，储户要求每季度取息1次，每次应次，每次应付利息为付利息为多少？多少？定活两便存款定活两便存款计息计息n例

3、例2：某客户：某客户2012年年7月月31日存入日存入10,000元定活两便存款，若客户元定活两便存款，若客户2013年年3月月10日全额支取。支取日，银行确日全额支取。支取日，银行确定的整存整取定的整存整取年年利率为利率为1.89%。假设银行制定的定活两便存款计息规则假设银行制定的定活两便存款计息规则 如下：定活两便存款存期半年以上（含如下：定活两便存款存期半年以上（含半年），不满一年的，整个存期按支取半年），不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取年存款利率打日定期整存整取年存款利率打六折六折计息。计息。答案：答案：方法一：方法一：利息计算选择公式利息计算选择公式“利息利息=本金本金年（月

4、）数年（月）数年（月）利率年（月）利率+本金本金零头零头天数天数日利率日利率”n应付利息应付利息=10,0007(1.89%60%12)+10,00010(1.89%60%360)=69.3元元3.1.2 3.1.2 银行存款账户的开立与银行存款账户的开立与管理管理n 1 1存款账户的种类存款账户的种类n（1 1）基本存款账户）基本存款账户：办理日常结算办理日常结算及及现金支取（企业现金支取（企业只能开设一个）只能开设一个）n（2 2）一般存款账户）一般存款账户：为业务方便而开设，不得支取现：为业务方便而开设，不得支取现金金n（3 3）专用存款账户）专用存款账户：根据企业特定需要而开立的具有：

5、根据企业特定需要而开立的具有特定用途的帐户特定用途的帐户n（4 4）临时存款账户）临时存款账户：因临时业务需要而开的暂时性帐：因临时业务需要而开的暂时性帐户户基本存款账户基本存款账户 基本存款账户是指存款人因办理日常转基本存款账户是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账结算和现金收付需要开立的银行结算账户，任何单位只能开立一个基本存款账户，任何单位只能开立一个基本存款账户。账户。一个单位只能选择一家银行的一个营一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得同业机构开立一个基本存款账户，不得同时开立多个基本存款账户。时开立多个基本存款账户。）一般存款账户一般存

6、款账户 一般存款账户是指存款人因借款或其一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账以外的银行营业机构开立的银行结算账户，但需在基本存款账户上登记。根据户，但需在基本存款账户上登记。根据规定，只要存款人具有借款或其他结算规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户。需要，都可以申请开立一般存款账户。要强调的是，一般存款账户不能在存款要强调的是，一般存款账户不能在存款人基本存款账户的开户银行（指同一营人基本存款账户的开户银行（指同一营业机构）开立。业机构）开立。专用存款账户专用存款账户

7、 按照法律、行政法规和规章的规定，按照法律、行政法规和规章的规定，存款人具有特定用途需专项管理的资金，存款人具有特定用途需专项管理的资金，要纳入专用存款账户使用和管理。为体要纳入专用存款账户使用和管理。为体现专户存储、专项管理、专款专用、专现专户存储、专项管理、专款专用、专业监督的指导思想，适应新经济形势下业监督的指导思想，适应新经济形势下国家对各类特定用途的资金专项管理的国家对各类特定用途的资金专项管理的要求，对纳入专用存款账户管理的资金要求，对纳入专用存款账户管理的资金的明确规定如下：的明确规定如下：n n 对下列资金的管理和使用，可对下列资金的管理和使用，可申请开立专用存款账户：申请开立

8、专用存款账户：1 1、基本建设资金；基本建设资金；2 2、更新改造资金；更新改造资金；3 3、财政预算外资金；财政预算外资金；4 4、粮、棉、油收购资金；粮、棉、油收购资金；5 5、证券交易结算资金；证券交易结算资金；6 6、期货交易保证金；期货交易保证金；7 7、信托基金；信托基金；8 8、金融机构存放同业资金；金融机构存放同业资金；9 9、住房基金；住房基金；等等等等 临时存款账户：临时存款账户是指存款人因临时需要并在规临时存款账户是指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户，临时存定期限内使用而开立的银行结算账户，临时存款账户最长使用年限不超过两年。有下列情况款账户最长使用

9、年限不超过两年。有下列情况的，的，存款人可以申请开立临时存款账户：存款人可以申请开立临时存款账户：1 1、设立临时机构、设立临时机构2 2、异地临时经营活动、异地临时经营活动3 3、注册验资、注册验资 临时存款账户的有效期最长不得超过临时存款账户的有效期最长不得超过2 2年。年。3.1.3 3.1.3 存款业务核算的要求存款业务核算的要求 2.存款账户的管理 1.应正确、及时地办理存款业务n2.应维护存款人的合法权益n3.应遵循银行不垫款原则3.1.4 3.1.4 会计科目的设置会计科目的设置n1.“吸收存款”科目n2.“利息支出”科目n3.“应付利息”科目3.2 3.2 单位存款的核算单位存

10、款的核算计息计息计息时间和利率的规定计息时间和利率的规定n单位活期存款按季度计息，每季末月单位活期存款按季度计息，每季末月20日为结息日，日为结息日，如如3月月20日、日、6月月20日。计算时间从上季末月日。计算时间从上季末月21日开日开始，到本季末月始，到本季末月20日为止。计息天数日为止。计息天数“算头不算尾算头不算尾”，即从存入日算至支取的前一日为止。，即从存入日算至支取的前一日为止。n计息利率的规定：利率一般分为年利率、月利率、日计息利率的规定：利率一般分为年利率、月利率、日利率利率3种种，三者之间可以换算，三者之间可以换算，1年按年按360日算。存期日算。存期以天数计算时，用日利率；

11、存期按月计算时，用月利以天数计算时，用日利率；存期按月计算时，用月利率；存期按年计算时，用年利率。率；存期按年计算时，用年利率。n利息计算的基本公式：利息计算的基本公式：利息利息=本金本金存期存期利率利率 n单位活期存款存期内遇利率变动，分段计息单位活期存款存期内遇利率变动，分段计息比如：一笔存款一笔存款4 4月月1 1日存入，日存入，6 6月月1818日支取，计息时间为：日支取，计息时间为：3.2.1 3.2.1 单位活期存款业务的核算单位活期存款业务的核算n1.存入现金的核算n会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款户 n2.支取现金的核算n会计分录为：借：吸收存款单位活期存款户

12、 贷：库存现金3.2.2 3.2.2 定期存款的核算定期存款的核算n1.存入定期存款n会计分录为：借：吸收存款单位活期存款户 贷：吸收存款单位定期存款户n2.支取定期存款 借：吸收存款单位定期存款户 应付利息定期存款利息支出户 贷：吸收存款单位活期存款户二、单位定期存款业务的核算二、单位定期存款业务的核算n单位定期存款是指单位存入款项时约定单位定期存款是指单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。期限，到期支取本息的一种存款业务。n定期存款存期分为三个月、六个月、一定期存款存期分为三个月、六个月、一年、二年、三年、五年年、二年、三年、五年6个档次。个档次。1万元万元起存，到期一次支取

13、本息，不能提前支起存，到期一次支取本息，不能提前支取，不得转让流通。取，不得转让流通。定期存款利息计算定期存款利息计算n单位定期存款利息的计算采取利随本清的办法，单位定期存款利息的计算采取利随本清的办法，即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。即在存款到期日支取本金的同时一并计付利息。n利息本金利息本金存期存期利率利率n定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对定期存款的存期按对年、对月、对日计算，对年一律按年一律按360天计算，对月一律按天计算，对月一律按30天计算，天计算，零头天数按实际天数计算。零头天数按实际天数计算。n定期存款存期内如遇到利率调整，不分段计息：定期存款存期内如遇到利率调

14、整，不分段计息：n对于逾期支取的，逾期部分按支取日挂牌公告对于逾期支取的，逾期部分按支取日挂牌公告的活期存款利率计息，期间如遇利率调整，不的活期存款利率计息，期间如遇利率调整，不分段计息。分段计息。定期存款利息计算实例定期存款利息计算实例案例案例3：某单位存入银行定期存款某单位存入银行定期存款900000元元，定期定期1年，年利率为年，年利率为2.25%,3月月20日到期，该单位于日到期，该单位于4月月6日来行支取，支取日活期存款年日来行支取，支取日活期存款年利率为利率为0.72%答案答案利息：利息：（1）900000*1*2.25%=20250元元（2）900000*17*0.72/360=

15、306元元借：利息支出借：利息支出 20556 贷：应付利息贷：应付利息 20556零存整取定期储蓄计息 零存整取定期储蓄计息方法有几种，零存整取定期储蓄计息方法有几种，一般家庭宜采用一般家庭宜采用“月积数计息月积数计息”方法。方法。其公式是：利息其公式是：利息=月存金额月存金额累计月积数累计月积数月利率，其中：月利率，其中：累计月积数累计月积数=（存入次数（存入次数1 1）2 2存入次存入次数。数。案例四：案例四：n例：某储户例：某储户2010年年3月月1日开立零存整取日开立零存整取帐帐户，约定每月存入户，约定每月存入100元，定期一年，元，定期一年，开户日该储种利率为月息开户日该储种利率为

16、月息4.5，按月，按月存入至期满，其应获利息为：存入至期满，其应获利息为：（用月积（用月积数法计息）数法计息）答案：答案：（1）累计月积数为累计月积数为 =（121）212=78（2）应获利息应获利息 =100784.5=35.1元元n据此推算一年期的累计月积数为据此推算一年期的累计月积数为（121）212=78，以此类推，以此类推，三年期、五年期的累计月积数分别三年期、五年期的累计月积数分别为为666和和1830.储户只需记住这几个储户只需记住这几个常数就可按公式计算出零存整取储常数就可按公式计算出零存整取储蓄利息。蓄利息。3.2.3 3.2.3 单位其他存款单位其他存款-1.单位通知存款n通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时通知存款是存款人在存入款项时不约定存期，支取时提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支提前通知金融机构，约定支取存款日期和金额方能支取的存款。取的存款。n单位通知存款分为单位通知存款分为1 1天通知存款和天通知存款和7 7天通知存款两个品天通知存款两个品种，即必须提前种，即必须提前1 1天或天或7 7天通知约定支取存款。天通知约定支取存款。n通知