财务报表的列报.ppt

1、第九章第九章 财务会计报告财务会计报告1 1 财务报表概述财务报表概述 2 2 资产负债表资产负债表3 3 利润表利润表4 4 现金流量表现金流量表 第一节第一节 财务会计报告概述财务会计报告概述（一）财务会计报告的作用一）财务会计报告的作用o企业和行政事业单位编制财务会计报告的主要目的，就是为财务会计报告使用者提供会计信息。o财务会计报告的使用者通常包括：财务会计报告的使用者通常包括：o投资者（股东）投资者（股东）o债权人（银行和其他金融机构）债权人（银行和其他金融机构）o政府及相关机构政府及相关机构o内部经营管理者内部经营管理者o企业职工企业职工（二）财务会计报告的构成会计报表会计报表+附

2、注附注+相关信息或资料相关信息或资料会计报表附会计报表附注注相关信息或相关信息或资料资料资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润会计报表会计报表会计报表：会计报表：用以提供会计信息的表格报表附注：报表附注：对报表信息的详细说明相关信息或资料：相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益变所有者权益变动表动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少按照所反映的经济内容不同，分为四种类型：资产负债表资产负债表（财务状况）（财务状况）资产负债所有者权益利润表利

3、润表（经营成果）（经营成果）收入费用利润现金流量表现金流量表（现金流量）（现金流量）现金流入现金流出所有者权益所有者权益变动表变动表（所有者权益所有者权益）权益增加权益减少反映企业某一特定日期财务状况反映企业某一会计期间的经营成果反映企业某一会计期间的现金流量 二、财务会计报告的种类（一）年度财务会计报告（一）年度财务会计报告（二）半年度财务会计报告（二）半年度财务会计报告（三）季度财务会计报告（三）季度财务会计报告（四）月度财务会计报告（四）月度财务会计报告按照编制时间不同，可以分为：（一）数字真实 会计报表中的各项数据必须真实可靠，如实反映企业的财务状况和经营成果。（二）内容完整 会计报表

4、应当反映企业经济活动的全貌，全面反映企业的财务状况和经营成果，才能满足各方面对会计信息的需要。（三）说明清晰 报表附注内容应力求表达简明、清晰，以便报表使用者了解。（四）编报及时 及时性是信息的重要特征，会计报表信息只有及时的传递给信息使用者，才能为使用者的决策提供依据。（二）会计报表编制的质量要求（二）会计报表编制的质量要求第二节 资产负债表一、资产负债表的内容（一）（一）资产负债表的含义资产负债表的含义 反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。（三）资产负债表的组成内容及表格格式1 1.资产负债表的组成内容资产负债表的组成内容 由表首和正表两个部分组成 资产负债表 会企01表 编制单位：年

5、 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）表表首首正正表表2.2.资产负债表正表的格式资产负债表正表的格式（1 1）账户式）账户式 因其外表形式像“T”形账户而得名。资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资 产期末数负债和所有者权益期末数流动资产：流动负债：货币资金 短期借款 交易性金融资产应付票据 应收票据应付账款 应收账款预收账款（略）（略）资产总计负债和所有者权益总计双方总计存在平衡相等关系双方总计存在平衡相等关系按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、

6、负债和所有者权益分左右两部分排列（2 2）报告式）报告式 资产负债表 会企01表 编制单位：年 月 日 单位：元资资 产产期末数流动资产：货币资金 （略）负负 债债流动负债：短期借款（略）所有者权益所有者权益 实收资本（略）按“资产负债所有者权益”或“资产负债 所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法（一）（一）直接直接根据相关某一根据相关某一总账总账账户的账户的余额填列余额填列 例如，交易性金融资产、应收利息、应收股利、例如，交易性金融资产、应收利息、应收股利、固定资产清理、短期借款、交易性金融负债、固定资产清理、短期借

7、款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、实收资本（或股息、应付股利、其他应付款、实收资本（或股本）、资本公积、库存股、盈余公积等项目，本）、资本公积、库存股、盈余公积等项目，应当根据相关总账账户的余额直接填列。应当根据相关总账账户的余额直接填列。（二）根据（二）根据相关总账相关总账账户的账户的余额合计余额合计填列填列“货货币币资资金金”应根据“现金”、“银行存款”和“其他货币资金”账户期末余额和填列；“存存货货”应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“库存商品”、“生产成本”等科目的期末

8、借方余额减去“存货跌价准备”、“材料成本差异”、“商品进销差价”科目贷方余额填列；“未未分分配配利利润润”应根据“本年利润”账户贷方余额减去“利润分配”账户借方余额计算填列，未弥补的亏损以“-”号填列。（三）根据（三）根据相关明细账户相关明细账户的的余额合计余额合计填列填列例如，例如，“应收账款应收账款”项目，应当根据项目，应当根据“应收账款应收账款”和和“预收账款预收账款”两个账户所属明细账户期末借方余额两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。（假定未计提坏账准备）的合计填列。（假定未计提坏账准备）“预付款项预付款项”项目，应当根据项目，应当根据“预付账款预付账款”和和“应付应付账款账款

9、”两个账户所属明细账户期末借方余额的合计两个账户所属明细账户期末借方余额的合计填列。填列。“应付账款应付账款”项目，应当根据项目，应当根据“应付账款应付账款”和和“预付预付账款账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。填列。“预收款项预收款项”项目，应当根据项目，应当根据“预收账款预收账款”和和“应收应收账款账款”两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计两个账户所属明细账户期末贷方余额的合计填列。填列。（四）根据相关（四）根据相关总账总账账户和账户和明细账户明细账户的余的余额分析计算填列额分析计算填列o例如，例如，“长期待摊费用长期待摊费用”项目应当

10、根据项目应当根据“长期长期待摊费用待摊费用”账户余额扣除账户余额扣除“长期待摊费用长期待摊费用”账账户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填户所属明细账户中将于一年内摊销后的金额填列。列。o“长期借款长期借款”项目，应当根据项目，应当根据“长期借款长期借款”账账户余额扣除户余额扣除“长期借款长期借款”账户所属明细账户中账户所属明细账户中将于一年内到期的长期借款部分后的金额填列。将于一年内到期的长期借款部分后的金额填列。第三节第三节 利润表利润表 利润表是指反映企业在一定会计期间的经营利润表是指反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。成果的会计报表。一、利润表的作用一、利润表的作用分析和预测

11、企业的获利能力。分析和预测企业的获利能力。分析和预测企业的长期偿债能力。分析和预测企业的长期偿债能力。考核管理层的经营业绩。考核管理层的经营业绩。合理分配经营成果合理分配经营成果二、利润表的结构利润表的结构 我国企业的利润表采用我国企业的利润表采用多步式多步式结构。根据利润表各结构。根据利润表各项目之间的关系，主要分为以下五个方面：项目之间的关系，主要分为以下五个方面：（一）（一）营业收入营业收入 由主营业务收入和其他业务收入组成。由主营业务收入和其他业务收入组成。（二）（二）营业利润营业利润 营业收入减去营业成本（主营业务成本和其他业务营业收入减去营业成本（主营业务成本和其他业务成本）、营业

12、税金及附加、销售费用、管理费用、成本）、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益、投资收益，得到营业利润。投资收益，得到营业利润。（三）（三）利润总额利润总额营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，营业利润加上营业外收入，减去营业外支出，得到利润总额。得到利润总额。（四）（四）净利润净利润利润总额减去所得税费用，得到净利润。利润总额减去所得税费用，得到净利润。（五）（五）每股收益每股收益每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益。每股收益包括基本每股收益和稀释每股收益。三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法利润

13、表中的利润表中的“本期金额本期金额”栏反映各项栏反映各项目的本期实际发生数，主要根据各目的本期实际发生数，主要根据各损益类账户的本期发生额分析填列。损益类账户的本期发生额分析填列。五、五、所有者权益变动表所有者权益变动表一、所有者权益变动表的作用一、所有者权益变动表的作用 所有者权益变动表可以反映企业一定会计期间构成所有者权益所有者权益变动表可以反映企业一定会计期间构成所有者权益的各组成部分当期增减变动的情况，通过编制所有者权益变动的各组成部分当期增减变动的情况，通过编制所有者权益变动表，至少可以提供以下会计信息：表，至少可以提供以下会计信息：-净利润净利润-直接计入所有者权益的利得和损失项目

14、及其总额直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额-会计政策变更和差错更正的累积影响金额会计政策变更和差错更正的累积影响金额-所有者投入资本和向所有者分配利润等所有者投入资本和向所有者分配利润等-按照规定提取的盈余公积按照规定提取的盈余公积-实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况初和期末余额及其调节情况第四节第四节 现金流量表现金流量表 现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金流量表是指反映企业在一定会计期间的现金和现金和现金等价物现金等价物流入和流出流入和流出的会计报表。的会计报表。一、现金流量表

15、的作用一、现金流量表的作用 现金流量表可以反映企业一定会计期间现金流动的现金流量表可以反映企业一定会计期间现金流动的情况，通过编制现金流量表，至少可以提供以下会情况，通过编制现金流量表，至少可以提供以下会计信息：计信息：1 1、说明企业、说明企业现金流入和流出现金流入和流出的原因。的原因。2 2、评价企业的、评价企业的偿债能力和支付股利偿债能力和支付股利的能力。的能力。3 3、分析企业、分析企业理财活动理财活动对财务状况和经营成果的影响。对财务状况和经营成果的影响。4 4、预测企业、预测企业未来的现金流量未来的现金流量。（二）现金流量的分类（二）现金流量的分类 经营经营活动产生的现金流量活动产

16、生的现金流量现金流量分为现金流量分为 投资投资活动产生的现金流量活动产生的现金流量 筹资筹资活动产生的现金流量活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量（一）经营活动产生的现金流量 经营经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。它包括销售商品、提外的所有交易和事项。它包括销售商品、提供劳务，收到的税费返还，购买商品、接受供劳务，收到的税费返还，购买商品、接受劳务，支付职工薪酬，支付的各项税费等。劳务，支付职工薪酬，支付的各项税费等。通过列示经营活动产生的现金流量，可以反通过列示经营活动产生的现金流量，可以反映企业的经营活动对现金流入和流出的影响映企业的经营活动对现金流入和流出的影响程度。程度。（二）投资活动产生的现金流量（二）投资活动产生的现金流量 投资投资活动，是指企业长期资产的购建和不包活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。它既包括对外投资的取得和收回，又包括企它既包括对外投资的取得和收回，又包括企业长期资产的购建与处置等。通过列示投资业长期资产的购建与