英国税收风险管理.pptx

1、英国的税收风险管理英国是世界主要的经济体之一，服务业占据了主导地位（近80%），金融服务尤为突出。是最先进的数字化政府之一，并且成D5集团的成员国之一，（D5是数字化政府之一，包括：英国、以色列、新西兰、韩国、爱沙尼亚），非常注意税收的风险管理，并且采取了诸多举措。前言英国是中央集权制国家，财权高度集中于中央，90%的税收归中央政府征收管理，地方政府征收的地方议会税和营业财产税仅占10%左右。英国税收征收管理体系有两大征收系统，即直接税征收系统（国内收入局委员会-第三大政府部门【IR】）和间接税征收系统（关税和国内消费税专家委员会）。前言链接链接一、税收风险管理的组织架构二、税收风险管理的数据

2、来源三、税收风险管理的信息支撑四、英国风险管理的具体应用目录业务业务部部催收催收部部检查检查部部内部管理内部管理部部英国皇家税英国皇家税英国皇家税英国皇家税务与海关总务与海关总务与海关总务与海关总署署署署（HMRCHMRC）一、税收风险管理的组织架构负责全部负责全部中央税的中央税的征收征收业务部又分为信用贷款和福利组、商业税业务部又分为信用贷款和福利组、商业税组、执行组和个人所得税组，分别负责不组、执行组和个人所得税组，分别负责不同税种的征收管理。同税种的征收管理。一、税收风险管理的组织架构一、税收风险管理的组织架构针对收入小于针对收入小于 3 万英镑万英镑的公司和个人的公司和个人：在各地：在

3、各地区设置地方办事机构和区设置地方办事机构和地区办公室。地区办公室。（没有设置直属的分支机构）（没有设置直属的分支机构）小小英国皇家税务与英国皇家税务与海关总署海关总署面对年收入大面对年收入大于于100 万英镑并有万英镑并有多种收入来源的公司和个人多种收入来源的公司和个人：在：在 12 个主要城市设立一般调查组个主要城市设立一般调查组（民事调查组），配备一百多人（民事调查组），配备一百多人处理复杂案件。处理复杂案件。中中成立成立13 个有议会成员参加个有议会成员参加的特别调查组，挑选的特别调查组，挑选 400 多名业务能力强的人员处多名业务能力强的人员处理税务欺诈行为，主要面理税务欺诈行为，主

4、要面对年收入高于对年收入高于 500万英镑万英镑的公司和个人。的公司和个人。大大二、二、税收风险管理的数据来源税收风险管理的数据来源近几年英国在查近几年英国在查处海外诈骗上加强与处海外诈骗上加强与欧盟合作，成立了海欧盟合作，成立了海外合作组织，核查现外合作组织，核查现金外流行为。海外合金外流行为。海外合作组织于作组织于 2008 年加年加入美国的海外账户纳入美国的海外账户纳税法案。美国向英国税法案。美国向英国提供所有在美国开设提供所有在美国开设账户的英国人信息。账户的英国人信息。英国税法虽不反对企业的避税（英国税法虽不反对企业的避税（Tax Avoidance）行为，但）行为，但对非法的逃税行

5、为实行严格的惩罚，实施高额滞纳金和罚对非法的逃税行为实行严格的惩罚，实施高额滞纳金和罚款措施，对在规定期限拒不缴纳的，要起诉到法庭，影响款措施，对在规定期限拒不缴纳的，要起诉到法庭，影响终身信用，所以报有侥幸心理、故意偷逃税收的大要案鲜终身信用，所以报有侥幸心理、故意偷逃税收的大要案鲜少发生。少发生。本土所有居民及企业本土所有居民及企业的有关信息必须向政的有关信息必须向政府公开，政府、财政、府公开，政府、财政、税务、银行和法院等税务、银行和法院等部门之间联网，实现部门之间联网，实现信息共享。个人在商信息共享。个人在商业公司办理各类业公司办理各类 VIP 卡时，签署协议中都卡时，签署协议中都要同

6、意把个人信息提要同意把个人信息提供给政府的强制性供给政府的强制性条条款款，商业公司通过竞，商业公司通过竞标把信息卖给政府。标把信息卖给政府。三、三、税收风险管理的信息支撑税收风险管理的信息支撑风险评估风险评估系统系统结果：非常有效。对于纳税遵从度高、对于纳税遵从度高、风险低的企业没有明风险低的企业没有明显的原始线索不采取显的原始线索不采取干预措施，不作特别干预措施，不作特别评估，对从个人信息评估，对从个人信息中获取的疑点信息，中获取的疑点信息，尽量采取电话沟通、尽量采取电话沟通、约谈、发送提醒和催约谈、发送提醒和催缴邮件等简单方式处缴邮件等简单方式处理理 对于中高风险的企业，对于中高风险的企业

7、，调查组深入开展实地调调查组深入开展实地调查，主动提供咨询服务，查，主动提供咨询服务，强化纳税评估、日常对强化纳税评估、日常对话、风险干预等措施，话、风险干预等措施，尽可能实现对税收流失尽可能实现对税收流失的有效风险控制。的有效风险控制。通过开发数理统计模型，归类整理数据，对纳税人收入、资产、负债等数据制定不同通过开发数理统计模型，归类整理数据，对纳税人收入、资产、负债等数据制定不同分值标准，由系统自动由低到高打分，分值越高风险越大。根据不同分值标准，由系统自动由低到高打分，分值越高风险越大。根据不同风险等级，相应风险等级，相应由税务海关总署的地方办事机构、一般调查组和特别调查组核查处理。由税

8、务海关总署的地方办事机构、一般调查组和特别调查组核查处理。英国皇家税务与海关总署的风险评估系统，由三个子英国皇家税务与海关总署的风险评估系统，由三个子系统组成系统组成：风险情报识别系统（：风险情报识别系统（IRIS）、数据分析处理系）、数据分析处理系统统(DAPA)和身份认证系统（和身份认证系统（IDA）。）。所有取得的外部门和商业公司的数据都要先通过身份认证系统所有取得的外部门和商业公司的数据都要先通过身份认证系统进行测试和归集，从中可以掌握居民企业和个人的每一项收入进行测试和归集，从中可以掌握居民企业和个人的每一项收入和支出，然后再通过风险情报系统进行识别、数据分析处理系和支出，然后再通过

9、风险情报系统进行识别、数据分析处理系统进行加工、整理，确认数据是否存在匹配不合理，一旦存在统进行加工、整理，确认数据是否存在匹配不合理，一旦存在就可以启动调查，所以英国皇家税务与海关总署发起的调就可以启动调查，所以英国皇家税务与海关总署发起的调查通常是在掌握一定数据基础上的有的放矢，查通常是在掌握一定数据基础上的有的放矢，非常有效。非常有效。链接链接四四、英英国国风风险险管管理理的的具具体体应应用用大企业的税收风险管理1风险管理在英国增值税退税中的应用2英国对转让定税的管理3英国地方税收管理的启示4英国税务和海关总署（HMRC）设置单一的大企业管理局（LBS），通过下设纳税遵从小组，专司大企业

10、税收遵从风险管理。周期性的企业风险审查多个方面规定了低风险的界定标准建立并维护一个开放透明的关系1231、大企业的税收风险管理目前，英国的大企业管理局在全国设置有目前，英国的大企业管理局在全国设置有 15 个大企业办公个大企业办公室和室和 18个大雇主纳税遵从办公室。个大雇主纳税遵从办公室。英国大企业管理局负责处理英国最大规模的纳税人，并通英国大企业管理局负责处理英国最大规模的纳税人，并通过其纳税遵从小组监控英国最大雇主和公共部门随薪付税过其纳税遵从小组监控英国最大雇主和公共部门随薪付税项目的遵从情况。项目的遵从情况。该机构履行的具体职能主要有：核查纳税申报表和随附信该机构履行的具体职能主要有

11、：核查纳税申报表和随附信息、处理纳税人咨询、进行实地税务检查。息、处理纳税人咨询、进行实地税务检查。英国大企业管理局还对英国大企业管理局还对“大公司论坛大公司论坛”给予大力支持，该给予大力支持，该论坛的目的是培养大雇主管理处与其客户之间更加密切的论坛的目的是培养大雇主管理处与其客户之间更加密切的工作关系，更好地了解客户需求，并为它们提供对税收政工作关系，更好地了解客户需求，并为它们提供对税收政策和管理问题进行思考的其他途径。策和管理问题进行思考的其他途径。1、HMRC在决定大企业税收遵从风险水平时，首先要考虑大企业的内在风险，例如大企业的规模和复杂性带来的税务风险。2、考虑大企业通过自身行为规

12、避这种风险的可能性，例如大企业对避税的态度及对HMRC的开放程度。处于低风险状态的大企业，不论企业规模和复杂程度如何，均可在税收遵从风险管理过程中受益。1、周期性的企业风险审查1、在管理方面，大企业需要及时向HMRC公开如何管理税务遵从风险，并提出重大不确定性、涉嫌违规的遵从问题。2、当HMRC询问检查时，大企业能及时提供完整、准确并且实用的答案。3、在设置岗位时，大企业需要有明确的岗位职责，包括董事会管理税务遵从风险和税收筹划。4、在缴纳税款方面，HMRC要求大企业对过去事项有准确及时的汇报和声明，依照规定设置税务会计，按时缴纳所有相关税款。5、在税收策略方面，HMRC规定除实质性的商业活动

13、以外，大企业不参与税收筹划。6，HMRC要求大企业能够确保业务不涉及非法交易，并告知HMRC涉及对税法的创新性解释或法律并未明确规定的重大交易。同时，大企业结构性交易的税收结果不得违背国会的意图。2、多个方面规定了低风险的界定标准1、对于非低风险大企业，HMRC致力于建立并维护一个开放透明的关系，因此会及时和非低风险大企业开展协同工作，降低其税法遵从风险，协同工作能够更好地管理资源，为大企业提供更多征税状况的确定性因素。2、HMRC开展的风险评估结果，最终会反馈到业务风险审查处。3、为预防大企业出现持续不断的重大风险，HMRC专设任务小组集中处理大企业重大风险，协助大企业董事会降低风险。3、建

14、立并维护一个开放透明的关系风险因素识别风险因素识别此步骤主要是对商品交此步骤主要是对商品交易过程中发生的商品的易过程中发生的商品的种类，应缴纳税收的比种类，应缴纳税收的比例，缴纳的期限和以往例，缴纳的期限和以往产生的税收征缴记录进产生的税收征缴记录进行对比，确定产生风险行对比，确定产生风险的因素。的因素。风险分级管理风险分级管理对上述过程产生的分值划对上述过程产生的分值划分等级。主要有没有经过分等级。主要有没有经过审计、低风险、中度风险、审计、低风险、中度风险、高风险、异常风险这五个高风险、异常风险这五个等级，对于不同的等级派等级，对于不同的等级派不同数量的相关人员进行不同数量的相关人员进行审

15、计，并由地方税务局采审计，并由地方税务局采取措施并进行追踪处理的取措施并进行追踪处理的结果，最终的成果要回馈结果，最终的成果要回馈给退税审核部门。给退税审核部门。风险状况评估风险状况评估运用统计学知识分析之前运用统计学知识分析之前被筛出的申报表，派专门被筛出的申报表，派专门人员计算单个风险因素发人员计算单个风险因素发生的概率；多种因素综合生的概率；多种因素综合的概率以及如果风险发生的概率以及如果风险发生后可能产生的损失的概率后可能产生的损失的概率以及产生损失的程度。之以及产生损失的程度。之后再根据制定好的公式来后再根据制定好的公式来分析各个企业风险的状况分析各个企业风险的状况给其进行打分。给其

16、进行打分。在英国增值税退税在英国增值税退税中的应用中的应用2、风风险险管管理理在在英英国国增增值值税税退退税税中中的的应应用用a从法律上规定，关联交易必须符合独立企业交易原则，如果不符从法律上规定，关联交易必须符合独立企业交易原则，如果不符合企业交易，税务机关有权对减少的应税收入进行调整。合企业交易，税务机关有权对减少的应税收入进行调整。b立法完善的同时，执行方面也日益成熟。在审计方案上更加规范、立法完善的同时，执行方面也日益成熟。在审计方案上更加规范、科学，一般以交易额、资产额等经济要素的多寡、大小、按行业科学，一般以交易额、资产额等经济要素的多寡、大小、按行业类别选择审计户，提高了审计效益，节约了审计成本。类别选择审计户，提高了审计效益，节约了审计成本。c在处罚方面，加重处罚力度，加重了跨国纳税人的责任。在处罚方面，加重处罚力度，加重了跨国纳税人的责任。d严格控制自有资本、借贷资本的比例，一般规定严格控制自有资本、借贷资本的比例，一般规定1:1税收立法和管理制度日益完善税收立法和管理制度日益完善3、英国对转让定税的管理a.非常重视世界性组织颁布的转移定价规则，强调国际税收原则，非常