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1、财务基础知识财务基础知识 “雄鹰雄鹰”人才培训人才培训 财务部财务部前前言言首先：祝贺大家在众多的竞争者中脱颖而出成为首先：祝贺大家在众多的竞争者中脱颖而出成为“雄鹰雄鹰”。其次：很荣幸给大家讲课，也很珍惜相互学习的过程。其次：很荣幸给大家讲课，也很珍惜相互学习的过程。“雄鹰计划雄鹰计划”的培养原则的培养原则坚持坚持“以培养后备经理为主，不以培养后备经理为主，不断提高管理人员战略决策水平和综合管理素质断提高管理人员战略决策水平和综合管理素质”。战略决策水平和综合管理素质的提高，是一个随着年龄的战略决策水平和综合管理素质的提高，是一个随着年龄的增长，阅历的增加不断日积月累的过程，是与个人的努力分

2、不增长，阅历的增加不断日积月累的过程，是与个人的努力分不开的。开的。作为经理，我们要具有什么样的能力呢作为经理，我们要具有什么样的能力呢?我认为，最重要是我认为，最重要是三点是会做人，会做事，会算账。三点是会做人，会做事，会算账。会做人的标准是什么？能得到圈子或者团队里大多数人喜欢与拥护，能获得关键少数（如你的老板，老板的老板，你流程上下游的客户等）的认可与欣赏！不仅要善于修身自省，树立正确的价值观，有一些大家认可的品德，如诚信、正直、谦虚、积极、上进、敬业，自强不息、乐观与责任感，而且能不以恶小而为之，不以善小而不为，唯贤唯德能服于人，善于团结他人、带动他人，合群、利他、有同情心和共赢力，能

3、成人之美、与人为善、助人为乐。善与人相处，做人是一门高深学问，但也靠天分，性情孤拐者做不来就是做不来。大家看过新红楼梦的就知道，最会做人的是薜宝钗，像宝钗，见了一个管家婆子都含笑欠身曰“姐姐坐”，对下人和长辈一样的都很尊重，知情达理、克己复礼做到了家，难怪贾府上至贾母下到长工丫鬟都很喜欢她，最后做了宝玉的媳妇；而黛玉呢，虽然聪慧无比，琴棋诗画样样俱佳，尤其诗作更是大观园群芳之冠。但狭隘自私而不合群，虽性格细腻却生性孤傲，多愁善感而我自犹怜、刻薄尖酸而不宽容，最后红颜薄命；会会做做人人本身想做事。也就是说在做事时需要有激情，完成了领导布置的任务只是尽了本分，而做了领导没有说的事，则靠的是悟性了。

4、因此我长说，有责任心可以把事情做完，但有用心的人可以把事情做的完美；确实能做事。就像大家所知道的那样，知识、经验、技能与人脉的储备是能做事的保证。可以做成事。做了，不等于做完了；做完了不等于做好了；结果一定要和目标挂钩，没有结果的努力都是0；从来不坏事。大刀阔斧的改革在方式上表现得很有魄力，但未必能达成最后漂亮的结果；建言献策也许体现你的观察能力与水平，但你的非建设性建议也可能“没做成事先坏了事”。三思而后行。大家能共事。山楂树之恋的男女主角都是新人，而配角多是影后影帝，张艺谋的导演功底确实无可挑剔；能推动别人让别人表现才能真正体现导演的水平，整合团队优势让他人做主角是作为一个团队领袖的必要条

5、件，否则即便是英雄，也是孤单的英雄。会会做做事事只懂如何做人，不懂做人之道，就不会受人欢迎；不懂做事之道，就不能把事情做得尽善尽美。会做人不会做事，是一个残缺的人；会做事而不善于做人，在做事的过程中也容易犯错误，甚至处处碰壁。所以我们必须把这两个方面结合起来，互为促进，相辅相成。公司发展到一定规模，管理达到一定阶段，负责人的财务管理能力与知识尤其重要.在企业的起步阶段，生存是第一追求，因此业务与销售优先，这个时候善销售善拓展的主管老板最喜欢；进入发展阶段后，前台（销售，商品，人员）和后台的协同（物流、财务）同等重要；达到一定规模进入成熟期后，财务管理和风险治理成为老板最关注的事情.也许很多人觉

6、得，数字就像字母，报表就像一个谜，其实，要解开这个“谜”并没有想象的那么难。因为管理者学习财务知识并不是要成为一位财务经理或是一名会计，也没有必要全面掌握财务和会计知识，对财务术语十分精通。只要管理者用学到的财务知识能帮助自身提出正确的财务问题，知晓企业的经营能力与不足，并依据有效的财务数据作出正确的经营决策，那么就是成功的。会会算算账账提纲提纲一、了解会计知识的重要性一、了解会计知识的重要性二、财务主要指标说明二、财务主要指标说明三、批发销售业务三、批发销售业务四、财务三项考核指标说明四、财务三项考核指标说明一、了解会计知识的重要性一、了解会计知识的重要性概念：概念：概念：概念：会计是以货币

7、作为主会计是以货币作为主要计量单位，运用一系列专要计量单位，运用一系列专门方法，对企事业单位经济活门方法，对企事业单位经济活动进行连续、系统、全面和综合动进行连续、系统、全面和综合的核算和监督，并在此基础上对经的核算和监督，并在此基础上对经济活动进行分析、预测和控制，济活动进行分析、预测和控制，以提高经济效益的一种管理活动。以提高经济效益的一种管理活动。作用：作用：作用：作用：它将一个公司分散的经营活动转化成一组客观它将一个公司分散的经营活动转化成一组客观的数据，提供有关公司的业绩、问题、以及企业资的数据，提供有关公司的业绩、问题、以及企业资金、劳动、所有权、收入、成本、利润、债权、债金、劳动

8、、所有权、收入、成本、利润、债权、债务等信息。务等信息。向有关方面提供有关信息咨询服务，任何人都向有关方面提供有关信息咨询服务，任何人都可以通过会计提供的信息了解企业的基本情况，并可以通过会计提供的信息了解企业的基本情况，并作为其决策的依据。可见，会计是提供财务信息为作为其决策的依据。可见，会计是提供财务信息为主的经济信息系统，是企业经营的计分牌，因而会主的经济信息系统，是企业经营的计分牌，因而会计又被人称为计又被人称为“企业语言企业语言”。了解会计知识的重要性了解会计知识的重要性掌握一定财务知识的意义在于以下三个方面：掌握一定财务知识的意义在于以下三个方面：第一、是管理人员基本素质要求，必须

9、掌握的知识。第一、是管理人员基本素质要求，必须掌握的知识。第二、有利于日常工作管理，可以找到工作切入点。第二、有利于日常工作管理，可以找到工作切入点。第三、更准确做出经营决策，降低经营决策的风险。第三、更准确做出经营决策，降低经营决策的风险。了解会计知识的重要性了解会计知识的重要性会计要素及恒等式会计六大要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。此六者构成了企业财务的全部，如想知道这些财务方面知识，首先要明白这六者的组成和相互关系。具体如下：资产资产由固定资产、流动资产等组成；负债负债由流动负债、长期负债等组成；所有者权益所有者权益由实收资本、盈余公积等组成；收入收入由主营业务收入、其他

10、业务收入、营业外收入等组成；费用费用由销售费用、管理费用、财务费用等组成；利润利润由营业利润扣除各项开支后的项目等组成；资产=负债+所有者权益；资产负债表.xls利润=收入-费用。利润表.xls二、财务主要指标说明二、财务主要指标说明1、主营业务收入2、其他业务收入3、主营业务成本4、毛利额及毛利率5、税金6、费用本科目核算本科目核算企业经常性的、主要业务所产生的基本收入企业经常性的、主要业务所产生的基本收入,商品流通企业的销售商品收入商品流通企业的销售商品收入。收入1、主营业务收入含税收入不含税收入从总体分按税率分17%税率收入13%税率收入3%和0税率收入财财务务主主要要指指标标说说明明含

11、税收入、不含税收入含税收入、不含税收入n n含税收入是指包含增值税的销售收入，即：通常我们用到的实际销售收入。它包含两部分内容，一是销售收入额、二是销项税额。n n不含税收入是指不包含销项税额的收入，财务上核算时通常以不含税收入确认。它与含税收入的关系为：不含税收入含税收入/（1增值税率）含税收入-不含税收入=销项税额富基系统中富基系统中的的“销售收销售收入入”。不同税率所核算的主要商品举例不同税率所核算的主要商品举例n n平税：即17%税率，所包含的主要商品是服装、家电、化妆品、皮鞋等商品，卖场所经营的商品绝大部分属于平税商品。n n低税：即13%税率，所包含的主要商品是鸡蛋、蔬菜、粮、油等

12、农副产品以及图书等特殊商品。最新低税率商品明细表.xlsn n小规模纳税人：09年开始适用3%的税率。n n零税率商品：即增值税税率为0的商品，一般主要是计生用品等国家政策规定的特殊商品。2、其他业务收入财财务务主主要要指指标标说说明明n n概念：核算企业确认的除销售商品主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入。现其他业务收入已成为商业企业利润的重要来源之一。其他业务收入所包含的主要项目n展示费：为厂商提供场地、货架、广告位、堆头、陈列等收取的服务费。n场地占用费：指厂商使用公司场地、设施支付的费用。n物业服务费：指提供物业维护、安保等服务收取的费用。n商业信息费：为厂商提供各种分析数据收取的

13、费用。n信息维护费：指对厂商资料建档、维护等收取的费用。n促销费：指节假日、店庆等期间公司举办促销活动为厂商进行广告宣传所收取的费用。n网点发展支持费：指为扩大市场、发展销售网点而向厂商收取的宣传费等费用。n其它费用：指以上子目未包括的其他业务收入，如总台服务收入、黄金清洗、加工费等。费用扣项名称代码明细.xls本科目核算企业确认的销售商品、提供劳本科目核算企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。务等主营业务收入时应结转的成本。3、主营业务成本财财务务主主要要指指标标说说明明在本单位报表中主营业务成本为不含税成在本单位报表中主营业务成本为不含税成本（即商品不含税进价金额），而

14、实际支付于本（即商品不含税进价金额），而实际支付于供应商的货款为含税成本（即含税进价金额）。供应商的货款为含税成本（即含税进价金额）。4、毛利额及毛利率财财务务主主要要指指标标说说明明毛利额主营业务收入主营业务成本毛利额主营业务收入主营业务成本毛利率毛利额毛利率毛利额/主营业务收入主营业务收入一般情况举例：一般情况举例：经销：经销：A商品进价为商品进价为20元元/件件，售价为，售价为23元元/件件，销售数量，销售数量10 件。件。销售收入销售收入230，销售成本，销售成本200毛利额：毛利额：230-200=30毛利率：毛利率：30/230=13.04%联营：联营：B品牌品牌10月份实现销售月

15、份实现销售12,000元元，扣率为，扣率为20%。销售收入销售收入12,000，销售成本，销售成本12000*(1-20%)=9,600毛利额：毛利额：12,000*20%=2,400毛利率：毛利率：2,400/12,000=20%（其扣率就是毛利率）（其扣率就是毛利率）9折以上，折扣应由供应商承担。折以上，折扣应由供应商承担。销售金额销售金额200，销售收入，销售收入200*0.9180，折扣，折扣20成本成本200*（1-20%）（200-180）140毛利额毛利额18014040毛利率毛利率40/18022.22%（毛利率高于原扣率毛利率高于原扣率）9折以下，折扣五五分担，本例会员卡打折

16、以下，折扣五五分担，本例会员卡打7折。折。销售金额销售金额200，销售收入，销售收入200*0.7140，折扣，折扣60分两部分：分两部分：9折以上折扣折以上折扣20，由供应商完全承担，由供应商完全承担7-9折的折扣折的折扣40，商场与供应商各承担，商场与供应商各承担50%商场承担折扣商场承担折扣40的的50%，即为，即为20，供应商承担，供应商承担40成本成本200*（1-20%）-（60-20）120毛利额毛利额140-12020毛利率毛利率20/14014.29%（毛利率低于原扣率毛利率低于原扣率）会员卡打折举例：会员卡打折举例：A A商品原售价商品原售价200200元，扣率为元，扣率为20%20%。5、税金税金税金财财务务主主要要指指标标说说明明增值税增值税消费税消费税营业税营业税城市维护建设税城市维护建设税教育费附加教育费附加地方教育费附加地方教育费附加个人所得税个人所得税印花税印花税项项 目目计税依据计税依据税税 率率国 税应交增值税销项税金-进项税金+进项税额转出可抵扣应交消费税金、银手饰不含税销售额，零售环节征收5.00%地 税应交营业税其他业务收入5.00%应交城建税