高校内部审计案例分析及优化思考.docx

1、高校内部审计案例分析及优化思考高校内部审计案例分析及优化思考 1995年5月在中共中央、国务院中华人民共和国国务院关于加速科学技术进步的决定中我国政府提出“科教兴国”战略，坚持教育为本，将科技和教育立于重要位置。2004年后国家教育部颁布了17号令家庭教育系统内部审计工作？定明确指出：教育系统内按照依法治校，从严管理的原则，建立内部审计制度建设。2021年教育部、财政部发布的国家财政性教育经费占GDP比重为4.26%，且已连续4年超过4%。随着国家对教育文学事业的重视，财政拨款逐年持续增长，英语教育事业飞速发展，高校办学规模逐渐不断扩大，多形式办学已经与市场经济接轨。高校资金来源的渠道多样化伴

2、随着体制改革的推进，长期积累的矛盾逐步显现。 一、审计高校内部审计工作面临巨大挑战 我国高校的审计已经有近三十年的发展历史，随着改革的推进，相关法律法规的不断加强，实践经验的急剧积累，高校内部审计工作为高校的健康稳定发展做出了不可忽视的贡献。高校内部审计仍需发现自身的不足与短板，优化我国高校内部审计管理工作的流程和控管监督职能，改进审计方法、拓展审计领域、创新审计思维，以使高校审计工作能可使更好地适应改革建设，为高校发展提供支持良好服务。 二、高校内部审计运行研析指标解释 高校一般采用的都是审签程序，即人员接到项目组发来的送审项目，对项目进行可行性论证，充分把关，经过层层汇报逐步把控，完成使用

3、部门、项目组、学院领导、审计部门领导在审签时不断沟通互动、调查研究。 审计流程是指审计人员在具体的审计过程中采取的行动和步骤。广义的审计流程一般可划分为三个阶段：审计准备、审计实施和审计终结阶段，各阶段又包括许多具体内容。狭义的审计指审计人员在取得审计证据完成审计目标的过程中，所采用的工序和方法。 三、高校内部审计运行流程 高校审计一般是由年度计划、学院项目投资领导小组、临时审计事项这三种方式决定，产生审计事项，决定立项。并向学校审计处提出审计委托，并提交书面详细资料，供审计部门参考。审计部门接受子项目后，审计处复核需根据审计事项开展工作、确定联系人、论证是否需要外包审计事项，实事求是，开展审

4、计准备其他工作。 审计处总经理部结合项目有序开展工作，收集、研究内控对象的背景资料，基建修整工程审计的组织情况、经验管理情况、财务报告，会被审计单位的经营地点、业务情况实地考察。采购采购的参数配置、市场价格、运行维护费用，不同的审计项目要求审计人员具备不同的知识和技能，制定项目负责人，成立小组，尽快完成审计初稿。 将初稿汇报给学校投资项目小组、使用部门，充分征求添加部门、教学科研部门、项目小组的意见，集思广益，尤其是对教学科研设备教学研究的采购，教学教师有绝对的话语权，一线教学、科研的老师更清楚所需设备教研的参数和配置，性能和用途，更能准确把握价格，审计部门既要严格把好价格关，为学校确认最低拦

5、标价，同时还要确定内共价格内可以采购要最优质的设备，不让一些以次充好的低价设备混入高校科研项目当中。通过汇报、沟通，由审计处处长、项目小组领导、学院领导共同普遍认可，最终确定审计价格或审计方案。 审计部门据此既定审计方案，认真完成审计工作，将审计进展不断汇报，把握内部控制，跟踪审计过程，确保审计机构结果的准确性。逐步完成审计，出具审计报告。经经办人、使用部门、资产部门、审计部门、项目小组、学院领导确认审计结果结果，并通报财务处，确认金额。 落实审计结果，保证审计工作结果的准确，以及审计结果中提出的质疑或者意见。及时整改，合理监督，并把审计资料库妥善保管，存档，总结审计过程，完善审计程序。 四、

6、案例分析 案例1：某高校报告厅建设监控审计范例案例。 2021年辽宁省某高职全新院校进行新郊区建设。随着校园文化的发展和高等教育领域的竞争，建设具有较高规格的报告厅成为很多高校参与竞争的价格竞争重要手段。学院进行成功进行可行性研究报告书时，对报告厅进行了规划并立项。2021年学院报告厅项目进行到投资建设阶段，适时学院要求在保证报告厅设施的同时要进一步完善功能和提高艺术气息。设计单位对报告厅的整体风格进行设计并出具了设计总概算。经过研究，设计单位逐步提供更多施工图，施工预算。开始施工后，某高职院校审计处对报告厅进行跟踪审计。报告厅的建设分为四个部门，主体建设、机电场内设施建设、配套管网、音响装饰

7、灯光。对于报告厅来说，必须具备开会表彰、舞台演出的双重功能。为了使报告厅体现学院文化和浓厚的艺术鲜明气息，装饰的编排至关重要。 跟踪跟踪审计过程中才发现很多问题。1.建设方建设的底稿较为混乱，由于工程大，建设方管理不健全，大量图纸管理不完善，审计人员成功进行跟踪审计时发现建设方对于建设的方在图纸保管不善，给审计工作增加难度。 2.建设方未完全按照设计方的图纸进行施工。施工方并未通知校方单独与设计方从未沟通后直接更改设计，按照新设计施工，而校方并不知情，审计处在实地考察后发现，设计方与施工方互相推诿责任。 3.审计程序选择的科学性差。在报告厅的建设整个过程中，审计处邀请了其他社会审计公司社会变革

8、帮助，而社会审计公司审计工程中模仿其他行业和组织的审计程序，未能针对某高职院校的报告厅建设的特殊性，从建设规模、建设内容等角度进行针对性的审计，对潜在的审计风险和问题思考不周。 4.在建设过程中使用大量炸药爆破平整土地，导致资金使用严重超出预算，与之前投资计划资金差额超过一倍，并且在实施爆破阶段并未与校方主动及时沟通，超支也从未说明情况。到最后项目决算时才阐述理由，让校方很难信服。 5.三方沟通不足，由于校方在施工过程中过分依赖监理单位，缺少必要的监督，在整个施工过程的重要环节贫乏审计处工作人员的参与，导致很多不可或缺阶段缺少审计资料。跟踪审计整个过程中发现问题，转交基建处与监理方直接对话，监

9、理方对施工方严禁做主的行为并不认可，出现了“三不管”的状态。案例分析：我国大部分高校全都存在“历史欠账”，报告厅的建设也不是继续下去的，需要投入大量的人力、物力、财力，在末期运营的过程中，都要产生大量成本或营收。因此，有必要对高校建设给予审计层面上的关注，一来能够促使施工方和监理方履行责任，二来也能够增强高校内部的工作效率和凝聚力。 案例2：某高职院校审计人员复核进行资产清查，在盘点过程中发现学校的笔记本数量账实不符，少了一台。几经询问相关部门人员不了解具体情况。后经调查之后才知，有一位老师在教学时借用了一台笔记本电脑，在退休时没有归还学校，造成大体上数比账面少一台。 案例分析：此案例反映出校

10、方固定资产管理模式不完善，缺少必要的交接手续，对部门人员调动、相关人员离退缺少监管。固定资产作为学校资产的重要组成部分，从购置、验收、记账、入库、建卡、调配使用、维修、报废、盘点清查等各个环节的管控都要严格控制。在事实面前，学校的“办公不动产应落实到人，使用人员离职时，所用信贷资产应及时返还交接，切实加强说明内部控制制度有待加强。 案例3：某高职院校在2021年春季对学院一栋教学楼进行实验室改建，拟将一间大教室划分为两间实验室、一间准备间和一间办公室。基建处将承建单位修缮计划报与审计处成功进行预算审计，申报金额为12万元，施工期为半个月，施工内容主要为砌墙、刮大白、做吊顶、铺地板。审计处在接到

11、项目后根据以往的工作经验，对整个工程进行预算审计机构，将料、工、费、税进行核算，最后出具审计初稿额度审计机构仅为4.9万元。安托山对审后金额有异议，沟通未果，导致工程延期，开展不顺。后经具体考察，其一，春季大量修缮工人外出打工，小项目难以找到短期市场工人，故而工人工时费用上涨50%，需要多支付进1万元的人工费。其二，实验室内吊顶需高标准材料，不能使用性价比差高的低端材料。其三，建筑工程害怕预算过低，有意虚报成本总金额，造成审计机构预算结果与上报金额偏差过大。最终审定价为7.6万元。 案例分析：审计处在执行预算审计事项之时，要严格依据其他工作程序包括辽宁省建设工程计价黑龙江省依据建筑及纹饰装修工

12、程计价定额辽建发200787号，重建辽宁省房屋修缮工程计价定额辽住建发201012号，辽宁省建设工程计价依据建设工程费用标准辽建发200787号，关于建筑业营改增后辽宁省建设工程依据调整的通知辽住建202149？实行预算法则，保证审计客观、公正的审计职能。同时，也需要根据实际情况开展实地调研、现场勘查，复合审计事项。同时，根据实际情况对外在原因进行分析，经常更新参考依据，确保审计机构结果的准确性。在预算审计整个过程中，审计人员不仅仅审计要对商品价格进行审定，还要对人工费用、管理费、利润、季节性以及客观环境所产生的费用变动进行综合考虑，出具较为准确的审计报告。此案例也反应出目前高校对审计人员的综

13、合能力要求越来越高，审计人员不仅仅具备专业性知识和严谨的工作作风，更需要广泛的知识、常识、见识。 五、优化思考建议 （一）规范审计制度上才客观上保证审计组织的独立性 高校要制定完善明晰的审计制度，深入到全个审计工作多层面的所有职能，如招标管理制度、政府采购制度、基建工程制度、施工决算制度、合同管理制度、现场管理制度、验收检查制度、财务审查制度，审计制度的相互呼应，互为补充，将学校各个领域的制度实现全覆盖，为审计工作开创基础。制订长期审计计划，剖析发生跟踪审计工作中出现的问题。 （二）监督与服务组织机构职能的充分利用 高校审计工作重大的就是在面对机构、员设置资产规模不足与快速增长的资产规模、迅速

14、膨胀的组织机构之间的矛盾时，审计部门要怎样做才能保质保量地完成审计任务。 在日常的高校审计工作中，审计工作的发展应该适应如果高校在新时期的要求。在重视审计工作的基础职能的同时，应多开展其他专业领域的职能，从单纯注重真实、合法审计向真实、合法审计向真实合法与效益审计转变，在新时期审计应该顺应发展形势变化和院校审计自身发展，遇到问题应该积极推动解决、采取新措施。 在审计理念上，本质上调节由监督监察向高校审计控制机制的转变。 在审计目标上，由查错纠正向高校控制评价和风险评估转变。 在审计职能上，由单纯的监督向服务和监督转变。 在审计内容上，由核数控制向信息控制信息转变。 在审计手段上，由的手工操作转

15、向利用计算机和网络为主。 在审计方式上，由事后审计转向跟踪审计的全程监督。 （三）整合人力资源、加强队伍建设进一步增强管理能力提升 高校要明确清晰岗位职责，增进各部门与之间学院之间、学院和学院之间的配合，以人为本，切实关心教职工的融资需求，提高工作效率，提升教学成果。细致吸纳高学历透彻人才到内部审计队伍中，加速建立内部审计人员入职的门槛。在招聘要求中不仅仅单一要求审计专业的毕业生作为唯一的专业过程，同时吸纳二期工程建筑类、经济管理、财税类等方向的专业人才，互相学习，互相借鉴，使审计机构的知识组成更全面。加强培训，提高高校高等学校内部审计人员的专业培训，增强操作能力。定期组织内部审计人员参加审计

16、政策、风险控制、工程审计、在技术上等各类培训班，通过学习相互交流。要求上层审计人员审计参加考试，获得相应证书，不断锤炼，获取职称。考取证书的过程，有利于内部审计对专业知识系统梳理，有利于未来审计工作的广泛开展。 六、推动高校内部审计发展职校为教育固本 院校是我国高等教育改革的主体，在改革过程之中会遇到很多困难、出现很多问题，蕴含高校审计工作有助于提前发现改革过程中存在的弊端和疏漏，对英语教育和高校自身的发展都有重大作用。审计质量是审计工作的生命线，没有质量保障的审计工作无法达到审计的监督效果。 创造全员参与、强化执行、有效控制的内部审计状况，通过制度的完善，有效运行，为高校的健康发展提供保证。