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1、电大中级财务会计一答案电大中级财务会计（一）网上01任务答案 一、单项业务题 1. 2016年3月 ，H公司（一般纳税人）发生部分经济业务如下： （1）5日，销售商品一批，增值税专用发票上列示价款50 000元、增值税8 500元；现金折扣条件为2/10、N/30。货款尚未收到；该批商品成本为30 000元。 （2）10日，委托银行开出一张金额100 000元的银行汇票用于材料采购。 （3）13日，收到5日销售商品的货款存入银行。 （4）18日，收到2016年底 已作为坏账注销的应收账款25 000元存入银行。 要求：对上述业务编制会计分录。答： （1） 借：应收账款： 58 500 贷：主营

2、业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额）8 500 结转商品：借：主营业务成本 30 000 贷：库存商品 30 000 “2/10”表示货款在10天内付清，购货方可以享受货款全额2%的现金折扣； “n/30”表示货款在10后、30天以内付清的没有折扣，购货方须付全额货款 在3月15日之前付款： 借：银行存款 57 500 财务费用 1 000 贷：应收账款 58 500 在3月15日之后付款： 借：银行存款 58 500 贷：应收账款 58 500 （2） 借：其他货币资金银行汇票 100 000 贷：银行存款 100 000 （3） 借：银行存款 57 500 财务费用 1

3、000 贷：应收账款 58 500 （4） 借：应收账款 25 000 贷：坏账准备 25 000 借：银行存款 25 000 贷：应收账款 25 000 2. 对W公司（小规模纳税人）本月发生的下列部分业务编制会计分录： （1）销售商品一批，不含税售价50 000元、增值税1500元；收到等额商业汇票一张。 （2）从外地购进材料一批，增值税发票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。 3）储运部领用备用金18 000元，出纳员开出等额现金支票予以付讫。答： （1）借：应收票据 51 500 贷：主营业务收入 50 000 交税费应交增值税（销

4、项税额）1 500 （2）借：在途物资 11 700 贷：银行存款 11 700 （3）借：备用金储运部 18 000 贷：银行存款 18 000 3. A工厂（一般纳税人）2月份发生部分经济业务如下，要求编制会计分录（写出总账科目即可）： （1）存出投资款100万元，委托银河证券公司购买债券。 （2）职工李力报销差旅费800元，企业用现金支付。答 （1）借：其他货币资金-存出投资款 1000 000 贷：银行存款 1000 000 （2）借：管理费用 800 贷：库存现金 800 二、综合题 1. D公司对坏账核算采用备抵法，并按年末应收账款余额百分比法计提坏账准备。2014 年12月31日

5、“坏账准备”账户余额24 000元。2015 年10月将已确认无法收回的应收账款12 500元作为坏账处理，当年末应收账款余额120万元，坏账准备提取率为3%；2016 年6月收回以前年度已作为坏账注销的应收账款3 000元，当年末应收账款余额100万元，坏账损失估计率由原来的3%提高到5%。 要求： （1）计算2015 年末、2016 年末应补提或冲减的坏账准备金额； （2）对2015 、2016 年的上述相关业务编制会计分录。 答 2014年末应补提的坏账准备=1 200 0000.03-（24 000-12 500）=24 500元 2015年末应补提的坏账准=1 000 0000.05

6、-24 500-3 000=22 500元 2014年：借：坏账准备 12 500 贷：应收账款 12 500 借：资产减值损失 24 500 贷：坏账准备 24 500 2015年：借：库存现金3 000 贷：坏账准备 3 000 借：资产减值损失 22 500 贷：坏账准备 22 500 2. M公司于2015年6月5日收到甲公司当日签发的带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠货款。该票据面值100 000元，期限90天，年利率6%。2015年7月15日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率9%，贴现款已存入银行。 要求： （1）计算M公司该项应收票据的贴现期、到期值、贴现利息和

7、贴现净额。 （2）编制M公司收到以及贴现该项应收票据的会计分录。 （3）9月初，上项汇票到期，甲公司未能付款。编制M公司此时的会计分录。 答 贴现利息=101 5009%/36050=1268.75元 贴现净额=101 500-1268.75=100231.25元 借：应收票据 100 000 贷：应收账款 100 000 借：银行存款 100 231.25 贷：应收票据 100 000 财务费用 231.25 借：应收账款 101 500 贷：银行存款 101 500 形考二1. 对W公司（资产减值的核算采用备抵法）本月发生的下列部分业务编制会计分录：（25分）1从外地购进材料一批，增值税发

8、票上列示价款10 000元、增值税1 700元；收到银行转来的结算凭证并立即付款，材料未到。2计提存货跌价损失30 000元。3上项外购材料运达企业并验收入库。4结转本月直接生产领用材料的成本50 000元。5. 期末，盘亏原材料一批，实际成本2 000元、进项增值税额340元；原因待查。1.借：在途物资10000应交税费-应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款117002.借：资产减值损失存货减值损失30000贷：存货跌价准备300003.借：原材料10000贷：在途物资100004.借：生产成本50000贷：原材料500005.借：待处理财产损溢-待处流动资产损溢2340贷：原材料20

9、00应交税费-应交增值税(进项税额转出)3402. 对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录：（15分）1公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元，材料实际采购成本18万元。2期末结转本月发出原材料应负担的超支差异50 000元。其中，直接生产用材料负担35 000元，车间一般性耗费材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。1.借：原材料 200000贷：材料采购 180000材料成本差异 200002.借：生产成本 35000制造费用 10000管理费用 5000贷：材料成本差异 500003. 对A公司（商品流

10、通企业）2009年6月份发生的下列经济业务编制会计分录：（10分）1.从外地购进一批商品，增值税发票上列示价款10 000元，增值税1 700元。双方商定货款采用商业汇票结算，企业已开出并承兑面值11 700元、3个月到期的商业汇票交销货方。商品未到。2.上项商品到达并验收入库。1.借：在途物资 10000应交税费应交增值税（进项税额） 1700贷：应付票据 117002.借：库存商品 10000贷：在途物资 10000二、综合题（共 4 道试题，共 50 分。）4. 某零售商场为一般纳税人，销售额实行价税合一。本月1日销售商品50000元，本月末有关账户（调整前）资料如下：（本题15分）“商

11、品进销差价”账户期末余额448 000元；“库存商品”账户期末余额620 000元；“主营业务收入”账户本月净发生额980 000元，与“主营业务成本”账户一致。要求：（1）计算本月应交的销项增值税和已销商品的进销差价（对计算结果保留个位整数）。（2）编制本月1日销售商品的会计分录。（3）编制月末结转已销商品进销差价和销项增值税的会计分录。(1)销项增值税=980000/(1+17%)*17%=142393(元)商品进销差价率=448000/(620000+980000)*100%=28%已销商品的进销差价=980000*28%=274400(元)(2)借：银行存款 50000贷：主营业务收入

12、 50000借：主营业务成本 50000贷：库存商品 50000(3)借：商品进销差价 274400贷：主营业务成本 274400借：主营业务收入 142393贷：应交税费-应交增值税(销项税额) 1423935.甲存货年初结存数量3 000件，结存金额8 700元。本年进货情况如下：（本题10分）1月10日、13日、25日分别销售甲存货2 500件、5 500件、7 000件。要求：采用下列方法分别计算甲存货本年1月的销售成本、期末结存金额。计算结果保留两位小数。（1）加权平均法。（2）先进先出法(1)月末一次加权平均法平均单价=(8700+12710+19200+14850+6120)/(

13、3000+4100+6000+4500+1800)=3.17(元)期末结存金额=(3000+4100+600+4500+1800-2500+5500+7000)*3.17=13948(元)销售成本=8700+12710+19200+14850+6120-13948=47632(元)(2)先进先出法年初结存单价=8700/3000=2.90(元)销售成本=(2.90*2500)+(2.90*500+3.10*4100+3.20*900)+(3.20*5100+3.30*1900)=46880(元)结存金额=3.30*2600+3.40*1800=14700(元)6. 某工业企业为增值税一般纳税人

14、，材料按计划成本核算。甲材料单位计划成本为10元/公斤，2008年4月有关甲材料的资料如下：（本题15分）（1）“原材料”账户期初借方余额20 000元，“材料成本差异”账户期初贷方余额700元，“材料采购”账户期初借方余额38 800元。（2）4月5日，上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到并验收入库。（3）4月20日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票上注明材料价款85 400元，增值税额14 518元，款项已用银行存款支付。材料尚未到达。（4）4月25日，从A公司购入的甲材料到达，验收时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。（5）4月30日

15、汇总本月发料凭证，本月共发出材料11 000公斤，全部用于B产品生产。要求：（1）对上项有关业务编制会计分录。（2）计算本月甲材料的成本差异率。（3）计算并结转本月发出甲材料应负担的成本差异。（4）计算本月末库存甲材料的实际成本。(1)借：原材料 40400贷：材料采购 38800材料成本差异 1600借：材料采购 85400应交税费-应交增值税(进项税额) 14518贷：银行存款 99918借：原材料 79600材料成本差异 5800贷：材料采购 85400借：生产成本 110000贷：原材料 110000(2)成本差异率=(-700+(-1600)+5800)/(20000+40400+7

16、9600)*100%=2.5%(3)发出材料成本差异=110000*2.5%=2750(元)(4)月末库存实际成本=(20000+40400+79600-110000)+(20000+40400+79600-110000)*2.5%)=30000+750=30750(元)7. A公司2004年初甲存货的跌价准备余额为0.当年末，甲存货的实际成本为80000元，可变现净值为77000元；假设其后各年甲存货的成本不变，可变现净值分别为2005年末，73000元；2006年末，77500元；2007年末，81000元。（本题10分）要求：计算A公司各年末应提取或应冲减的甲存货的跌价准备并编制相关的会

17、计分录。2004年 应提=80000-77000=3000(元) 实提存货跌价准备3000元借：资产减值损失-存货减值损失3000贷：存货跌价准备 30002005年 应提=80000-73000=7000(元) 已提3000元，现补提存货跌价准备4000元借：资产减值损失-存货减值损失4000贷：存货跌价准备40002006年 应提=80000-77500=2500(元) 已提7000元，现冲减存货跌价准备4500元借：存货跌价准备 4500贷：资产减值损失-存货减值损失 45002007年 实际成本80000被投资单位净资产的公允价值 投资时：借：长期股权投资 180万元 贷：银行存款 1

18、80万 确认投资收益： 借：长期股权投资-损益调整 50万*40%=20万 贷：投资收益 20万 2015年：50*30%=15万 15万*40%=6万 借：应收股利 6万 贷：长期股权投资 6万 收到股利：借：银行存款 6万 贷：应收股利 6万 2015年亏损120万*40%=48万 借：投资收益 48万 贷：长期股权投资 48万 3、2016年6月5日，A公司委托证券公司购入H公司发行的新股510万股（假设H公司共发行1 000万股）计划长期持有，每股面值1元、发行价8元，发生交易税费与佣金100万元，相关款项用之前存放在证券公司的存款支付。2014年度H公司实现净利润396万元（每月实现

19、利润均衡），宣告分配现金股利250万元，支付日为2015年3月9日。 要求：编制2014年度A公司上项业务的有关会计分录。 答：2016年6月2日购入H公司股票时： 借：长期股权投资H公司（成本） 41 800 000 贷：其他货币资金 41 800 000 （3）A公司购入的股票占H公司的比例为51%（即510万股1 000万股100%），故应采用成本法核算。H公司宣告分配2014年度的现金股利中，A公司应收127.50万元（即250万元51%），全部确认为投资收益。H公司宣告分配现金股利日，A公司应作： 借：应收股利 1 275 000 贷：投资收益 1 275 000 4. 2015年1

20、月2日甲公司以银行存款4000万元取得乙公司25%的股份；当日乙公司可辨认净资产的公允价值15 000万元、账面价值17 000万元，其中固定资产的公允价值为2000万元、账面价值4000万元、尚可使用10年，直线法折旧，无残值；其他资产的公允价值与账面价值相等。2014年度，乙公司实现净利润1500万元，当年末宣告分配现金股利800万元，支付日为2015年4月2日。双方采用的会计政策、会计期间一致，不考虑所得税因素。 要求： （1）采用权益法编制甲公司对该项股权投资的有关会计分录； （2）假设甲公司对该项股权投资采用成本法核算，编制有关会计分录。 答 （1）取得时： 借：长期股权投资成本 4

21、0000000 贷：银行存款 40000000 实现利润时： 固定资产公允价值与账面价值差额应调增的利润=40000000/10-20000000/10=2000000 乙公司调整后的净利润=15000000+2000000=17000000 甲公司应享有的利润=17000000*25%=4250000 借：长期股权投资损益调整 4250000 贷：投资收益 4250000 宣告现金股利时： 借：应收股利 2000000 贷：长期股权投资损益调整 2000000 收到股利时： 借：银行存款 2000000 贷：应收股利 2000000 （2）取得时： 借：长期股权投资成本 40000000 贷

22、：银行存款 40000000 宣告现金股利时： 借：应收股利 2000000 贷：投资收益 2000000 收到股利时： 借：银行存款 2000000 贷：应收股利 2000000形考五1、单项业务题 1. 12日，出售一项无形资产，收入10万元已存入银行。该项无形资产的账面余值20万元、累计摊销8万元，未计提减值。其他相关税费略。答 借：银行存款 100 000 累计摊销 80 000 营业外支出处置非流动资产损失 20 000 贷：无形资产 200 0002. 24日，购入设备一台，增值税专用发票上列示价款150 000元，增值税25 500元，款项 已用银行存款支付；设备同时投入使用。 答 借：固定资产 150 000 应交税费应交