车辆购置税.ppt

1、（一）（一）（一）（一）车辆购置税车辆购置税概念概念概念概念 车车辆辆购购置置税税是是以以在在中中国国境境内内购购置置规规定定的的车车辆辆为为课课税税对对象象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。一、一、车辆购置税车辆购置税概述概述 价外征收，不转嫁税负价外征收，不转嫁税负 （二）特点：（三）作用：（三）作用：二、车辆购置税的二、车辆购置税的纳税人纳税人 在我国境内购置税法规定的车辆在我国境内购置税法规定的车辆(即应税车辆即应税车辆)的单位的单位和个人，为车辆购置税的纳税人。和个人，为车辆购置税的纳税人。车车辆辆购购置置税税的的纳纳税税人人，要符合以下条

2、件：要符合以下条件：发发生生了了购购置置车车辆辆的的行为行为(即应税行为即应税行为)这这种种行行为为发发生生在在中中国境内国境内(即征税区域即征税区域)所所购购置置的的车车辆辆属属于于条例规定征税的车辆。条例规定征税的车辆。1 1、征税对象、征税对象三、车辆购置税的征税范围三、车辆购置税的征税范围 包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。包括：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。具体征税范围参见表：具体征税范围参见表：2 2、征税范围、征税范围 电车电车电车电车 无轨电车无轨电车无轨电车无轨电车 以电能为动力，由专用输电缆线供电的轮式公共车辆以电能为动力，由专用输电缆线供电的轮式公共车辆

3、以电能为动力，由专用输电缆线供电的轮式公共车辆以电能为动力，由专用输电缆线供电的轮式公共车辆 有轨电车有轨电车有轨电车有轨电车 以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆以电能为动力，在轨道上行驶的公共车辆 挂车挂车挂车挂车 全挂车全挂车全挂车全挂车 无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆无动力设备，独立承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆 半挂车半挂车半挂车半挂车 无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行无动力设备，与牵引车辆

4、共同承载，由牵引车辆牵引行无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行无动力设备，与牵引车辆共同承载，由牵引车辆牵引行驶的车辆驶的车辆驶的车辆驶的车辆 农用运输车农用运输车农用运输车农用运输车 三轮农用运输三轮农用运输三轮农用运输三轮农用运输车车车车 柴油发动机，功率不大于柴油发动机，功率不大于柴油发动机，功率不大于柴油发动机，功率不大于7 7 7 74kw4kw4kw4kw，载重量不大于，载重量不大于，载重量不大于，载重量不大于500kg500kg500kg500kg，最高车速不大于，最高车速不大于，最高车速不大于，最高车速不大于40km40km40km40kmh h h h的三个车轮的

5、机动车的三个车轮的机动车的三个车轮的机动车的三个车轮的机动车 四轮农用运输四轮农用运输四轮农用运输四轮农用运输车车车车 柴油发动机，功率不大于柴油发动机，功率不大于柴油发动机，功率不大于柴油发动机，功率不大于28kw28kw28kw28kw，载重量不大于，载重量不大于，载重量不大于，载重量不大于1 500kg1 500kg1 500kg1 500kg，最高车速不大于，最高车速不大于，最高车速不大于，最高车速不大于50km50km50km50kmh h h h的四个车轮的机动车的四个车轮的机动车的四个车轮的机动车的四个车轮的机动车 应税车辆应税车辆应税车辆应税车辆 具体车辆具体车辆具体车辆具体车

6、辆 标标标标 准准准准 汽车汽车汽车汽车 各类汽车各类汽车各类汽车各类汽车 摩托车摩托车摩托车摩托车 轻便摩托车轻便摩托车轻便摩托车轻便摩托车 最高设计时速不大于最高设计时速不大于最高设计时速不大于最高设计时速不大于50km50km50km50kmh h h h，发动机汽缸总，发动机汽缸总，发动机汽缸总，发动机汽缸总排量不大于排量不大于排量不大于排量不大于50505050立方厘米的两个或者三个车轮的机立方厘米的两个或者三个车轮的机立方厘米的两个或者三个车轮的机立方厘米的两个或者三个车轮的机动车动车动车动车 两轮摩托车两轮摩托车两轮摩托车两轮摩托车 最高设计时速不大于最高设计时速不大于最高设计时

7、速不大于最高设计时速不大于50km50km50km50kmh h h h，或者发动机汽，或者发动机汽，或者发动机汽，或者发动机汽缸总排量不大于缸总排量不大于缸总排量不大于缸总排量不大于50505050立方厘米的两个车轮的机动车立方厘米的两个车轮的机动车立方厘米的两个车轮的机动车立方厘米的两个车轮的机动车 三轮摩托车三轮摩托车三轮摩托车三轮摩托车 最高设计时速不大于最高设计时速不大于最高设计时速不大于最高设计时速不大于50km50km50km50kmh h h h，或者发动机汽，或者发动机汽，或者发动机汽，或者发动机汽缸总排量不大于缸总排量不大于缸总排量不大于缸总排量不大于50505050立方厘

8、米，空车重量不大于立方厘米，空车重量不大于立方厘米，空车重量不大于立方厘米，空车重量不大于400kg400kg400kg400kg的三个车轮的机动车的三个车轮的机动车的三个车轮的机动车的三个车轮的机动车 车辆购置税征税范围表车辆购置税征税范围表 增值税增值税增值税增值税 消费税消费税消费税消费税 车购税车购税车购税车购税 自产、进口小汽车（含中轻型商务车）用于销售、自产、进口小汽车（含中轻型商务车）用于销售、自产、进口小汽车（含中轻型商务车）用于销售、自产、进口小汽车（含中轻型商务车）用于销售、捐赠、投资、偿债捐赠、投资、偿债捐赠、投资、偿债捐赠、投资、偿债 自产、进口大卡车、大货车用于销售、

9、捐赠、投自产、进口大卡车、大货车用于销售、捐赠、投自产、进口大卡车、大货车用于销售、捐赠、投自产、进口大卡车、大货车用于销售、捐赠、投资、偿债资、偿债资、偿债资、偿债 自产、进口小汽车（含中轻型商务车）自用自产、进口小汽车（含中轻型商务车）自用自产、进口小汽车（含中轻型商务车）自用自产、进口小汽车（含中轻型商务车）自用 自产、进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输自产、进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输自产、进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输自产、进口卡车、货车、电车、挂车、农用运输车自用车自用车自用车自用 购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货

10、购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货购置、受赠、获奖、接受投资小汽车、卡车、货车、电车、挂车、农用运输车等车辆自用车、电车、挂车、农用运输车等车辆自用车、电车、挂车、农用运输车等车辆自用车、电车、挂车、农用运输车等车辆自用 (三三)税率：实行统一比例税率税率：实行统一比例税率 现行车辆购置税的税率为现行车辆购置税的税率为1010。四、计税依据四、计税依据并入计税价格的项目并入计税价格的项目:不并入计税价格的项目不并入计税价格的项目（1 1）支付的控购费）支付的控购费（2 2）销售单位开给购买者的各种发票金额中包含的增值税税款）销售单位开给购买者的各种发票金额中包含的增值税税款（3 3）凡

11、凡使使用用委委托托方方票票据据收收取取，受受托托方方只只履履行行代代收收义义务务和和收收取取代代收收手手续续费费的的款款项项（应应按其他税收政策规定征税）按其他税收政策规定征税）2.2.纳税人进口自用应税车辆：纳税人进口自用应税车辆：以组成计税价格为计税依据以组成计税价格为计税依据 组成计税价格关税完税价格关税消费税组成计税价格关税完税价格关税消费税 （关关税税完完税税价价格格关关税税）/(1-/(1-消消费费税税税税率率)如如果果进进口口车车辆辆是是不不属属于于消消费费税税征征税税范范围围的的大大卡卡车车、大大 客客 车车，则则 组组 成成 计计 税税 价价 格格 公公 式式 简简 化化 为

12、为：计税价格计税价格关税完税价格关税完税价格关税关税 3.3.纳纳税税人人自自产产、受受赠赠、获获奖奖和和以以其其他他方方式式取取得得并并自自用用的的应应税税车车辆辆的的计计税税价价格格，按按购购置置该该型型号号车车辆辆的的价价格格确确认认，不不能能取取得得购购置置价价格格的的，则则由由主主管管税税务务机机关关参参照照国国家家税税务务总总局规定相同类型应税车辆的局规定相同类型应税车辆的最低计税价格核定。最低计税价格核定。4.4.以最低计税价格为计税依据的确定以最低计税价格为计税依据的确定 纳纳税税人人购购买买自自用用或或者者进进口口自自用用应应税税车车辆辆，申申报报的的计计税税价价格格低低于于

13、同同类类型型应应税税车车辆辆的的最最低低计计税税价价格格，又又无无正正当当理理由由的的，按按照照最最低低计计税税价价格格征征收收车车辆辆购购置置税税。根根据据纳纳税税人人购购置置应应税税车车辆辆的的不不同同情情况况，国国家家税税务务总总局局对对以以下下几几种种特特殊殊情情形形应应税税车车辆辆的的最最低低计计税税价价格格规规定定如下：如下：（1 1）已已缴缴纳纳车车购购税税并并办办理理了了登登记记注注册册手手续续的的车车辆辆，底底盘盘和和发发动动机机同同时时发发生生更更换换的的 ，计计税税依依据据为为最最新新核核发发的的同同类类型型车车辆辆最最低低计计税税价价格的格的70%70%。（2 2）免税

14、、减税条件消失的车辆）免税、减税条件消失的车辆 最最低低计计税税价价格格=同同类类型型新新车车最最低低计计税税价价格格1-1-（已已使使用用年年限限规定使用规定使用 年限）年限）100%100%其其中中规规定定使使用用年年限限，国国产产车车辆辆按按1010年年计计算算；进进口口车车辆辆按按1515年年计算。计算。超过使用年限的车辆不征车购税。超过使用年限的车辆不征车购税。（3 3）未未满满一一年年的的应应税税车车辆辆计计税税依依据据为为最最新新核核发发的的同同类类型型车车辆辆最最低低计税价格。计税价格。（4 4）非非贸贸易易渠渠道道进进口口车车辆辆最最低低计计税税价价格格 ：同同类类型型新新车

15、车最最低低计计税税价价格。格。（5 5）对对于于国国家家税税务务总总局局未未核核定定最最低低计计税税价价格格的的车车辆辆，计计税税依依据据为为已已核核定定的的同同类类型型车车辆辆最最低低计计税税价价格格。同同类类型型车车辆辆是是指指：同同国国别别、同排量、同车长、同吨位、配置近似等同排量、同车长、同吨位、配置近似等（6 6）进进口口旧旧车车、因因不不可可抗抗力力因因素素导导致致受受损损的的车车辆辆、库库存存超超过过三三年年的的车车辆辆、行行驶驶8 8万万公公里里以以上上的的试试验验车车辆辆、国国家家税税务务总总局局规规定定的的其其他他车车辆辆，计计税税依依据据为为纳纳税税人人提提供供的的机机动

16、动车车销销售售统统一一发发票票或或有有效效凭证注明的计税价格和有效证明。凭证注明的计税价格和有效证明。最最低低计计税税价价格格：是是国国家家税税务务总总局局参参照照应应税税车车辆辆市市场场平平均均交交易易价价格，确定车辆购置税的征税底限。格，确定车辆购置税的征税底限。纳纳税税人人购购买买自自用用或或者者进进口口自自用用应应税税车车辆辆，如如果果计计税税价价格格低低于于最最低计税价格，则按最低计税价格计算应纳税额；低计税价格，则按最低计税价格计算应纳税额；如如果果计计税税价价格格高高于于最最低低计计税税价价格格，则则按按发发票票上上的的实实际际价价格格计计算算应纳税额。应纳税额。三、车辆购置税的计算三、车辆购置税的计算 车车辆辆购购置置税税实实行行从从价价定定率率、价价外外征征收收的的方方法法计计算算应应纳纳税额，公式为：税额，公式为：应纳税额计税价格应纳税额计税价格税率税率 纳税人购置行为纳税人购置行为纳税人购置行为纳税人购置行为 计税价格计税价格计税价格计税价格 (1)(1)(1)(1)购买自用应税车辆的购买自用应税车辆的购买自用应税车辆的购买自用应税车辆的 纳税人为购买应税车辆而支