金税三期下的企业涉税风险防范.pptx

1、1 金税三期下的企业涉税风险防范 【xxxx】2这也是首个全国统一的国地税征管应用系统。金税三期。金税三期系统是我国税收管理信息系统工程的总称。围绕着“一个平台、两级处理、三个覆盖、四个系统”的总体目标而建立。一个平台，指包含网络硬件和基础软件的统一的技术基础平台；两级处理，指依托统一的技术基础平台，逐步实现数据信息在总局和省局集中处理；三个覆盖，指应用内容逐步覆盖所有税种，覆盖所有工作环节，覆盖国地税局并与相关部门如工商、海关联网；四个系统，指通过业务重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务系统为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大应用系统软件。金税三期”的大数据评估与云计算强大到

2、超乎您想象！税务机关刚刚升级新系统，简称“金税三期”！主要功能是更加强大的大数据评估及云计算。五证”指的是：营业执照、组织机构代码证、税务登记证、社会保险登记证和统计登记证。3 目录一、2017年国地税融合下最新税务稽查形势分析二、“金税三期”新系统的重点税收预警指标与企业自查关注点三、近三年的涉税风险高发企业业务特点归类四、汇算清缴期间重点会计科目风险评估与账务调整五、企业所得税汇算清缴内控检查及方法4第一讲：2017年国地税融合下最新税务稽查形势分析5国家税务总局稽查局关于印发2017年税务稽查重点工作安排的通知税总稽便函201729号612017年国税总局稽查方向及项目解析风暴风暴风暴风

3、暴各地税务机关统筹落实各项专项行动，提高行政办案能力，加大行政定性和结案力度。税务总局稽查局以绩效考评为抓手，实行项目制管理，压实下派案源的查处效果，要求每案必复。7（一）严厉打击骗取出口退税违法行为继续在七部委部际联席会议机制统一领导下，依托公安、海关、人民银行和税务总局四部委协作机制，开展打骗专项行动。1.税务总局稽查局选取并组织查处30起上游虚开和下游骗税重点“串案”。其中10起跨区域、案值较大、团伙性较强的“串案”，由税务总局稽查局直接组织查办；其余20起“串案”由主要案发地省级国税局稽查局牵头，相关涉案地区协同查处。8（一）严厉打击骗取出口退税违法行为2.税务总局稽查局针对纺织、服装

4、、家具、手机、黄金纺织、服装、家具、手机、黄金等行业，统一选取500户骗税案源，下发各地组织检查。3.税务总局稽查局在五个口岸地区选取5户外贸综合服务体企业，开展摸底式检查，提出征管建议，规范行业发展，防范骗税风险。9（二）严厉打击虚开增值税专用发票违法行为4.税务总局稽查局根据组织查处30起骗税“串案”涉及上游虚开企业情况的需要，及时动态选取、延伸下发相关虚开案源。5.税务总局稽查局针对黄金票、海关完税凭证、农产品发票、黄金票、海关完税凭证、农产品发票、成品油发票成品油发票等情况，统一选取1000户虚开案源，下发各地组织检查。10（三）开展行业和区域性税收专项整治6.税务总局稽查局针对建筑安

5、装业、房地产业、生活服务业建筑安装业、房地产业、生活服务业及交通运输业及交通运输业等行业，统一选取720户营改增行业虚开案源，下发各地组织检查。7.继续在部分省市开展地炼企业地炼企业检查工作，在消费税抵扣政策调整前，继续加大对石油石化商贸企业变票行为的查处力度。11（四）开展行业和区域性税收专项整治8.税务总局稽查局组织开展以下区域专项整治：一是以西藏、安徽等地为重点地区开展医药医疗行业专项整治；二是继续在西南地区开展农产品区域整治；三是以查处黄金票为重点，在广西、贵州等地开展专项整治；四是针对北京等地新办商贸企业走逃严重的状况，选择部分区域开展虚开专项整治。12（五）统筹地税机关开展重点检查

6、工作9.税务总局稽查局统一选取360户案源，每省10户下发地方税务局，开展企业所得税为主的检查。10.税务总局稽查局以股权转让、投资公司、基金、证券、股权转让、投资公司、基金、证券、演艺公司演艺公司等行业和领域为切入点，统一选取30名企业高管、演艺明星，下发地方税务局，开展个人所得税及相关联的企业所得税检查。13（六）严厉查处涉税违法重大案件12.对高风险纳税人开展定向稽查，落实重大案件报告制度、重大案件督办管理办法，各级税务机关集中力量查办一批有影响力、威慑力的涉税违法重大案件。你的公司供应商开票同一个区供应商开票同一个市区局区局市局供应商开票区局市局省局同一个省143.税务机关如何通过“金

7、税三期”发现企业的涉税风险15金三的大数据金三系统与内外73个部门290亿条数据，共建成731项风险识别库，实现涉税行业模型全覆盖，事前事中事后要求全覆盖，风险管理要点全覆盖。16认识“金税三期”，不可忽视的税务风险金税三期只抓坏人不要有非分之想莫伸手，伸手必被捉！虚开普通发票，而且没有入账，老板财务被判刑1、企业的任何事项均会留下记录，金税三期的大数据，也会追踪企业的资金流、票据流等货物、合同。只要大数据系统将企业纳税人识别号做为起点，追查同一税号下进项发票与销项发票，企业是否虚开发票了，以及是否购买假发票入账，其实一目了然。2、开票软件已经增加了商品编码，商品品目可是由商品编码控制，商品数

8、量由单位编码控制，一旦被监控，系统将直接知道你企业的库存状况，并计算出商品增值额、库存存量额，对增值税你还敢抱侥幸的心吗？3、五证合一后，税务、工商、社保、统计、银行等接口，个税社保、公积金、残保金、银行账户等，应该在税务系统里面一览无余!17认识“金税三期”，不可忽视的税务风险4、金三上线，企业的违规被查风险确实增大，掩耳盗铃式的反舞弊手段失灵，一批靠偷漏税的企业，必然成为税务预警的对象。5、利用大数据，金三系统现在连你发生了多少固定资产发票（买过多少房，买过几辆车）；多少费用发票（多少是办公的、多少是差旅的，多少是请客的），都可以准确知道。等到金三税务系统功能全部完善开放，到时所有税种，企

9、业所得税、增值税、个人所得税、社保等，100%都能够检测到18认识“金税三期”，不可忽视的税务风险以下虚开虚受增值税专用发票的行为在企业之间发生较多，首先企业应当杜绝此类行为：（1）完全没有真实交易，向发票倒卖公司支付开票费后收受增值税专用发票并申报认证抵扣；（2）企业作为销货方与购货方发生真实交易关系，却让其他公司、关联公司、子公司等单位为自己向购货方代开增值税专用发票；（3）企业作为销货方与购货方发生真实交易关系，却在购货方的要求或安排下将增值税专用发票开具给第三方；（4）企业作为购货方与销货方发生真实交易关系，却从第三方取得增值税专用发票；19金税三期上线后的税务风险控制（5）企业作为第

10、三方与购货方没有真实交易关系，却为真实的销货方向购货方代开增值税专用发票；（6）企业作为第三方与销货方没有真实交易关系，却为真实的购货方收受增值税专用发票；（7）企业之间具有真实的交易关系，但开具或接受的增值税专用发票上记载的货物品名、数量、金额与实际购销交易情况不相符合；（8）介绍企业虚开或虚接受增值税专用发票。20金税三期上线后的税务风险控制第一：严格把控发票所记载业务的真实性，与谁发生业务，与谁产生发票往来。不接受代开虚开发票，不虚开代开发票。随着“国家税务总局公告2016年第76号：关于走逃(失联)企业开具增值税专用发票认定处理有关问题的公告”的颁布，对于涉失联票的企业的惩处力度越来越

11、强，企业应全力规避此类涉票问题。需要强调的一点是：真业务，虚发票，也是绝对不允许的。在实际工作中，有企业接到税务局关于失联票协查时往往振振有词：我的业务是真实的，我也不知道开票单位有问题。金税三期上线后的税务风险控制21第二：严格审查发票的票面信息。发票所记载的产品名称、规格型号、数量金额等，要与业务内容相吻合，不允许出现换开产品名称等情况。有的财务人员收到发票时，只关注发票总额正确与否，这是极度错误的行为，要仔细审查发票记载内容的所有信息，避免被开票方算计。如果发票记载事项需要清单来反映，清单必须是税控系统开具的方可，防伪税控系统外开具清单的发票属于无效发票，不仅不能抵扣进项，所得税汇算清缴

12、时，也需要视同无效发票做纳税调整。金税三期上线后的税务风险控制22第三：整理保存好完整的涉发票资料。1、与发票有关的合同;2、完整的发票联次;3、符合要求的付款记录;4、完善的物流资料;5、正规的出入库手续。金税三期功能委实强大，但企业财务人员只要做好以上工作，做到“真事、真票、真内容”这“三真”，自可坦然面对任何预警与质疑，安心做好财务核算和管理工作。金税三期上线后的税务风险控制2324第二讲：“金税三期”新系统的重点税收预警指标与企业自查关注点251金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况一、突然增加的费用将会导致系统预警案例：贵司于2016年账面列支大额业务宣传费，属于购入宣传品、纪念品

13、列入业务宣传费500万元，被列入风险名录！经核查：无发放清单与领用清单，不能证明物品实际及结余情况，需调增应纳税所得额，补交企业所得税！案例：*国税局充分利用金税三期系统，在对服务贸易等项目对外支付备案进行例行核查过程中，发现M进出口贸易有限公司向香港关联公司支付大额居间费用700万元，存在以支付居间费用的名义，将利润向境外关联方转移的避税嫌疑。处理：国税局最终做出特别纳税调整税款120万元，同时加收利息1万元的处理决定。金税三期带来的税务预警风险！261金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况二、预收账款过大将会导致系统预警1、计算公式：评估期预收账款余额/评估期全部销售收入。2、问题指向：

14、预收账款比例偏大，可能存在未及时确认销售收入行为。3、预警：20%；三、企业主营业务收入成本率异常将会导致系统预警1、计算公式：指标值=(收入成本率-全市行业收入成本率)/全市行业收入成本率;收入成本率=主营业务成本/主营业务收入。一般而言，企业处于自身利益的考虑以及扩大生产规模的需要，主营业务成本都会呈现增长的趋势，所以成本变动率一般为正值。2、如果主营业务成本变动率超出预警值范围，可能存在销售未计收入，多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。主营业务收入成本率明显高于同行业平均水平的，应判断为异常，需查明纳税人有无多转成本或虚增成本。3、预警值：工业企业-20%20%，商业企业-10%10%

15、271金税三期中对于财务报表数据预警的五种情况四、账面存货率过高将会导致系统预警1、账面存货率=期末存货/年度销售成本*100%2、预警值：一般应该为20-30%，否则为异常！3、存在虚假购进、延迟销售、发出货物未做收入等现象。五、纳税人固定资产综合折旧率变动异常将会导致系统预警1、计算公式：指标值=(本期综合折旧率-基期综合折旧率)/基期综合折旧率*100%。综合折旧率=固定资产折旧/固定资产原值。2、问题指向：固定资产综合折旧变动率在20%以上的，应判断为异常，需查明纳税人有无改变固定资产折旧方法，多提折旧。3、预警值：20%。因此提醒财务人员：每月你网上报送的数据，成为税务评估、稽查案源

16、的来源！每月报表报送之前应本着符合业务真实性的原则进行适当合法、合规的加工、修饰并使之合理、使之平衡！从而最大限度地降低金税三期带来的税务预警风险！282.异常稽查对象的选择指标条件一、增值税专用发票用量变动异常（超过上月30%（含）并超过上月10份以上）问题指向：增值税专用发票用量骤增，除正常业务变化外，可能有虚开现象。检查纳税人的购销合同是否真实，检查纳税人的生产经营情况是否与签订的合同情况相符并实地检查存货等。主要检查存货类“原材料”、“产成品”以及货币资金“银行存款”、“现金”以及应收帐款、预收帐款等科目。对于临时增量购买专用发票的还应重点审查其合同履行情况。二、期末存货大于实收资本差异幅度异常问题指向：纳税人期末存货额大于实收资本，生产经营不正常，可能存在库存商品不真实，销售货物后未结转收入等问题。检查纳税人的“应付账款”、“其它应付款”“预收帐款”以及短期借款、长期借款等科目期末贷方余额是否有大幅度的增加，对变化的原因进行询问并要求纳税人提供相应的举证资料，说明其资金的合法来源；实地检查存货是否与帐面相符。293.异常稽查对象的选择指标条件三、进项税额大于进项税额控制额（预