账户与复式记账法的运用.ppt

1、基础会计学基础会计学 任课教师：周晨任课教师：周晨Email:Email:4 账户与复式记账法的运用账户与复式记账法的运用o4.1 4.1 工业企业主要经济业务工业企业主要经济业务o4.2 4.2 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算o4.3 4.3 生产准备业务的核算生产准备业务的核算o4.4 4.4 产品生产业务的核算及成本计算产品生产业务的核算及成本计算o4.5 4.5 产品销售业务的核算产品销售业务的核算o4.6 4.6 财务成果业务的核算财务成果业务的核算4.1 4.1 工业企业主要经济业务工业企业主要经济业务o工业企业的生产经营过程是以生产过程为中心，实现供应过工业企业的生产经营过

2、程是以生产过程为中心，实现供应过程、生产过程和销售过程三者的统一。程、生产过程和销售过程三者的统一。o按照各类企业的特点，可分为按照各类企业的特点，可分为:资金筹集业务、资金筹集业务、生产准备业务、生产准备业务、产品生产业务、产品生产业务、产品销售业务、产品销售业务、利润计算及分配业务。利润计算及分配业务。4.2 4.2 资金筹集业务的核算资金筹集业务的核算o一、资金筹集业务概述一、资金筹集业务概述 企业资金来源渠道：企业资金来源渠道：u1.1.吸收投资者投资；（实收资本或股本）吸收投资者投资；（实收资本或股本）u2.2.向金融机构举借债款；（短期借款、长期借向金融机构举借债款；（短期借款、长

3、期借款）款）u3.3.发行企业债券。（应付债券）发行企业债券。（应付债券）o二、实收资本的核算二、实收资本的核算u实收资本是指企业实际收到投资者投入企业的注册资本，实收资本是指企业实际收到投资者投入企业的注册资本，在股份有限公司中称为股本。在股份有限公司中称为股本。u按投资主体：国家资本、法人资本、外商资本、个人资按投资主体：国家资本、法人资本、外商资本、个人资本；本；按投资形态：货币投资、实物投资、证券投资、无形资按投资形态：货币投资、实物投资、证券投资、无形资产投资。产投资。o（一）账户设置（一）账户设置o“实收资本实收资本”（股本）（股本）u账户性质账户性质：所有者权益类账户；：所有者权

4、益类账户；u账户结构账户结构：贷方登记实收资本的增加数，借方登记实：贷方登记实收资本的增加数，借方登记实收资本的减少数，期末余额在贷方，以表示实收资本的收资本的减少数，期末余额在贷方，以表示实收资本的实有数额。实有数额。现金：实际收到数入账；非现金资产：双方确认价值现金：实际收到数入账；非现金资产：双方确认价值入账。入账。u明细账户设置明细账户设置：按投资主体设置。：按投资主体设置。o业务举例业务举例o虹桥公司为增值税一般纳税人，设有一个基本生产车间虹桥公司为增值税一般纳税人，设有一个基本生产车间和行政管理部门，生产和行政管理部门，生产A A、B B两种产品。两种产品。u例例1 1：1212月

5、月1 1日，收到国家投入的货币资金日，收到国家投入的货币资金9 000 0009 000 000元，元，款项存入银行。款项存入银行。借：银行存款借：银行存款 9 000 0009 000 000 贷：实收资本贷：实收资本国家资本国家资本 9 000 0009 000 000u例例2 2：1212月月2 2日，收到大昌公司投入的专利权一项，双方日，收到大昌公司投入的专利权一项，双方确认价值为确认价值为600 000600 000元。元。借：无形资产借：无形资产专利权专利权 600 000600 000 贷：实收资本贷：实收资本大昌公司大昌公司 600 000600 000u例例3:123:12月

6、月2 2日，收到华宇公司投入的生产设备一台，双日，收到华宇公司投入的生产设备一台，双方确认价值为方确认价值为800 000800 000元。元。借：固定资产借：固定资产设备设备 800 000800 000 贷：实收资本贷：实收资本华宇公司华宇公司 800 000800 000三、短期借款的核算三、短期借款的核算o（一）账户设置（一）账户设置o“短期借款短期借款”u账户性质账户性质：负债类；：负债类；u账户结构账户结构：取得短期借款，按：取得短期借款，按本金本金记入记入“短期借款短期借款”账户贷方；到期归还，按账户贷方；到期归还，按本金本金记入记入“短期借款短期借款”借方；借方；期末余额在贷方

7、，表示企业尚未归还的短期借款；期末余额在贷方，表示企业尚未归还的短期借款；u明细账户设置明细账户设置：按债权人和借款种类设置。：按债权人和借款种类设置。o（二）业务举例（二）业务举例o例例5 5：公司于：公司于20102010年年1212月月1 1日从中国工商银行南京路支行日从中国工商银行南京路支行借入为期一年的短期借款借入为期一年的短期借款200 000200 000元，存入银行，借款元，存入银行，借款年利率为年利率为6%6%，利息按季结算。，利息按季结算。借：银行存款借：银行存款 200 000200 000 贷：短期借款贷：短期借款工行南京路支行工行南京路支行 200 000200 00

8、0用用费费务务财财4.3 4.3 生产准备业务的核算生产准备业务的核算o一、生产准备业务概述一、生产准备业务概述u企业通过吸收投资、举借债款等方式筹集到货企业通过吸收投资、举借债款等方式筹集到货币资金后，继而需要为接下来的生产活动进行币资金后，继而需要为接下来的生产活动进行前期准备。前期准备。u1.1.劳动资料准备：购建厂房、购买设备等固定资劳动资料准备：购建厂房、购买设备等固定资产；产；u2.2.劳动对象准备：购买材料。劳动对象准备：购买材料。o（一）账户设置（一）账户设置o1.1.“应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）”u增值税：对销售货物、提供修理修配劳务以及进口货物

9、增值税：对销售货物、提供修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。的单位和个人就其实现的增值额征收的一种税。u应交增值税应交增值税=销项税销项税 -进项税进项税u账户性质账户性质：负债类：负债类u账户结构账户结构：因购买设备、材料应支付的增值税进项税：因购买设备、材料应支付的增值税进项税额记入该账户借方额记入该账户借方u明细设置明细设置：按照增值税具体项目设定。：按照增值税具体项目设定。二、固定资产购建业务的核算二、固定资产购建业务的核算o固定资产固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或是指为生产商品、提供劳务、出租或经营而持有的，使用期限在一年以上，单位价经营而持有的

10、，使用期限在一年以上，单位价值比较高的有形资产。值比较高的有形资产。o固定资产按照是否需要自行安装分类：需要安固定资产按照是否需要自行安装分类：需要安装的固定资产和不需要安装的固定资产。装的固定资产和不需要安装的固定资产。o固定资产按照实际成本入账即取得固定资产并固定资产按照实际成本入账即取得固定资产并使其达到预计使用状态所发生的一切合理、必使其达到预计使用状态所发生的一切合理、必要支出。要支出。o2.2.“在建工程在建工程”u账户性质账户性质：资产类：资产类u账户结构账户结构：企业购入需要安装的固定资产，应根据实：企业购入需要安装的固定资产，应根据实际支付的买价、包装运杂费和安装费，借记际支

11、付的买价、包装运杂费和安装费，借记“在建工程在建工程”科目，贷记科目，贷记“银行存款银行存款”等科目；安装工程完工后，等科目；安装工程完工后，根据其全部安装工程成本，借根据其全部安装工程成本，借“固定资产固定资产”科目，贷记科目，贷记“在建工程在建工程”科目。科目。u明细设置明细设置：按照工程项目。：按照工程项目。u例例6 6：1212月月5 5日，购入需要安装的设备一台，买价日，购入需要安装的设备一台，买价10 00010 000元，增值税元，增值税1 7001 700（10 000 10 000 17%17%）元，运杂费）元，运杂费500500元。元。全部款项已开出银行转账支票，用银行存款

12、支付。全部款项已开出银行转账支票，用银行存款支付。借：在建工程借：在建工程生产设备安装工程生产设备安装工程 10 50010 500 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）1 7001 700 贷：银行存款贷：银行存款 12 20012 200u例例7 7：1212月月6 6日，上例固定资产在安装过程中，耗用丙材日，上例固定资产在安装过程中，耗用丙材料料5 5千克，单价千克，单价200200元，计元，计1 0001 000元，并以现金支付外聘元，并以现金支付外聘专业服务人员安装费专业服务人员安装费3 0003 000元。元。1212月月7 7日，安装完毕，经日，安装完毕，经验

13、收合格交付使用。验收合格交付使用。借：在建工程借：在建工程生产设备安装工程生产设备安装工程 4 0004 000 贷：原材料贷：原材料丙材料丙材料 1 0001 000 库存现金库存现金 3 0003 000 借：固定资产借：固定资产生产设备生产设备 14 50014 500 贷：在建工程贷：在建工程生产设备安装工程生产设备安装工程 14 50014 500 o3.3.“固定资产固定资产”u账户性质账户性质：资产类：资产类u账户结构账户结构：以外购等方式取得时，按实际成本借记本：以外购等方式取得时，按实际成本借记本科目；以报废、变卖等方式退出企业时，按实际成本贷科目；以报废、变卖等方式退出企业

14、时，按实际成本贷记本科目；期末余额在借方，表示结存固定资产的实际记本科目；期末余额在借方，表示结存固定资产的实际成本。成本。u明细设置明细设置：按照固定资产种类和使用部门设置。：按照固定资产种类和使用部门设置。u例例8 8：1212月月2 2日，购入不需要安装的设备一台，买价日，购入不需要安装的设备一台，买价20 20 000000元，增值税元，增值税3 4003 400（20 000 20 000 17%17%）元，包装费和）元，包装费和运杂费等共计运杂费等共计2 0002 000元。全部款项已用银行存款支付。元。全部款项已用银行存款支付。借：固定资产借：固定资产生产设备生产设备 22 00

15、022 000 应交税费应交税费应交增值税（进项税）应交增值税（进项税）3 4003 400 贷：银行存款贷：银行存款 25 40025 400三、材料采购业务的核算三、材料采购业务的核算o材料采购使企业一方面从供货单位取得所需要材料采购使企业一方面从供货单位取得所需要的各种材料，经验收入库，以备日后生产所需；的各种材料，经验收入库，以备日后生产所需；另一方面应向供货单位支付材料的买价和增值另一方面应向供货单位支付材料的买价和增值税。税。o材料买价、进口关税和各项采购费用，是构成材料买价、进口关税和各项采购费用，是构成材料采购成本的常规项目。材料采购成本的常规项目。o（一）账户设置（一）账户设

16、置o1.1.“材料采购材料采购”u账户性质账户性质：资产类：资产类u账户结构账户结构：借方登记购入材料的买价、进口关税和采：借方登记购入材料的买价、进口关税和采购费用；贷方登记验收入库材料的实际成本；期末余额购费用；贷方登记验收入库材料的实际成本；期末余额一般在借方，表示已付款或已开出承兑商业汇票，但材一般在借方，表示已付款或已开出承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未入库的在途材料的实际采购成本。料尚未到达或尚未入库的在途材料的实际采购成本。u明细设置明细设置：按照供应单位和材料品种设置。：按照供应单位和材料品种设置。o2.2.“原材料原材料”u账户性质账户性质：资产类：资产类u账户结构账户结构：借方登记已验收入库材料的成本；贷方登：借方登记已验收入库材料的成本；贷方登记发出材料的成本；期末余额一般在借方，表示结存材记发出材料的成本；期末余额一般在借方，表示结存材料的成本。料的成本。u明细设置明细设置：按照材料的保管地点、材料的类别、品种：按照材料的保管地点、材料的类别、品种和规格型号开设明细账。和规格型号开设明细账。（二）业务举例（二）业务举例u例例9 9：1212月月1 1日，从上海